Государственные проверки

изъятия документов, которые составляют коммерческую тайну предприятия. К ней, в частности, относят содержание регистров бухгалтерского учета и внутреннюю бухгалтерскую отчетность (п. 4 ст. 10 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Следовательно, выемка охраняемых законом документов возможна только по предъявлении санкции прокурора. Если же милиционеры изъяли бухгалтерскую документацию без санкции, суд может квалифицировать это как незаконное получение сведений, составляющих коммерческую тайну предприятия. Оперативников могут наказать лишением свободы до двух лет (ст. 183 УК РФ).

Помимо документов проверяющие вправе изъять товары, которые фирма или предприниматель производит, использует или продает с нарушением закона, а также другие предметы или вещи, связанные с нарушением. Однако следует знать, что у каждого проверяющего ведомства есть свой круг полномочий, за рамки которого оно выходить не вправе. Изъятые товары - это вещественные доказательства (ст.26.6 КоАП РФ). Если контролеры не вправе составить протокол обнаруженного ими административного нарушения, то и товар как вещественное доказательство по этому нарушению они изъять не могут.

Чтобы изъятие было законным, контролеры должны пригласить двух понятых и оформить протокол (ст. 27.10 КоАП РФ). Если эти условия не соблюдены, результаты изъятия не будут иметь силы, даже если действительно нарушен закон.

Изымая предметы (товар, продукцию), проверяющие обязаны указать в протоколе:

-индивидуальные признаки каждого изъятого предмета (наименование товара, его производителя, надписи, признаки контрафактности, если речь идет о контрафактной продукции, и т.д.);

-количество изъятых предметов (по видам товаров и общее количество);

-как изъятые предметы упакованы (например, в коробку) и как опечатаны (подписи контролеров, понятых и представителя фирмы).

Если контролеры не выполнят этих требований, суд не признает изъятые товары в качестве вещественных доказательств. А значит, можно избежать наказания.

Если Вы добросовестный предприниматель и хотите, чтобы изъятое Вам вернули в целости и сохранности, проследите, чтобы все вышеназванные требования были выполнены. Когда проходит изъятие, внимательно следите за понятыми и проверяющими. Они могут подбросить Вам запрещенные предметы. Если проверяющие привели понятых с собой, попросите заменить их. Настаивайте на этом вплоть до отказа участвовать в осмотре и изъятии. Имейте в виду: понятые, которых привели проверяющие, подтвердят все, что нужно последним.

81

Под должностным лицом ОВД, проводящим проверку или ревизию, понимается сотрудник милиции, указанный в постановлении о проведении проверки. Причем необходимо отметить, что собственно проверку, ревизию могут проводить одни сотрудники,

а изъятие осуществлять другие, но все они должны быть указаны в соответствующем постановлении.

Для надлежащего заверения копий (а законом данная процедура не регламентирована), достаточно однократного общего указания должности, специального звания, персональных данных сотрудника милиции с последующим удостоверением подписью каждой копии.

При изъятии документов без изготовления копий в целях устранения возможности создания препятствий в проведении проверочных мероприятий сотрудники милиции должны поставить в известность лицо, у которого изымаются документы, о месте и времени получения их копий. Вышеуказанный факт должен быть письменно зафиксирован.

Если изъять товар невозможно, проверяющие могут его арестовать (ст.27.14 КоАП РФ). А это значит, что товар, скорее всего, будет храниться у Вас, но распоряжаться, а

иногда и пользоваться им Вы не сможете.

Арест проводят в присутствии владельца товара (представителя фирмы,

предпринимателя или его представителя) и двух понятых. В случаях, не терпящих отлагательства, контролеры могут арестовать Ваше имущество без Вас. По окончании ареста проверяющие должны составить протокол.

Если у Вас изъяли товар, то, прежде всего, нужно выяснить, по какой причине

(например, в связи с отсутствием сертификата соответствия, накладных и т.п.). Причина изъятия обязательно должна быть указана в протоколе.

Нужно постараться своевременно устранить эту причину. Например, найти сертификаты и предъявить их проверяющим. На это контролеры, как правило, дают от трех до десяти дней. С того момента, когда товар перестает быть предметом нарушения,

контролеры обязаны его вернуть. Если они этого не сделают, смело обращайтесь в суд,

требуя при этом возмещения убытков.

Если Вы не успеваете представить документы в срок, письменно сообщите об этом начальнику проверяющих и попросите у него отсрочку. При этом нужно привести веские аргументы.

Существенной новеллой в проведении изъятия отдельных образцов сырья, продукции и товаров является введение цели их изъятия - для проведения исследований или экспертиз.

82

Экспертиза может назначаться и проводиться как в рамках производства по делам об административных правонарушениях, так и осуществляться в ходе предварительного расследования уголовного дела.

Экспертиза назначается в случаях, если возникает необходимость в использовании специальных познаний в науке, технике, искусстве или ремесле, и представляет собой действие, состоящее из проведений исследований и дачи заключения в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию.

По результатам экспертизы эксперт составляет соответствующее заключение -

письменный документ, отражающий ход и результаты проведенных исследований. Акт проверки или ревизии должен составляться и в том случае, если нарушений действующего законодательства не выявлено.

Протокол изъятия - официальный документ, фиксирующий факт принудительного лишения организаций, предпринимателей возможности дальнейшего использования и распоряжения оригиналами документов. Он составляется не менее чем в двух экземплярах.

К составлению протокола изъятия предъявляются следующие требования:

-он составляется на формализованном бланке (предусмотренным Приложением 4 к Инструкции № 636);

-изымаемые документы, их номер, дата, количество листов указываются в описи, прилагаемой к протоколу.

Лицо, допустившее нарушение, может изложить свое несогласие путем дачи обоснованного письменного объяснения или отказаться от подписи в акте (в случае явных нарушений, допущенных работниками милиции в процессе проверки). В случае отказа лица, допустившего нарушение, подписать акт проверяющий отмечает в акте, что оно с содержанием акта ознакомлено, но подписать отказалось, и удостоверяет это своей подписью.

Первый экземпляр протокола остается у представителя органа, осуществляющего изъятие, а второй экземпляр остается и хранится в бухгалтерии организации (или у лица, документы которого изъяты). Протокол позволяет осуществлять контроль за количеством и наименованием изъятых документов, что должно исключить последующую их утрату или искажение учетных сведений. Кроме того, любые нарушения в процессе изъятия могут быть обжалованы в суд, где копии протоколов могут служить подтверждением неправомерных действий проверяющих лиц.

Если после завершения проверки не установлено нарушений законодательства, то оригиналы документов подлежат возврату их собственнику. О факте возврата в целостности

83

всех документов милиционеры, как правило, берут расписки, например, с бухгалтера или

заведующего магазином (производством).

Приостановление (временный запрет) деятельности

Законом № 45-ФЗ установлен новый вид административного наказания -

приостановление деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, юридических лиц, их структурных подразделений, в том числе производственных участков, агрегатов, а также эксплуатации зданий или сооружений, проведения отдельных видов работ.

Приостановление деятельности рассматривается как специфический вид административного наказания, применяемого только в качестве основного административного наказания. Это наказание может быть назначено судьей на срок до 90

суток в случаях, предусмотренных статьями Особенной части КоАП РФ, за совершение правонарушений, ставящих в опасность жизнь или здоровье людей, создающих угрозу наступления иных тяжких последствий.

Приостановление деятельности заключается во временном прекращении деятельности соответствующих лиц, а также в прекращении эксплуатации зданий или сооружений, проведения отдельных видов работ.

Соответствующие дополнения внесены в санкции ряда норм КоАП РФ об ответственности за административные правонарушения (в сфере нарушения законодательства о труде, посягающего на санитарно-эпидемиологическое благополучие населения, в области охраны окружающей природной среды и природопользования, промышленности, строительства и энергетики, ветеринарии, пожарной безопасности, а также за нарушение законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и некоторые другие виды правонарушений).

Одновременно введена новая мера обеспечения производства по делам об административных правонарушениях - временный запрет деятельности.

Временный запрет деятельности заключается в кратковременном (на срок до рассмотрения дела судом) запрете деятельности филиалов, представительств, структурных подразделений юридического лица, производственных участков, а также эксплуатации агрегатов, объектов, зданий или сооружений, осуществления отдельных видов деятельности (работ), оказания услуг.

Данная мера может быть применена только в случае, если за правонарушение может быть назначено наказание в виде административного приостановления деятельности. Срок

84

временного запрета деятельности не может превышать 5 суток с момента фактического прекращения деятельности, при этом срок временного запрета деятельности засчитывается в срок административного приостановления деятельности.

О временном запрете деятельности составляется протокол, который немедленно после составления передается на рассмотрение судье.

С целью усиления гарантий реализации вышеуказанных полномочий увеличены размеры штрафов и предусмотрено наказание в виде дисквалификации за административное правонарушение, предусмотренное ст. 19.5 КоАП РФ.

Результаты проверки, ревизии

По результатам проведения проверки сотрудниками милиции составляется акт проверки. В акте проверки отражаются все выявленные нарушения законодательства, а

также иные имеющие значение обстоятельства. Акт проверки составляется и в том случае,

если нарушения законодательства в ходе проведения проверки не выявлены.

Акт проверки составляется в трех экземплярах и подписывается всеми проверяющими. Первый и второй экземпляры акта вместе с прилагаемыми к ним материалами остаются в ОВД. Третий экземпляр акта вручается представителю проверяемой организации (индивидуальному предпринимателю) под расписку с соответствующей отметкой в первом экземпляре акта проверки.

Результатом проведения проверки или ревизии финансовой, хозяйственной,

предпринимательской, торговой деятельности и соответственно ее окончанием могут быть:

-подтверждение данных, указывающих на признаки преступления;

-неподтверждение данных, указывающих на признаки преступления, но выявление административного правонарушения;

-неподтверждение данных о нарушении законодательства.

Соответственно действия должностных лиц ОВД, проводивших проверку или

ревизию, могут быть следующими:

-составление (регистрация) рапорта об обнаружении признаков преступления;

-передача материалов проверки или ревизии должностным лицам, указанным в части

1ст. 144 УПК РФ, для принятия процессуального решения;

-составление протокола о применении мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении;

-составление протокола об административном правонарушении;

-вынесение определения о возбуждении дела об административном правонарушении;

85

-оформление предупреждения или наложение (взимание) административного штрафа на месте совершения административного правонарушения в случае, если в соответствии с частью 1 ст. 28.6 КоАП РФ протокол об административном правонарушении не составляется;

-передача материалов проверки или ревизии должностному лицу органов внутренних дел, уполномоченному совершать вышеуказанные действия и принимать данные решения;

-передача материалов проверки или ревизии по подведомственности (в налоговые органы и т.п.);

-составление итогового внутреннего документа (рапорта, справки), а возможно, и

дополнительное (кроме передачи экземпляра акта проверки или ревизии) уведомление проверяемого лица о неустановлении в его действиях нарушений законодательства;

О принятом по результатам проверки решении в трехдневный срок извещается организация или физическое лицо, в отношении которых проводилось проверочное мероприятие.

По результатам проведенной проверки может быть выявлено административное правонарушение и вынесено постановление о назначении административного наказания.

Возможные административные штрафы приведены в таблице.

Административные нарушения и санкции за них

86

Результаты проверки, в материалах которой имеются данные, указывающие на признаки преступления, направляются следователю для принятия конкретного решения. При наличии состава преступления – возбуждается уголовное дело. По окончании расследования по делу, оно передается в суд для вынесения приговора.

С 01.01.2004г. федеральным законом от 08.12.2003 г. № 162-ФЗ внесены существенные изменения в положения о налоговых преступлениях, предусмотренных ст.ст.

198, 199 Уголовного кодекса РФ. Теперь под уклонением от уплаты налогов понимается не включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, как было раньше, а непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (от 500 тыс. руб.)

87

Максимальный срок лишения свободы за налоговые преступления сократился с 4 до 2 лет.

Кроме того, указанным законом установлена ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) и за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание недоимки налогов и (или) сборов (ст. 199.2

УК РФ).

Уголовная ответственность за экономические преступления

88

более 2 500 000 рублей, при условии, что доля недоимки превышает 20 %

подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо в сумме свыше 7 500 000 рублей, либо совершенное группой лиц по предварительному сговору.

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд):

- в сумме, составляющей за период в пределах 3-х финансовых лет подрядЧасть 1

более 500 000 рублей, при условии, что доля недоимки превышает 10 %ст. 199.1

подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо в сумме свыше 1 500

000 рублей;

Часть 2

- в сумме, составляющей за период в пределах 3-х финансовых лет подрядст. 199.1

более 2 500 000 рублей, при условии, что доля недоимки превышает 20 %

подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо в сумме свыше 7 500 000 рублей, либо совершенное группой лиц по предварительному сговору.

Сокрытие имущества организации или индивидуального предпринимателя, заСт. 199.2

счет которых должно производиться взыскание недоимки, в сумме свыше

250 000 рублей.

Уголовный кодекс РФ предусматривает несколько видов наказаний за экономические преступления. Это арест, лишение свободы, штраф или исправительные работы. Помимо уголовного наказания виновного могут лишить права занимать определенную должность или заниматься определенным видом деятельности на срок до 3 лет.

89

Самым распространенным видом наказания является штраф. Чаще всего наказывают руководителя фирмы. Привлечь главного бухгалтера к уголовной ответственности достаточно сложно. Для этого следственным органам нужно доказать умысел на уклонение от уплаты налогов. Это не всегда можно доказать поскольку главному бухгалтеру приходится выполнять распоряжения начальства, даже будучи порой не согласным с ним.

Советы о том, как защитить свои интересы при проверках милиции

Каждому субъекту предпринимательства, прошедшему проверку контролирующих органов, следует знать, что в соответствии со ст. 75 УПК РФ доказательства, полученные с нарушением требований УПК РФ, являются недопустимыми, они не имеют юридической силы и не могут быть положены в основу обвинения, а также использоваться для доказывания события преступления, виновности лица, размера вреда, причиненного преступлением и т.п.

В процессе общения с проверяющими стоит быть немногословным. Вместе с тем показывайте оперативникам, что Вы знаете свои права и будете ими пользоваться. Если представители органов милиции нарушают порядок и Ваши права, то сразу же звоните дежурному прокурору.

При осмотре, так же как и при обыске, обязательно должны присутствовать двое понятых. Если милиционеры при производстве этих действий находились в помещении одни, то обязательно отразите этот факт в протоколе.

Если у Вас изымают документы, то настаивайте, чтобы милиционеры делали опись.

Если они отказываются, то отразите это в протоколе и обязательно добавьте фразу

"идентификация документов невозможна". Такие бумаги не будут считаться в суде доказательством.

Если у Вас изымают системный блок ЭВМ целиком, то также отразите этот факт в протоколе. Информация, хранящаяся на диске, не будет считаться доказательством в суде,

поскольку ее можно изменить.

Протокол о правонарушении сам по себе не устанавливает меру ответственности. Это функция либо руководства милиции, либо административной комиссии, либо суда. Поэтому нужно побыстрее с помощью юриста оценить доказательную силу этого документа и попытаться свести к минимуму негативные последствия проверки.

При составлении своих возражений к протоколу не стесняйтесь. Пишите все, что считаете нужным. В самом протоколе писать зачастую негде, поэтому лучше в протоколе написать, что "замечания к протоколу прилагаются" и на отдельном листе перечислить все, с

90