Краткий конспект лекций по дисциплине «Финансовое право»

вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Абзац 2 этого же пункта устанавливает, что подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено ст. 101.2 НК РФ. Пунктом 5 ст. 101.2 НК РФ установлено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

принимаемое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки,

может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

Вопросы для самоконтроля

1.Перечислите основания ответственности за совершение налоговых правонарушений.

2.Раскройте понятие «налоговое правонарушение».

3.Перечислите виды налоговых правонарушений.

4.Какие виды ответственности за совершение налоговых правонарушений вы знаете?

5.В чем состоят особенности ответственности за совершение налоговых правонарушений?

6.Каковы общие условия привлечения к налоговой ответственности?

7.Каков порядок применения налоговых санкций?

7.Раскройте порядок наложения административных штрафов.

8.Перечислите виды наказаний за налоговые преступления.

9.Каков общий порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

91

Литература

Основная

1. Гольдфабр А.А. Финансовое право. Конспект лекций. М.: Проспект,

2012.

2.Грачева Е.Ю. Финансовое право: схемы с комментариями. Учебное пособие. М.: Проспект, 2012.

3.Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. М.: КноРус, 2012.

Дополнительная

1.Арсеньева Н.В. Ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской ответственности: налоговый и административно-правовой аспекты // Налоги (журнал). 2011. № 2.

2.Медведева Т.М. О нарушении срока выставления требования об уплате налога // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2012. № 2.

3.Нагорная Э.Н. О существенных нарушениях процедуры налоговой проверки // Журнал российского права. 2010. № 11.

Электронные ресурсы

1.Научная электронная библиотека http://elibrary.ru

2.Справочно-правовая система Консультант Плюс

http://www.consultant.ru/

3. Справочно-правовая система Гарант http://www.garant.ru/

92

Тема 12. Правовые основы государственного или

муниципального кредита

12.1. Понятие, значение и особенности государственного (муниципального) кредита.

Право внутренних и внешних заимствований.

12.2.Понятие, виды и формы государственного долга. Методы управления государственным долгом. Ответственность по долговым обязательствам. Состав государственного долга России.

12.3.Управление государственным долгом. Состояние долга иностранных государств перед РФ.

12.4.Государственные займы. Эмиссия и обращение государственных и муниципальных ценных бумаг. Классификация государственных займов по методам размещения, по форме займов. Казначейские обязательства.

Государственный (муниципальный) кредит является одной из важнейших разновидностей кредита. Для этого вида кредита характерна денежная форма кредита. Само наименование данного кредита –

«государственный (муниципальный) кредит» - свидетельствует о том, что субъектом этого кредита выступает государственное или муниципальное образование.

Государственный кредит - это такое движение денежных средств,

которое связано с возникновением и прекращением государственной собственности. Скажем, при размещении государственного займа имеет место возникновение государственной собственности, при погашении займа -

ее прекращение. Муниципальный кредит связан с иной формой собственности - муниципальной. Во-вторых, государственный кредит организуют и осуществляют органы государственной власти.

Муниципальный кредит организуют и осуществляют органы местного самоуправления, которые государственными органами не являются. Это означает, что муниципальный кредит является негосударственным. Поэтому

93

объединение государственного и муниципального кредита в категорию,

обычно именуемую «государственный (муниципальный) кредит», неточно уже постольку, поскольку это приводит к отрицанию различий в осуществлении различных видов власти - государственной и местного самоуправления, но и различных видов собственности - государственной и муниципальной.

Значение государственного кредита состоит в том, что он помогает мобилизации временно свободных денежных средств в руках государства.

Государственный кредит позволяет покрывать дефицит бюджета.

Государственный кредит направлен на укрепление финансового положения государства, а также на обеспечение равновесия между расходами и доходами государственного бюджета. Государственный кредит выступает источником ускорения социально-экономического развития государства

Право осуществления государственных внутренних и внешних заимствований от имени Российской Федерации принадлежит Правительству Российской Федерации либо уполномоченному им Министерству финансов Российской Федерации.

Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» показывает, что на предстоящие три года федеральный бюджет был сформирован с дефицитом. При этом предполагалось, что в 2010 г. на 23,5% дефицит федерального бюджета будет покрываться за счет заимствований, в 2011 г. этот показатель достигнет

60,6% и в 2012 г. - почти 50%.

Как известно, осуществление заимствований в целях покрытия бюджетного дефицита влечет возникновение государственного долга.

Государственный долг в той или иной степени затрагивает все страны: и

промышленно развитые, и развивающиеся, и слаборазвитые.

Государственный долг - признанная государством задолженность по

94

непогашенным долговым обязательствам и не выплаченным по ним процентам

По валюте займа и особенностям обслуживания, а также рискам долговые обязательства разделяются на внутренние и внешние. Они бывают нескольких видов, в том числе в форме государственных ценных бумаг, выпущенных от имени РФ. Заимствования, осуществленные в такой форме, должны быть направлены на финансирование дефицита федерального бюджета, а также на погашение долговых обязательств РФ.

Формы (виды) долговых обязательств закреплены в действующей редакции Бюджетного кодекса РФ, а именно в ст. 98 Бюджетного кодекса РФ «Структура государственного долга Российской Федерации, виды и срочность долговых обязательств Российской Федерации».

Наиболее распространенными методами управления государственным долгом являются такие методы как рефинансирование, конверсия, консолидация, унификация и т.д..

Бюджетным кодексом РФ установлен режим раздельной ответственности РФ, ее субъектов и муниципальных образований по принятым долговым обязательствам. Однако сделана оговорка, согласно которой ответственность за долговые обязательства заемщика, исполнение которых гарантировали РФ, ее субъект либо муниципальное образование, должен нести сам гарант, т.е. Российская Федерация, ее субъект либо муниципальное образование.

Управление государственным долгом состоит в установлении порядка, условий выпуска (выдачи) и размещении долговых обязательств. В соответствии с Федеральным конституционным законом от 17.12.97 № 2-

ФКЗ.

Порядок возникновения в результате осуществления эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг и исполнения обязательств

95

Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, процедура эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг и особенности их обращения, порядок раскрытия информации эмитентами указанных ценных бумаг в части, не регламентированной законодательством Российской Федерации, закреплены в Федеральном законе от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ.

В целом государственные займы могут быть классифицированы по различным признакам. В том числе:

-по методам размещения займы делятся на: а) добровольные; б) размещаемые по подписке; в) принудительные. Сейчас используются только добровольные займы. Принудительные займы применяются только в тоталитарных государствах. Займы по подписке близки к займам принудительным, поэтому также не применяются;

-по форме займы могут быть облигационными и безоблигационными. Облигационные займы предполагают эмиссию ценных бумаг. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств.

Правовой основой выпуска казначейских обязательств является Постановление Правительства РФ от 9 августа 1994 г. № 906 «О выпуске казначейских обязательств». Понятие казначейского обязательства не получило нормативно-правового закрепления. Однако суть казначейского обязательства составляют обязательственные долговые отношения, свойственные облигациям.

96

Вопросы для самоконтроля

1.Кто может выступать в качестве субъекта муниципального кредита?

2.Раскройте понятие государственного (муниципального) кредита.

3.В чем состоит значение государственного (муниципального)

кредита?

4.Кто обладает правом внутренних и внешних заимствований?

5.Что понимают под государственным долгом?

6.Какой нормативный акт закрепляет виды государственного долга?

7.Назовите формы государственного долга.

8.Раскройте методы управления государственным долгом.

9.Что входит в состав государственного долга России.

10.В чем состоит управление государственным долгом?

11.Классификация государственных займов по методам размещения,

по форме займов.

12. Что понимают под казначейскими обязательствами?

Литература

Основная

1. Гольдфабр А.А. Финансовое право. Конспект лекций. М.: Проспект,

2012.

2.Грачева Е.Ю. Финансовое право: схемы с комментариями. Учебное пособие. М.: Проспект, 2012.

3.Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. М.:

КноРус, 2012.

97

Дополнительная

1.Котлия Д.Х. Административно-правовое регулирование государственных займов для финансирования муниципальных бюджетов путем размещения ценных бумаг // Административное и муниципальное право. 2009. № 3.

2.Крохина Ю.А. Государственный долг Российской Федерации в условиях финансового кризиса: вопросы аудита эффективности // Финансовое право. 2010. № 3.

3.Покачалова Е.В. Публичный (государственный, муниципальный) и частный (банковский) кредит как элемент финансовой системы и сфера императивного влияния государства // Банковское право. 2011. № 4.

4.Худяков А.И. Правовые основы государственного и муниципального кредита // Финансовое право. 2010. № 3

Электронные ресурсы

1.Научная электронная библиотека http://elibrary.ru

2.Справочно-правовая система Консультант Плюс

http://www.consultant.ru/

3. Справочно-правовая система Гарант http://www.garant.ru/

98

Тема 13. Правовые основы страхования

13.1. Страхование как институт финансовой системы: понятие, правовая основа,

характерные черты. Страховое правоотношение. Виды страхования.

13.2.Государственное регулирование в области страхования. Порядок лицензирования государством страховой деятельности. Полномочия органов государственной власти по регулированию страховой деятельности негосударственных страховых организаций

13.3.Обязательное страхование. Обязательное пенсионное страхование, социальное страхование от несчастных случаев, медицинское страхование, государственное личное страхование.

Страхование - это система финансовых перераспределительных отношений, направленных на создание денежного (страхового) резерва за счет взносов его участников, из средств которого возмещается ущерб,

причиненный физическим и юридическим лицам техническими авариями,

стихийными бедствиями, несчастными случаями, а также выплачиваются соответствующие денежные суммы в связи с наступлением определенных событий (страхование на дожитие, к совершеннолетию и др.).

Страхование выполняет несколько важных функций:

-превентивная. В соответствии с законодательством РФ страховые компании имеют право часть страховых платежей тратить на экономическую поддержку предупредительных мероприятий по снижению риска чрезвычайных ситуаций, осуществляемых государственными органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, предприятиями

иорганизациями;

-восстановительная (защитная)заключается в том, что при наступлении страхового случая и выплате определенной суммы происходит полное или частичное погашение убытков, понесенных страхователем;

99

-индикаторную. Страхование всегда играло роль индикатора различных рисков, потому что именно существование и проявление риска есть область профессионального интереса страховых компаний;

-компенсационная характеризуется тем, что механизм страхования направлен на возмещение, страховое покрытие (т.е. компенсацию) экономического ущерба в случае возникновения чрезвычайных ситуаций;

-контрольная проявляется в том, что страховые платежи аккумулируются в страховые фонды на строго определенные цели, должны использоваться только в конкретных случаях и строго определенным кругом субъектов.

Страховое право — это комплексная отрасль российского законодательства, представляющая собой систему правовых норм различной отраслевой принадлежности (гражданского, административного, финансового и др.), которые устанавливаются государством и предназначены для регулирования общественных отношений, связанных с осуществлением страхового дела.

Источниками страхового права являются:

1.Конституция РФ, как основной закон закрепляет основы общественного и государственного строя, выступает в качестве фундамента всех отраслей российского права, в том числе и страхового.

2.Федеральные законы - обладают высшей юридической силой и регулируют наиболее важные общественные отношения. Основным федеральным законом, регулирующим отношения между лицами, осуществляющими виды деятельности в сфере страхового дела, или с их участием, отношения по осуществлению государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела, а также иные отношения, связанные с организацией страхового дела, является закон РФ от 27.11.1992

№4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»

100