книги из ГПНТБ / Шайтор П.С. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий целлюлозно-бумажной промышленности

численности промышленно-производственного персонала в конеч­ ном счете приводит к определению показателя фондовооружен­ ности как величины основных производственных фондов, приходя­ щейся на одного работника промышленно-производственного персонала. Поэтому практически при анализе влияния произво­ дительности труда на фондоотдачу показатель фондовооружен­ ности можно определить делением среднегодовой стоимости ос­ новных производственных фондов на численность промышленно­ производственного персонала.

Влияние производительности труда на себестоимость продук­ ции. Повышение производительности труда снижает себестоимость продукции за счет уменьшения доли условно-постоянных расходов и заработной платы в себестоимости продукции.

Снижение себестоимости продукции за счет экономии условно­ постоянных расходов в той ее части, которая приходится на при­ рост продукции, полученной в результате повышения производи­

ветствуют данным приведенного выше расчета влияния произво­ дительности труда на объем продукции. Тогда согласно формуле (47) снижение себестоимости продукции за счет увеличения объема продукции и уменьшения доли условно-постоянных расхо­ дов, вызванных повышением производительности труда, составит 6000 тыс. руб.: 45 200 тыс. руб.-3509 тыс. руб.= 466 тыс. руб.

Снижение себестоимости продукции за счет уменьшения доли заработной платы в связи с опережающим ростом производитель­ ности труда по сравнению с ростом средней заработной платы мо­

Зф — фактический фонд заработной платы промышленно-производ­

80

/3 — темп прироста средней заработной платы работников промыш­

себестоимости продукции за счет опережающего роста производи­ тельности труда равно:

Общее изменение себестоимости продукции за счет роста про­ изводительности труда составит

ДСв = АСву + АСвэ,

т.е. в данном случае 466 тыс. руб-+ 242 тыс. руб.= 708 тыс. руб. Влияние производительности труда на прибыль. Повышение

производительности труда увеличивает балансовую и расчетную прибыль на сумму экономии по себестоимости продукции, полу­ ченной за счет роста производительности труда (в данном при­ мере на 708тыс. руб.), а также на сумму дополнительной прибыли, получаемой за счет увеличения реализации продукции, вызван­ ного ростом производительности труда.

Влияние производительности труда на рентабельность пред­ приятия. Повышение производительности труда, снижая себестои­ мость продукции и увеличивая прибыль, обеспечивает повышение рентабельности предприятия. Это повышение равно частному от деления суммы, полученной за счет роста производительности труда, на среднегодовую стоимость производственных фондов.

4.3.АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТАЮЩИХ

Состав, квалификация, расстановка кадров в процессе произ­ водства, отношение людей к труду являются важными факторами роста производительности труда. В связи с этим анализ использо­ вания численности работающих должен занимать видное место в анализе всей производственно-хозяйственной деятельности пред­ приятия.

Главная цель такого анализа состоит в выявлении возможно­ стей высвобождения работников за счет лучшей их расстановки в процессе производства, более эффективных форм организации труда, использования новых технических средств контроля, управ­ ления и обслуживания производства, повышения квалификации кадров.

Наряду с такими вопросами, как степень обеспеченности кад­ рами, распределение последних по категориям работающих, соот­

4.4. АНАЛИ З ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА

водится путем сопоставления фактически израсходованного фонда заработной платы с плановым. При этом различают плановый фонд заработной платы, утвержденный на плановый выпуск про­ дукции (плановый фонд заработной платы), и плановый фонд заработной платы, пересчитанный на фактический объем выпу­ щенной продукции (пересчитанный плановый фонд заработной платы). Сопоставление фактически израсходованного фонда зара­ ботной платы с плановым дает абсолютные результаты расхода фонда заработной платы. Превышение фактического фонда зара­ ботной платы над плановым называется абсолютным перерасхо­ дом фонда заработной платы, а превышение планового фонда над фактическим — абсолютной экономией фонда заработной платы.

Сопоставление фактически израсходованного фонда заработ­ ной платы с пересчитанным плановым дает относительные резуль­ таты расхода фонда заработной платы. Превышение фактиче­ ского фонда заработной платы над пересчитанным плановым фон­ дом называется относительным перерасходом, а превышение пе­ ресчитанного планового фонда над фактическим— относительной экономией фонда заработной платы.

Пересчет планового фонда заработной платы на фактический выпуск продукции производится путем увеличения (уменьшения) планового фонда заработной платы на темп роста (снижения) то­ варной продукции (при ее оценке в ценах на 1 июля 1967 г.). Предварительно темп прироста товарной продукции корректиру­ ется на банковский коэффициент, который для целлюлозно-бу­ мажной промышленности равен 0,6. Это значит, что если объем товарной продукции возрастает, например, на 1%, то плановый фонд заработной платы увеличивается на 0,6%. Необходимость применения подобных коэффициентов вызвана тем, что значитель­ ная часть фонда заработной платы не имеет прямой связи с ко­ личеством продукции и остается примерно на одном уровне при снижении или увеличении объема этой продукции (заработная плата ИТР, служащих, МОП, рабочих, находящихся на повремен­ ной оплате).

Следует иметь в виду, что относительная экономия или пере­ расход определяются только по фонду заработной платы промыш­ ленно-производственного персонала. Плановые фонды заработной платы непромышленного персонала и несписочного состава на фактический объем продукции не пересчитываются.

В табл. 28 приводится пример расчета абсолютных и относи­

Т а б л и ц а 28

Расчет абсолютных и относительных показателей расхода фонда заработной платы

В данном случае по промышленно-производственному персо­ налу предприятия имеет место абсолютный перерасход фонда за­ работной платы в сумме 15,7 тыс. руб. и относительный перерас­ ход 3,8 тыс. руб. По всему фонду заработной платы имеется аб­ солютный перерасход в сумме 11,6 тыс. руб. и относительная эко­ номия 0,3 тыс. руб.

Выдача Госбанком средств на выплату заработной платы про­ изводится по относительным результатам, т. е. с учетом выполне­ ния плана по производству продукции. В первые 2 месяца квар­ тала средства на заработную плату выдаются по их фактическому расходу, а в целом за квартал — в пределах пересчитанного плана.

4.4.2.Оценка выполнения плана по фонду заработной платы отдельных категорий работников

Оценка выполнения плана по фонду заработной платы в целом по предприятию должна дополняться оценкой выполнения этого важнейшего показателя в разрезе отдельных категорий работ­ ников.

Фонд заработной платы любой категории работников всегда равен, произведению численности этих работников на их среднюю заработную плату. Отклонение фонда заработной платы от какоголибо его уровня (планового, отчетного за прошлый год) возможно только в результате изменения этих двух факторов. Выявление конкретного влияния каждого из них производится методом исчис­ ления разниц. Прирост (уменьшение) численности работников, ум­ ноженный на базисную среднюю заработную плату этих работни­ ков, покажет сумму увеличения (уменьшения) фонда заработной

платы данной категории работников за счет изменения их числен­ ности, а прирост (уменьшение) средней заработной платы, ум­ ноженный на фактическую численность работников, покажет сумму изменения этого фонда за счет средней заработной платы. Пример таких расчетов приведен в табл. 29.

Т а б л и ц а 29

Расчет влияния на фонд заработной платы изменения численности и средней заработной платы работников

Таким образом, абсолютный перерасход фонда заработной

В целом по этим трем категориям работников перерасход составил 35,6 тыс. руб. Основными причинами перерасхода фонда за­ работной платы явились: по ИТР — превышение средней заработ­ ной платы; по МОП и ученикам — излишняя численность работ­ ников. Основной причиной образования экономии фонда заработ­ ной платы рабочих явился недобор численности (—20 чел).

85

4.4.3.Анализ средней заработной платы промышленно-произ­ водственного персонала

Уровень средней заработной платы промышленно-производст­ венного персонала изменяется под влиянием двух факторов: изме­ нения средней заработной платы отдельных категорий работаю­ щих и изменения удельного веса численности работников этих категорий в общей численности промышленно-производственного персонала.

Методика определения влияния на среднюю заработную плату промышленно-производственного персонала изменения удельного веса отдельных категорий работников основана на предположении о том, что средняя заработная плата каждой категории работни­ ков сохраняется на базисном уровне. Сумма произведений числен­ ности работников данной категории на их базисную заработную плату даст общий фонд заработной платы промышленно-произ­ водственного персонала, который должен быть при условии ста­ бильности средней заработной платы каждой категории работни­ ков в отдельности. Сопоставление частного от деления получен­ ного таким путем фонда заработной платы на фактическую численность промышленно-производственного персонала с уровнем средней заработной платы этого персонала в базисном периоде, покажет величину изменения средней заработной платы промыш­ ленно-производственного персонала, вызванного сдвигами в струк­ туре последнего (изменением удельного веса отдельных категорий работников). Все это можно выразить формулой

Таким образом, под влиянием изменения удельного веса от­ дельных категорий работников в общей численности последних средняя заработная плата промышленно-производственного пер­

86

Средняя заработная плата промышленно-производственного персонала по отчету равнялась 1280,81 руб. (см. табл. 29) и была выше плановой на 0,62% (1280,81 -100 : 1272,88— 100). В этом по­ казателе роста отразилось влияние изменения удельного веса от­ дельных категорий работников. Действительное изменение уровня средней заработной платы промышленно-производственного пер­ сонала отличается от отчетного показателя на величину влияния изменения структуры промышленно-производственного персонала. В данном случае оно будет равно (0,62 + 0,17) = +0,79.

Повышение средней заработной платы против плана на 0,79% произошло только в результате изменения средней заработной платы по отдельным категориям работников. Очевидно, что задача анализа состоит в выявлении конкретного размера влияния изме­ нения уровня заработной платы каждой категории работников в отдельности. Это можно сделать путем определения сумм от­ клонений фонда заработной платы, вызванных изменением средней заработной платы отдельных категорий работников и расчета влия­ ния этих отклонений на среднюю заработную плату промышленно­ производственного персонала в целом.

Величина отклонения фонда заработной платы за счет средней заработной платы по каждой категории работников определяется

где ЗфК— фонд заработной платы промышленно-производственного персонала по отчету, тыс. руб.;

Збу — фонд заработной платы при фактической численности работников и базисной средней их заработной плате, тыс. руб.

87

Влияние отклонений фонда заработной платы на среднюю за­ работную плату промышленно-производственного персонала в це­ лом определяется по формуле

где З с. б — средняя заработная плата промышленно-производ­ ственного персонала в базисном периоде, руб.

Пользуясь данными, приведенными в нашем примере, опреде­ лим влияние на среднюю заработную плату промышленно-произ­ водственного персонала изменения средней заработной платы от­ дельных категорий работников.

Фонд заработной платы рабочих по отчету ЗфИ= 3194,1 тыс. руб. (табл. 29), фонд заработной платы рабочих при их фактической

изменение фонда заработной платы промышленно-производствен­ ного персонала за счет средней заработной платы рабочих соста­ вит 3194,1 — 3188,6=+5,5 тыс. руб.

Фактическая численность промышленно-производственного пер­ сонала Чф= 2944 чел., а средняя заработная плата по плану З сG= = 1272,88 руб. (табл. 29). Исходя из этих данных изменение сред­ ней заработной платы промышленно-производственного персонала

88

Соответствующие расчеты выполняются по всем категориям промышленно-производственного персонала. Порядок их оформ­ ления представлен в табл. 31.

После определения общего изменения средней заработной платы промышленно-производственного персонала и влияния на этот по­ казатель таких факторов, как изменение удельного веса числен­ ности отдельных категорий работников и их средней заработной платы надо проанализировать причины, вызвавшие изменения уровня средней заработной платы по каждой категории работ­ ников.

4.4.4.Анализ структуры фонда заработной платы и средней заработной платы рабочих

Цель анализа структуры фонда заработной платы состоит в вы­ явлении непроизводительных выплат, характера изменений, про­ исходящих в соотношении различных форм оплаты труда, и в раз­ работке на этой основе мероприятий, направленных на повышение эффективности использования средств, расходуемых на заработ­ ную плату.

Порядок анализа структуры фонда заработной платы показан в табл. 32, в которой приведены данные о составе фонда заработ­ ной платы, данные о структуре этого фонда, абсолютные отклоне­ ния фонда заработной платы как по его общей величине, так и по каждому виду оплаты. Анализ этих данных показывает, что пред­ приятие улучшило использование фонда заработной платы: до­ платы за сверхурочное время сократились почти в 2,3 раза, сумма оплаты делодневных простоев и часов внутрисменного простоя уменьшилась более чем в 3 раза. Эти непроизводительные виды оплаты в общей сложности уменьшились на 10,9 тыс. руб. Струк­ тура фонда заработной платы также улучшилась: удельный вес непроизводительных выплат снизился.

Структуру средней заработной платы рабочих, а следовательно, и изменение уровня их средней заработной платы за счет отдель­ ных структурных частей (видов оплаты) можно определить путем перемножения всех частей базисного фонда заработной платы на кoэфq')ициeнт изменения численности рабочих. Полученный таким путем фонд заработной платы в конечном итоге будет равен про­ изведению фактической численности рабочих в отчетном периоде на базисную среднюю заработную плату и сохранит ту же струк­ туру, которую имела средняя заработная плата в базисном пе­ риоде.

Сопоставление отдельных видов выплат по отчетному фонду заработной платы с суммой этих выплат, полученных указанным выше путем, даст отклонение, зная которое, легко определить влия­ ние каждого вида выплат на среднюю заработную плату. Для

89