книги из ГПНТБ / Шайтор П.С. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий целлюлозно-бумажной промышленности

8.2.РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНЕДРЯЕМЫХ МЕРОПРИЯТИЙ

При расчетах эффективности используются показатели, харак­ теризующие объем капитальных затрат, себестоимость продукции, прибыль.

Капитальные затраты. Различают с т а р ы е капитальные вло­ жения Кет, т- е. балансовую стоимость основных фондов на участке внедрения мероприятия; н о в ы е капитальные вложения К„, т. е.

все затраты по осуществлению мероприятия (проектирование, изго­ товление или приобретение оборудования и приспособлений, мо­ дернизация оборудования, строительство зданий, сооружений, до­ ставка, монтаж и т. п.); и с п о л ь з о в а н н ы е капитальные вло­ жения /Сие, т. е. балансовую стоимость той части действующих основных фондов, которая будет использована после внедрения мероприятия; о б щ и е капитальные вложения Коб— сумму стои­ мости новых и используемых капитальных вложений; дополнитель­ ные капитальные вложения Кд— разность общих капитальных

вложений сравниваемых вариантов, приведенных к годовому вы­ пуску продукции после внедрения мероприятия;

(84)

где К об, и К о6, — общие капитальные вложения по первому (ба­ зисному) и второму сравниваемым вариантам; Qi и Q2 — объем выпуска продукции по первому и второму

сравниваемым вариантам.

Если за базисный вариант принято действующее 'производство, то Коб,= Кет, а Qi=QcTЕсли неиспользованная часть действующих основных фондов идет в лом или ее дальнейшее использование неизвестно, то неамортизированная (остаточная) стоимость этих фондов Ку добавляется к сумме общих капитальных вложений:

Внедряемое мероприятие может вызвать изменение стоимости не только основных фондов, но и среднегодовых остатков оборот­ ных средств. Если в результате внедрения мероприятия дости­ гается экономия (или увеличение) расхода сырья, материалов, топ­ лива и т. д., то вызываемое этим изменение среднегодовых остат­ ков оборотных средств можно определить по формуле

средств по плану.

190

Например, по плану количество оборотов в год по топливу равно 20; в результате мероприятия достигается экономия топлива на 100 тыс. руб. Среднегодовые остатки оборотных средств при этих условиях уменьшатся на (100 тыс. руб.: 20) = 5 тыс. руб.

При расчете изменения среднегодовых остатков оборотных средств по мероприятиям, направленным на увеличение выпуска продукции, надо учитывать, что далеко не каждое из них повышает потребность в оборотных средствах, поэтому увеличение оборот­ ных средств пропорционально объему продукции может привести к серьезным просчетам. Так, например, увеличение объема про­ дукции за счет повышения сортности или снижения массы 1 мг бу­ маги (картона) прироста запасов сырья не требует. Не возрастает, как правило, потребность в оборотных средствах и в том случае, когда прирост продукции достигается за счет ускорения варки, повышения скоростей и т. д., т. е. за счет сокращения продолжи­ тельности производственного цикла, так как при этих условиях ускоряется оборачиваемость оборотных средств.

Расчет изменения среднегодовых остатков оборотных средств по мероприятиям, связанным с ростом объема продукции, следует производить непосредственно через смету затрат, как это обычно достигается в отношении общих результатов работы предприятия (см. 7.3) с учетом характера влияния, оказываемого данным ме­ роприятием на величину оборотных средств, и с внесением по­ правки на планируемое ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Себестоимость продукции является важнейшим исходным пока­ зателем для расчета экономической эффективности внедряемых мероприятий, от нее зависит сумма прибыли, срок окупаемости

Рассчитанная указанным выше путем сумма экономии умень­ шается на стоимость реализуемых отходов. Количество таких отхо­ дов и их стоимость следует принимать по фактическим условиям. При этом если в результате внедрения мероприятия возникает недостаток реализуемых отходов и они заменяются другими, более дорогими видами сырья, то сумма связанного с этим удорожания также вычитается из экономии. Поясним это на следующем при-

191

мере. Допустим, что в рубку направляется 1000 ж3 древесины по 20 руб. за 1 ж3; отходы равны 3%. Все отходы используются в ко­ тельной по 2,5 руб. за 1 ж3. Потребность котельной остается ста­ бильной. В результате мероприятия потери древесины сократились

Топливо и энергия на технологические цели. На эту статью рас­ ходов относятся затраты на топливо, пар, электроэнергию и воду, непосредственно расходуемые в процессе производства продукции. В целлюлозно-бумажной промышленности (в порядке отступления от общих правил) сюда относится также п вся энергия, расходуе­ мая на приведение в движение производственных механизмов, ко­ торая в других отраслях включается в расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Необходимость такого решения вы­ звана большой общей энергоемкостью отрасли, существенными различиями в энергоемкости отдельных видов продукции. Косвен­

Количество энергии, расходуемой после внедрения мероприя­ тия, определяется по фактическим удельным расходам, если изме­ няется выпуск продукции, пли исходя из мощности, времени ра­ боты оборудования, коэффициентов использования токоприемников по времени и по мощности, если изменяется энергетическая мощ­ ность или условия ее использования.

Сумма экономии определяется умножением количества сэко­ номленной энергии (топлива, воды) на фактическую стоимость единицы энергии. Под фактической стоимостью в данном случае в отношении электроэнергии, пара, воздуха, воды собственной вы­ работки понимается их цеховая себестоимость, в отношении по­ купной электроэнергии — оплата по установленным тарифам, за трансформацию и передачу до подстанций или внешних вводов

этим расходам может возникнуть в результате сокращения числен­ ности рабочих, обслуживающих машину или агрегат, или увеличе­ ния выпуска продукции при стабильной численности рабочих. Если в результате мероприятия надобность в выполнении функций высвобождаемого рабочего полностью отпадает, или частично со­ храняется и вменяется в обязанность оставшимся рабочим без изменения их тарифных разрядов и без каких-либо доплат, то эко­ номия будет равна произведению числа высвободившихся рабо­ чих и их фактической средней зарплаты. В случае, если остав-

192

можно считать равным произведению фактической средней зара­ ботной платы данных рабочих и прироста (уменьшения) их чис­ ленности.

Затраты на текущий ремонт оборудования (включая заработ­ ную плату) и на материалы по содержанию оборудования можно рассчитывать по их фактической величине на 1000 руб. стоимости рабочих машин и оборудования. s

Цеховые расходы. В их составе большую долю составляют условно постоянные расходы — амортизация зданий и сооружений, отопление, освещение, водоснабжение, содержание в чистоте и т. д. Если внедряемые мероприятия не изменяют численности работни­ ков аппарата управления цехом, то заработную плату цехового персонала также следует относить к условно постоянным расхо­ дам. Величина условно постоянных и переменных расходов и их удельный вес в общей сумме цеховых расходов рассчитываются планово-экономическим отделом предприятия. Рассмотрим поря­ док расчета эффективности мероприятий на условном примере.

На предприятии имеется физически и морально изношенная бумагоделательная машина, находящаяся в аварийном состоянии. В случае капитального ремонта, на что по предварительным расче­ там требуется 550 тыс. руб., бумагоделательная машина остается

впределах существующих технико-экономических параметров, т. е.

вгруппе устаревшего оборудования. Новая бумагоделательная

машина не вписывается в габарит помещения, а реконструкция последнего или строительство нового здания запрещены поместным условиям. Намечается путем модернизации с полной заменой от­ дельных узлов существенно улучшить технические параметры этой машины.

Расчет экономической эффективности мероприятия надо начи­ нать с определения величины его влияния на объем выпускаемой продукции. При этом надо учитывать как повышение часовой вы­ работки оборудования, так и возможности увеличения времени работы в связи с улучшением технического состояния этого обору­ дования. Допустим, что в нашем примере обрезная ширина по­ лотна бумаги на накате до модернизации составляла 1820 мм, после модернизации 2520 мм, масса 1 м2 бумаги соответственно 120 и 120 г, рабочая скорость 70 и 90 м/мин, холостой ход машины

после модернизации (60-2520-90-120-0,975-23,6-350) : (1000-1000) = 13149 т.

Увеличение равно 84,8%, или 6034 т.

Далее определяется сумма капитальных вложений, необходи­ мая для внедрения мероприятия, и, величина вызванного этим из­ менения общей стоимости основных производственных фондов данного предприятия.

В нашем примере балансовая стоимость бумагоделательной машины до модернизации 350 тыс. руб., а остаточная (за минусом

194

износа)— 70 тыс. руб.; на приобретение новых деталей и узлов согласно расчетам проектной организации и соглашений с заво- дами-поставщиками узлов индивидуального изготовления тре­ буется 500 тыс. руб., на строительно-монтажные работы 200 тыс. руб.; стоимость проектных работ — 60 тыс. руб.; из ранее действо­ вавших основных фондов используется 100 тыс. руб., остальные 250 тыс. руб. (350—-100) списывают в лом; общая стоимость ос­ новных производственных фондов предприятия до модернизации составляла 7000 тыс. руб.

Согласно этим данным стоимость капитальных вложений со­ ставляет:

используемых Дне, т. е. той части действующих основных производственных фондов, которая используется при внедрении мероприятия, 100 тыс. руб.;

общих Доб, т, е. суммы новых и используемых капитальных вложений (760+ + 100) = 860 тыс. руб.;

дополнительных Дд, т. е. разности общих капитальных вложений сравнивае­ мых вариантов, приведенных к годовому выпуску продукции после внедрения ме­

В нашем примере в результате внедрения мероприятия увели­ чивается выпуск продукции, изменяются показатели использова­ ния труда, оборудования и т. д. Это вызывает изменение себестои­ мости по многим статьям затрат.

Расходы на волокнистые материалы. Допустим, что в резуль­ тате внедрения новой системы использования оборотных вод и пе­ реработки отходов потери волокна в промоях сокращаются, с 4,5 до 1,6%. При фактическом расходе волокнистых материалов 986 кг

система паропровода с . многоступенчатым обогревом цилиндров, новый колпак с усовершенствованной системой приточно-вытяжной вентиляции. Сушка интенсифицируется. Расход пара на 1 т бу­ маги уменьшается до 1,8 Гкал вместо 2,14 Гкал до модернизации. Средняя себестоимость 1 Гкал пара не изменяется и остается рав­

Стоимость воды. Применяется новая система использования

Расходы на электроэнергию. Сущность приведенного выше рас­ чета изменения себестоимости пара состоит в том, что сначала определяется полный расход, общая стоимость и стоимость на еди­ ницу продукции по условиям, существовавшим до внедрения меро­ приятия, а затем производится такой же расчет по условиям, кото­ рые будут существовать после внедрения мероприятия. Однако в некоторых случаях, как например при определении экономии за счет электроэнергии, можно использовать другой способ.

Допустим, что установленная мощность электромоторов бумаго­ делательной машины увеличивается на 195 кет, а коэффициент спроса (0,9) и полезного действия электромоторов (0,93) остаются стабильными. Тогда, при принятом выше режиме работы бумаго­ делательной машины, дополнительный расход электроэнергии со­

В пашем примере в результате модернизации сеточный стол су­ щественно расширяется и удлиняется. Размеры сетки до модерни­

щих размер этих материалов.

Например, если в результате анализируемой нами модерниза­ ции бумагоделательной машины площадь прессовых и сушильных сукон увеличивается в 2,3 раза, а все расходы на сукна по этой бумагоделательной машине до ее модернизации составляли 38,4 тыс. руб. в год, то стоимость сукон после модернизации ма­

196

было рассчитано непосредственно. В данном случае это амортиза­ ция, расходы на сетки и сукна. Из остающейся суммы 55,8 тыс. руб.

щий ремонт больше зависят от объема основных производственных фондов, чем от объема продукции. Можно считать (с некоторым завышением), что они увеличиваются пропорционально стоимости основных производственных фондов. Расходы по эксплуатации можно в данном случае отнести к постоянным расходам. Таким

Цеховые расходы. Примем долю переменных расходов равной 0,15. Выпуск продукции после модернизации увеличится на 84,8% (13 149:7115-100). Сумма цеховых расходов до модернизации 50,2 тыс. руб. (7,06-7115). Экономия на условно постоянных расхо­ дах равна 50,2(100 + 84,8) : 100-50,2(100 + 84,8-0,15) : 100 = 36,2тыс. руб., или 2,75 руб. на 1 т бумаги (36,2: 13 149).

Общезаводские расходы рассчитываются аналогичным путем. При доле переменной части 0,1 экономия по этим расходам равна 52,6 тыс. руб., или 4,0 руб. иа 1 т бумаги.

Доля переменных расходов в цеховых и общезаводских расхо­ дах взята условно. При практических расчетах следует рассмат­ ривать все общецеховые и общефабричные расходы как расходы постоянные и увеличивать те статьи затрат, которые действительно изменяются в результате внедрения данного мероприятия.

После завершения расчетов изменения по отдельным видам (статьям) затрат составляется сравнительная калькуляция себе­ стоимости единицы продукции до и после внедрения мероприятия (табл. 68). !

Увеличение суммы прибыли АПм можно получить в результате снижения себестоимости продукции, увеличения реализации за счет роста объема производства продукции, а также за счет по­ вышения качества продукции.

В данном случае Д/7Мравняется приросту прибыли за счет сни­ жения себестоимости продукции ДПс плюс прирост прибыли за счет увеличения реализации продукции AI7Qp, считая, что вся до­ полнительно выпущенная продукция реализуется.

198

Т а б л и ц а 68

АЯм = ЛЯС+ A f[Qp = 264,9+ [(13149— 7115) • (375,5 — 364,16)] = = 264,9 + 68,4 = 333,3 тыс. руб.,

где 375,5— отпускная цена.

Коэффициент экономической эффективности равен: по новым капитальным вложениям 333,3:650 = 0,44;

по новым капитальным вложениям, включая остаточную стои­

Стоимость основных производственных фондов на участке внед­

фондов на участке внедрения мероприятия возрастает с 0,23 (80,7:350) до 0,48 (413,9:860).

199