5. Бюджетная система Российской Федерации: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Использование федеральными органами государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, не допускается.

Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.

Доходы федерального бюджета формируются за счёт налоговых (НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, таможенные пошлины и др.) и неналоговых доходов, доходов от государственной собственности, внешних поступлений и трансфертов. rbc.ru +1

Расходы направляются на социальную политику, образование, здравоохранение, оборону и безопасность, поддержку экономики и инфраструктуры, обслуживание госдолга и другие направления. rbc.ru +1

Дефицит федерального бюджета возникает, когда расходы превышают доходы. Он может покрываться за счёт заимствований, использования резервов и других финансовых инструментов. Профицит (превышение доходов над расходами) позволяет накапливать резервы, снижать долговую нагрузку или финансировать будущие обязательства без дополнительных заимствований.

Государственные внебюджетные фонды — это фонды денежных средств, которые формируются вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Они предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. 

Согласно Бюджетному кодексу РФ, к бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации относятся:

• Бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

• Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. 

Особенности:

• Формируются за счёт обязательных целевых отчислений (страховых взносов). 

• Обладают организационной самостоятельностью: ими управляют специально уполномоченные органы, а не органы исполнительной власти. 

• Имеют собственный баланс, обособленное имущество, счета в банках, печать и другие атрибуты юридического лица. 

Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР) отвечает за выплату пенсий, пособий по уходу за ребёнком старше полутора лет, оказание материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и другие функции. 

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) финансирует целевые программы по здравоохранению, научные исследования в области медицины, оказание медицинской помощи и оплату медикаментов. 

6. Бюджетная система Российской Федерации: бюджет субъекта Российской Федерации и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда.

Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации.

Использование органами государственной власти субъектов Российской Федерации иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов Российской Федерации не допускается.

В бюджетах субъектов Российской Федерации в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации и полномочий по предметам совместного ведения, указанных в частях 1 и 5 статьи 44 Федерального закона от 21 декабря 2021 года N 414-ФЗ "Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской Федерации", и расходных обязательств субъектов Российской Федерации, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета.

Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Формирование доходной части

Доходы бюджета складываются из налоговых и неналоговых поступлений.

• Налоговые доходы: Это основной источник. В соответствии со статьей 56 БК РФ, в региональный бюджет полностью зачисляются поступления от:

  • налога на имущество организаций и транспортного налога — по нормативу 100%;

  • налога на прибыль организаций по ставке, установленной для региональных бюджетов, — 100%;

  • налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — 85% (за некоторыми исключениями, например, НДФЛ с иностранных граждан по патенту зачисляется полностью);

  • акцизов на алкогольную продукцию (частично), спирт и нефтепродукты — по нормативам, установленным БК РФ.

• Неналоговые доходы: Также играют значительную роль. Статья 57 БК РФ относит к ним:

  • доходы от использования и продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ (100%);

  • доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями региона;

  • часть прибыли региональных государственных унитарных предприятий;

  • плата за негативное воздействие на окружающую среду (40%). Также сюда входят доходы от размещения временно свободных бюджетных средств в банках, штрафы и другие поступления.

Направления расходования средств

Расходы бюджета направляются на финансирование полномочий органов государственной власти субъекта РФ. Их примерная структура детализирована в статье 21 БК РФ и включает следующие основные разделы:

• Общегосударственные вопросы: обеспечение деятельности губернатора, законодательного собрания, правительства региона, финансовых органов, содержание резервных фондов.

• Национальная экономика: поддержка и развитие сельского хозяйства, транспорта, связи, дорожного хозяйства, топливно-энергетического комплекса.

• Социально-культурная сфера: это ключевое направление, объединяющее расходы на образование (школы, колледжи), здравоохранение (больницы, поликлиники), социальную политику (поддержка семей, льготников, пенсионеров), а также на культуру, кинематографию, физическую культуру и спорт.

• Жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ): финансирование содержания и благоустройства жилого фонда, коммунальной инфраструктуры.

• Правоохранительная деятельность и безопасность: содержание подразделений полиции, МЧС и других структур.

• Обслуживание государственного долга: выплата процентов и погашение основного долга по кредитам и займам.

• Межбюджетные трансферты: предоставление дотаций, субсидий и субвенций бюджетам муниципальных образований, в том числе на выравнивание их бюджетной обеспеченности.

Дефицит и его покрытие

• Что такое дефицит: Дефицит бюджета возникает, когда расходы превышают доходы. Это ситуация, при которой на часть запланированных расходов не хватает доходных источников.

• Когда возникает и каков лимит: Закон о бюджете на очередной год может быть принят как с профицитом (доходы > расходы), так и с дефицитом (расходы > доходы). Бюджетный кодекс устанавливает предельный размер дефицита регионального бюджета — он не должен превышать 15 процентов от утвержденного общего годового объема доходов субъекта РФ без учета безвозмездных поступлений (помощи из федерального бюджета). Для отдельных высокодотационных регионов этот лимит составляет 10 процентов.

• Чем покрывается: При утверждении бюджета с дефицитом законом о бюджете также утверждаются источники финансирования дефицита. К ним относятся:

  • Бюджетные кредиты, привлекаемые из федерального бюджета.

  • Банковские кредиты и кредиты от международных финансовых организаций.

  • Государственные займы, осуществляемые путем выпуска региональных ценных бумаг (облигаций).

  • Изменение остатков средств на счетах бюджета (использование накопленных остатков временно свободных средств).

  • Поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъекта РФ.

На практике при покрытии дефицита часто используется комбинация этих источников. Например, в 2025 году около двух третей дефицита региональных бюджетов было профинансировано за счет остатков на счетах, а примерно 30% — за счет банковских кредитов.

Бюджет территориального государственного внебюджетного фонда — это фонд денежных средств, находящийся в распоряжении органов государственной власти и предназначенный для финансового обеспечения определённых общественных потребностей. В контексте субъектов РФ к таким фондам относятся бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Что к ним относится

В современной бюджетной системе РФ основным и единственным видом таких фондов на региональном уровне являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

• Важный нюанс: Другие крупные социальные фонды (например, Социальный фонд России, объединивший ПФР и ФСС) являются федеральными. Их структуры на местах — это не отдельные бюджеты, а филиалы или территориальные органы, подчиняющиеся единому федеральному центру.

Функции бюджета ТФОМС

Главная цель — финансовое обеспечение системы здравоохранения на территории конкретного региона.

• Управление и аккумуляция средств: ТФОМС собирает и управляет всеми деньгами, которые идут на обязательное медицинское страхование (ОМС) в регионе. Он контролирует правильность начисления и уплаты страховых взносов на ОМС.

• Финансовое обеспечение медицинской помощи: Эти средства направляются на оплату медицинской помощи, оказываемой жителям региона в рамках территориальной программы ОМС.

• Выравнивание финансовых ресурсов: Часто одни муниципалитеты собирают больше налогов и взносов, а другие — меньше. Фонд распределяет деньги так, чтобы в любой точке региона люди могли получить медицинскую помощь в рамках госгарантий.

• Контроль и защита прав граждан: ТФОМС следит за качеством и объемами медицинской помощи, а также защищает права застрахованных граждан.