книги из ГПНТБ / Шайтор П.С. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий целлюлозно-бумажной промышленности

Т а б л и ц а 1

Выполнение плана по реализации продукции, тыс. руб.

10

= 44 989 тыс. руб.

Из общего перевыполнения плана реализации на 349 тыс. руб. получены за счет увеличения выпуска товарной продукции 210 тыс. руб., сокращения остатков нереализованной продукции 49 тыс. руб., повышения оптовых цен на продукцию предприятия 90 тыс. руб.

Приведенные расчеты позволяют не только установить степень выполнения плана по реализации продукции и факторы, опреде­ ляющие фактический ее объем, но и выявить изменение в составе остатков нереализованной продукции. Дальнейшая задача анализа

Остатки готовой продукции на складе Ог и остатки отгружен­ ной продукции, расчетные документы на которую не сданы в банк, 0„. о входят в состав нормируемых оборотных средств. Их факти­ ческие величины могут быть оценены путем сопоставления с соот­ ветствующими нормативами (строка 12 граф 3 и 4 формы № 1). Можно также использовать сопоставление с фактическими остат­ ками за предшествующий период. Пример такого сопоставления приведен в табл. 2.

11

пряженность норматива, установленного на конец 1974 г. Это дает основание считать, что уменьшение рассматриваемых остатков вы­ звано причинами временного характера и что в предстоящем пе­

нормальными остатками на конец анализируемого периода для 0„ 900 тыс. руб., а для Ос 40 тыс. руб. Сокращение этих остатков до нормальных величин увеличит реализацию в предстоящем периоде на 73 тыс. (950—900 + 63—40).

В целом приведение в предстоящем периоде остатков нереали­ зованной продукции в нормальное состояние потребует отвлечения товарной продукции на 87 тыс. руб. (160—73) и вызовет соответ­ ствующее уменьшение реализации. Это обстоятельство необходимо учесть как при составлении плана реализации на будущий период, так и в работе по обеспечению выполнения этого плана.

Таким образом, приведенная методика анализа помогает не только выявить причины изменения объема реализации в отчетном периоде, но и правильно оценить возможность реализации в пред­ стоящем периоде.

1.3.ОПЕРАТИВНЫЙ АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Оперативный анализ выполнения плана реализации продукции должен иметь активный характер, устанавливать не только, как идет реализация, но и как она будет идти в ближайшие дни и что надо сделать, чтобы обеспечить выполнение плана реализации.

С этой целью ведется график отгрузки и реализации, составля­ емый по форме, представленной в табл. 3.

Следует иметь в виду, что отгрузка и реализация отличаются как по составу, так и по объему. На объеме реализации отража­ ется изменение всех остатков нереализованной продукции, а на объеме отгрузки — только изменение остатков готовой продукции на складе.

В нашем примере плановый объем реализации равен плану по товарной продукции, так как изменения остатков нереализован­ ной продукции не предусматривалось.

Указанный график (табл. 3) удобен тем, что обеспечивает од­ новременный контроль отгрузки и реализации, но все же он лишь констатирует фактическое положение дел. Для прогнозирования хода реализации в предстоящие дни может быть использован график, представленный в табл. 4. Основой его составления слу­ жат продолжительность документооборота и распределение суммы всех предъявленных к оплате счетов за отгруженную продукцию

12

*Величина отгрузки за сутки определяется делением месячного плана отгрузки на число суток, в течение.которых производится отгрузка, в данном случае на 30.

**Объем реализации за сутки определяется делением месячного плана реализации на число дней работы банка, в данном случае на 22. Можно также разделить месячный объем реализации па календарные дни и планировать поступление в каждый понедельник (после выходных дней банка) тройной выручки, т. е. за субботу, воскресенье и понедельник.

по датам возможного с учетом продолжительности'документообо­ рота поступления выручки.

График состоит из двух разделов, в которых фиксируется возможное и фактическое поступление выручки. Под возможным понимается поступление выручки по датам, исходя из норматив­ ной продолжительности документооборота. Этот раздел заполня­ ется так: указываются даты работы банка (графа 1 табл. 4). Оста­ ток отгруженной в прошлом периоде, но не оплаченной продукции (Ол + Ос+ Ох) изучается по адресам потребителей и датам от­ грузки. Дата возможного поступления выручки определяется сле­ дующим образом. Допустим, что 28 мая были предъявлены счета за продукцию, отгруженную потребителю А, продолжительность документооборота с которым равна 9 дням (время движения почты до потребителя и обратно и время банковской обработки докумен­ тов). Тогда деньги за эту продукцию могут поступить (28 + 9 = 37; 37—31) 6 июня (31 — число дней в мае), но 6 июня суббота и банк не работает. Реально эта сумма может поступить на расчетный счет предприятия 8 июня.

Рассчитанные таким путем даты поступления выручки за про­ дукцию, счета за которую были предъявлены в прошлом периоде, записываются в графе 2 табл. 4. Таким же образом анализируется

13

работа, связанная с реализацией продукции за каждый день те­ кущей отгрузки. Установленные при этом сроки возможного по­ ступления выручки заносятся в графу 4.

Второй раздел графика (фактическое поступление) контроли­ рует сроки поступления выручки, указанные в первом разделе.

Фактически оплаченные счета анализируются по дате их предъ­ явления и по сроку поступления выручки, который был принят при определении возможного поступления денег (графа 7, табл. 4). По­ лученные результаты, если они относятся к продукции, отгружен­ ной в прошлом периоде, записываются в графах 8, 9, а к текущей отгрузке — в графах 10, 11.

При расчетах суточного поступления выручки надо учитывать среднесуточную выручку за услуги промышленного характера, ка­ питальный ремонт оборудования, реализацию тепла и энергии соб­ ственной выработки, которые на предприятиях практически вклю­ чаются в объем реализованной продукции только 1 раз в конце месяца.

Проанализируем итоги выполнения графика за первую декаду. За 10 дней согласно первому разделу графика отгрузки и реа­ лизации (табл. 3) предъявлено к оплате счетов за продукцию те-

14

кущей отгрузки на 1260 тыс. руб. Из них с учетом продолжитель­ ности документооборота могло поступить в течение первой декады 705 тыс. руб. Из входного остатка отгруженной, но не оплаченной продукции (550 тыс. руб.),в первой декаде могло поступить 490 тыс. руб. Общая сумма возможного поступления выручки за

ручки показывает, что задержана оплата счетов на сумму 10 тыс. руб., которые должны были поступить 4 июня за продукцию, от­ груженную 24 мая, на 60 тыс. руб., которые должны поступить 5 июня за продукцию, отгруженную 1 июня, и на 10 тыс. руб. за продукцию, отгруженную 6 июня, со сроком поступления 9 июня.

По картотеке счетов выявляется конкретный потребитель, за­ державший оплату, с которым устанавливается связь, выясня­ ются причины задержки оплаты, сроки погашения задолженности; принимаются меры к улучшению распределения очередности от­ грузки потребителям с учетом продолжительности документообо­ рота. Такой анализ позволяет не только активно контролировать ход реализации продукции за прошедший период, но и предвидеть возможное поступление выручки в ближайшие дни.

1.4. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ВЫПУСКУ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

1.4.1. Оценка степени выполнения плана

Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции про­

Допустим, что по форме № 8 товарная продукция в оптовых

утверждения плана имело место изменение отпускных цен, увели­ чившее фактический объем товарной продукции на 90 тыс. руб. (45 030—44940). Это обстоятельство оказало существенное влияние на показатели себестоимости и прибыли и должно быть выделено при 'анализе последних. Оценка выполнения плана по товарной продукции производится в сопоставимых ценах, которыми в дан­ ном случае являются цены, принятые в плане.

15

Следует выявить, за счет каких конкретных видов продукции перевыполнен план. Значение продукции не одинаково. Например, весь объем капитального ремонта оборудования представляет со­ бой такую продукцию, которая полностью предназначается для удовлетворения потребностей самого предприятия. Ясно, что рас­ сматривать перевыполнение плана по товарной продукции за счет капитального ремонта оборудования как существенное достижение предприятия нельзя.

Расчет, произведенный по табл. 5, показывает, что в данном случае перевыполнение плана достигнуто за счет основной продук-

в 1,8 раза больше суммы сверхплановой продукции в целом по предприятию, а по всей остальной продукции недодано 167,9 тыс. руб.

Перевыполнение плана по товарной продукции в оптовых це­ нах является результатом взаимодействия двух факторов: пере­ выполнения плана выпуска продукции в натуральном выражении и изменения средней оптовой цены различных видов продукции.

Однако оценка выполнения плана по товарной продукции ве­ дется в сопоставимых ценах. Следовательно, средняя оптовая

16

цена единицы какого-либо вида продукции может применительно к условиям целлюлозно-бумажной промышленности измениться только под влиянием таких факторов, как изменение сортности этой продукции, соотношения площади и веса (в отношении бу­ маги и картона), ассортимента внутри данного вида продукции (например, изменение удельного веса различных марок целлю­ лозы), экспортных поставок (экспортная надбавка) и надбавок к цене за соответствие продукции повышенным требованиям. Ме­ тодику выявления этих факторов рассмотрим на конкретных при­ мерах.

1.4.2. Изменение объема товарной продукции за счет отклонений от плана выпуска продукции в натуральном выражении

Прежде всего необходимо определить, какая часть общего пере­ выполнения плана по товарной продукции в оптовых ценах, со­ ставляющего в нашем примере 210 тыс. руб., получена за счет увеличения выпуска продукции в натуральном выражении. Этот расчет можно выполнить по следующей формуле

личилось на 59 г. Средняя оптовая цена бумаги в базисном пе­ риоде составила 1311: 900 : 4866=269,61 руб.

Увеличение против плана суммы товарной продукции в денеж­ ном выражении за счет перевыполнения плана по товарной бу­

с любым базисным периодом.

Следует учитывать, что часть выработанной продукции может быть использована на собственные нужды предприятия, поэтому увеличение товарной продукции в ряде случаев может происхо­ дить как за счет роста производства ее, так и за счет сокращения внутризаводского потребления. Для правильной оценки работы предприятия необходимо знать конкретное влияние этих неравно­ значных факторов. Этого можно добиться путем сопоставления прироста товарной продукции с приростом валового выпуска дан­ ного вида продукции.

Допустим, например, что валовой выпуск бумаги планировался 5070 т, фактически он составил 5113 г, т. е. увеличился на 43 г

библиотека СССР

внутризаводского потребления. Поэтому из 15,9 тыс. руб. при­ роста продукции в оптовых ценах, вызванного ростом товар­ ной продукции в натуральном выражении, за счет увеличения вы­ пуска получено 11,6 тыс. руб. (43-269,61) и за счет сокращения внутризаводского потребления 4,3 тыс. руб. (16-269,61). Соответ­ ствующие расчеты выполняются по всем видам продукции, как это показано в табл. 6.

Таблица 6

Расчет влияния на прирост товарной продукции изменения выпуска и собственного потребления продукции в натуральном выражении

Отклонение выпуска ширпотреба, капитального ремонта обо­ рудования, прочей продукции можно рассматривать в данном случае как изменение объема, количества этих видов продукции.

Табл. 6 показывает, что в целом по предприятию за счет из­ менения количества продукции, выпущенной производством, то­ варная продукция в оптовых ценах уменьшилась на 14,2 тыс. руб. Перевыполнение плана по производству основной продукции уве­ личило товарную продукцию в оптовых ценах на 153,7 тыс. руб. (сумма показателей первых четырех строк по графе 6 табл. 6). Кроме того, сверхплановый выпуск кормовых дрожжей, спирта и ширпотреба дал 10,9 тыс. руб., но при этом план по талловому маслу, капитальному ремонту оборудования и прочей продукции недовыполнен на 178,8 тыс. руб. Совокупное влияние этих факто­ ров равно 14,2 тыс. руб. (153,7+10,9— 178,8).

18

Проведенный анализ показал, что за счет отклонения коли­ чества фактически выпущенной продукции от уровня плановых заданий объем товарной продукции в денежном выражении не только не увеличился, а, наоборот, снизился на 2,1 тыс. руб. Пере­ выполнение плана на 210 тыс. руб. по товарной продукции в целом по предприятию явилось следствием других факторов, которые должны быть выявлены в процессе дальнейшего анализа.

1.4.3.Изменение объема товарной продукции за счет отклонений от плановой сортности продукции

Влияние изменения сортности данного вида продукции на объем товарной продукции в оптовых ценах может быть опреде­ лено по формуле

И)

где AQTc — увеличение (уменьшение) товарной продукции в це­ лом по предприятию за счет изменения сортности дан­ ного вида продукции, тыс. руб.;

Кс.ф— средний коэффициент сортности данного вида продук­ ции по отчету;

Ксп — то же по плану;

qип — стоимость данного вида продукции по плану в оптовых

ценах, тыс. руб.

Средний коэффициент сортности Кс рассчитывается одним из следующих способов:

дукции 2-го сорта определяется со скидкой в размере 5% от цены 1-го сорта, поэтому коэффициенты пересчета для 1-го сорта равны 1,0; для 2-го сорта 0,95. Если переводные коэффициенты не