книги из ГПНТБ / Шайтор П.С. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий целлюлозно-бумажной промышленности

известны, то при наличии посортных оптовых цен они могут быть рассчитаны путем определения соотношения этих цен к цене 1-го

Пользуясь приведенными выше формулами, проанализируем влияние изменения сортности на примере условных данных, ука­ занных в табл. 7.

Т а б л и ц а 7

Исходные данные для анализа влияния на объем товарной продукции изменения сортности и плотности бумаги

“

Прежде всего следует определить средний коэффициент сорт­ ности Кс, для этого воспользуемся формулой (6):

Затем по формуле (4) определяется сумма увеличения товар­ ной продукции, вызванного повышением сортности.

Снижение массы 1 м2 бумаги (картона) до оптимального ми­ нимума увеличивает выпуск этой продукции из одного и того же количества сырья. Если оптовая цена установлена за единицу

20

площади, то стоимость 1 т бумаги (картона) будет величиной пе­ ременной: чем больше площадь бумаги, тем выше стоимость 1 т ее, и, наоборот, чем меньше площадь бумаги, тем ниже ее стои­ мость. Следовательно, отклонение в темпах роста выпуска бумаги при ее исчислении в тоннах и квадратных метрах, надо рассмат­ ривать как фактор, оказывающий непосредственное влияние на объем товарной продукции в оптовых ценах. Конкретный размер влияния этого фактора может быть определен по формуле

где Д<3тп — прирост (уменьшение) товарной продукции за счет из­ менения площади бумаги (картона), тыс. руб.;

<2тп— стоимость бумаги (картона) по плану в оптовых ценах, тыс. руб.;

А— темп прироста выпуска бумаги (картона) при ее исчис­ лении в квадратных метрах, %;

Б— темп прироста выпуска бумаги (картона) при ее исчис­

лении в тоннах, %.

Подставив в формулу (8) величины, приведенные в табл. 7, получим в результате повышения плотности (массы) и вызванного

с прямым расчетом (см. 4.2), что подтверждает правильность рас­ четов влияния факторов а и б.

Балансовый прием анализа используется широко. Сущность его состоит в следующем. Если на какой-либо показатель дейст­ вует несколько факторов, то один из них можно определить путем вычитания из величины общего изменения изучаемого показателя суммы влияния всех остальных факторов. Допустим, что на пока­ затель А действуёт три фактора — б, в, и г. Тогда общее изменение

21

показателя А (ДЛ) будет равно сумме прироста его за счет фак­ тора б (ДЛб), фактора в (ДДВ) и фактора г (ДЛг), т. е.

АЛ = ДЛб + ДЛ„ + ДЛГ,

аДЛГ= ДЛ — (ДЛб-1- ДЛВ).

На практике балансовым путем определяют тот фактор, кото­ рый труднее других поддается прямому расчету.

I. 4. 5. Изменение объема товарной продукции

за счет отклонений от плана ассортимента и структуры продукции

Нередко изменяется не только сортность, но и ассортимент данного вида продукции. В этих случаях необходимо сначала определить влияние на объем товарной продукции в оптовых це­ нах изменения количества продукции в натуральном выражении, затем влияние изменения ассортимента продукции и после этого балансовым методом рассчитать влияние изменения сортности.

Влияние изменения ассортимента можно определить путем ум­ ножения разницы между базисной средней ценой и средней ценой фактического выпуска продукции при сохранении базисных цен по каждому ассортименту на фактический выпуск данного вида про­ дукции, т. е. по формуле

Порядок расчета влияния ассортимента на объем товарной про­ дукции рассмотрим на примере данных о выпуске картона, приве­

увеличения выпуска картона на 521 т— (521192 р. 52,4 к.) = +100,3 тыс. руб.;

изменения ассортимента 7115,8: 36 982=192 р. 41,2 к.; (192 р. 41,2 к.— 192 р. 52,4 к.) 36 982=—4,1 тыс. руб.;

изменения сортности и соотношения марок внутри ассортиментных позиции 131,4—100,3— (—4,1) = +35,2 тыс. руб.

Это отклонение (35,2 тыс. руб.) является суммой отклонений между фактической величиной товарной продукции (графа 6, табл. 8) и ее величиной в базисных ценах (графа 5, табл. 8) и от-

22

Т а б л и ц а 8

Выпуск картона в плановых и отчетных оптовых ценах

ражает изменение средней цены за счет сортности или изменения соотношения марок внутри данной номенклатурной позиции.

По каким же конкретным причинам произошли 5ти отклоне­ ния? Ответ на этот вопрос можно получить только при изучении состава каждого вида продукции. Так, например, анализ выпуска по развернутому, детальному ассортименту в нашем примере дал следующие результаты:

увеличение удельного веса тарного картона марки Кз повысило товарную про­ дукцию на (2082—2021,2) = +60,8 тыс. руб.;

увеличение удельного веса кровельного картона марки А дало (2477—2441,1) = = +35,9 тыс. руб.;

уменьшение удельного веса коробочного картона марки В уменьшило товар­ ную продукцию на (916—925,8)=—9,8 тыс. руб.;

уменьшение удельного веса облицовочного картона плотностью 390 г снизило товарную продукцию на (985—1033,7)=—48,7 тыс. руб.;

уменьшение удельного веса эксонита 1-го сорта снизило товарную продукцию на (271—274)= —3 тыс. руб.

В итоге это составило +35,2 тыс. руб.

1.4.6.Изменение объема товарной продукции за счет экспортных поставок

Для обеспечения материальной заинтересованности предприя­ тий в выпуске продукции на экспорт существует надбавка к от­ пускным ценам, которая компенсирует затраты по мероприятиям, связанным с изготовлением такой продукции. Эта надбавка уве­ личивает объем товарной продукции в денежном выражении, ока­ зывает положительное влияние на показатели прибыли и рента­ бельности. Развитие экспорта отвечает интересам страны в целом, и безусловное выполнение предприятием своих обязательств по экспортным поставкам является его первейшей обязанностью.

В ходе анализа выявляется степень выполнения плана экс­ портных поставок, соблюдение установленных сроков отгрузки,

23

соответствие продукции требованиям заказчика, влияние экспорт­ ных поставок на показатели работы предприятия.

Изменение объема товарной продукции за счет экспорта мо­ жет быть определено путем перемножения надбавки за экспортное исполнение на количество продукции, изготовленной для экспорта. Например, если выпуск товарной сульфатной целлюлозы превысил план на 46,3 тыс. руб. и при этом план экспорта перевыполнен на 200 г, то 39,6 тыс. руб. [200-(217,8— 198)] получены за счет пере­ выполнения плана по экспорту (цена 1 г целлюлозы в экспортном исполнении 217,8 руб., в обычном— 198 руб.).

При анализе выполнения плана по товарной продукции по ра­ нее изложенной методике, по которой сначала определяется влия­ ние изменения количества продукции, а затем влияние изменения средних цен, следует учитывать, что экспортные поставки могут влиять на уровень средних цен лишь в том случае, если темпы роста экспорта и общего выпуска данного вида продукции раз­ личны. Рассмотрим это на примере табл. 9.

= +40,34 тыс. руб.; повышения удельного веса экспортных поставок, что увеличило среднюю от­

пускную цену целлюлозы на (201,775—201,724) =0,051 и товарную продукцию на (0,051 -64 000) = +3,26 тыс. руб.

1.5. АНАЛИ З КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ

Повышение качества продукции — одна из важнейших задач, успешное решение которой является необходимым условием даль­ нейшего роста эффективности производства.

Вопросы, связанные с анализом качества как показателя техни­ ческого уровня продукции, рассматриваются ниже (см. 3.4).

24

В данном параграфе речь идет об оценке качества продукции в со­ ответствии с требованиями ГОСТ и технических условий, оператив­ ного контроля соблюдения этих требований, влияния их наруше­ ний на эффективность производства.

а также ее относительная величина (удельный вес в себестоимости валовой продукции) могут быть определены по данным форм № 1с

и№ 6 отчета предприятия.

Впятом разделе формы № 6 годового отчета отражаются стои­ мость окончательно забракованных изделий, расходы по исправ­ лению брака, стоимость брака по цене использования, суммы, удержанные с виновников брака и с поставщиков за поставку не­

доброкачественных материалов, потери от брака.

Допустим, что потери от брака (строка 43 формы № 6) равны 38 тыс. руб., а себестоимость валовой продукции (строка 19 формы 5) — 34 500 тыс. руб. Удельный вес потерь от брака в себе­ стоимости валовой продукции составит (38-100) : 34500 = 0,11%.

Следует иметь в виду, что в некоторых производствах, напри­ мер в бумажном, забракованная продукция может быть исполь­ зована для других целей, под другим наименованием. В этом слу­ чае прямых убытков может и не быть, но это не освобождает от необходимости анализа такого брака и принятия мер по его недо­ пущению в дальнейшем.

Общая оценка показателей абсолютного и относительного уровня потерь от брака должна быть дополнена анализом причин брака по отдельным цехам, переделам и видам продукции. Боль­ шое значение имеет анализ результатов текущего контроля ка­ чества, осуществляемого непосредственно в процессе производства. Здесь важно не только немедленно отреагировать на сигналы об ухудшении качественных параметров, но и обобщить их, выделить наиболее часто повторяющиеся причины. Подобные разработки информации могут стать хорошей основой для составления плана мероприятий по улучшению качёства.

Особое место в анализе качества продукции должно занимать изучение рекламаций, предъявляемых потребителями. Конечно, ни количество рекламаций, ни стоимость продукции, подвергшейся рекламации,' не могут в полной мере отразить действительный уро­ вень качества. Далеко не вся продукция, не соответствующая ГОСТ и ТУ, оформляется рекламациями. Однако поступившие реклама­ ции следует подвергать самому детальному анализу. Рассмотрение рекламаций происходит при непосредственном участии потребите­ лей, что придает большую значимость выводам, которые могут быть при этом сделаны. Поэтому результаты рассмотрения рекла­ маций должны обобщаться и регулярно рассматриваться с тем, чтобы меры, необходимые для устранения выявленных недостат­ ков, находили свое отражение в планах улучшения организации производства.

25

1.6. АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ

Ритмичная работа является предпосылкой наиболее полной за­ грузки производственных мощностей предприятия, рационального использования всех его материальных и трудовых ресурсов.

Ритмичность производства продукции обычно характеризуется коэффициентом ритмичности /Срнт, который определяется в процен­ тах, как отношение фактически выпущенной продукции (в преде­ лах плана) за определенный отрезок времени к плановому вы­ пуску продукции за это же время. В коэффициенте ритмичности учитывается предусмотренное планом распределение выпуска про­ дукции внутри календарного периода и отражаются резервы, ко­ торые были учтены в плане, но не использованы вследствие нерит­ мичности производства.

Если, например, Л р Пт = 0,97, это значит, что при выполнении плана на протяжении всего анализируемого периода фактический выпуск продукции должен возрасти на величину, равную 3% пла­ нового выпуска продукции, установленного на весь этот период.

для оценки работы предприятий целлюлозно-бумажной промыш­ ленности. Для этой отрасли характерны непрерывно действующие производства, которые обеспечивают высокую стабильность техно­ логических процессов и равномерность выпуска продукции. Откло­ нения от планового режима здесь сравнительно небольшие и при длительном периоде в основном взаимопоглощаются.

На целлюлозно-бумажных предприятиях при исчислении и ана­ лизе показателей ритмичности в качестве исходных календарных сроков следует принимать: для всей продукции в стоимостном выражении — сутки, для основных видов продукции в натуральном выражении (целлюлоза, бумага, картон и т. д . ) — смену (8 ч). Расчеты показателей ритмичности следует производить не только по выпуску данного вида продукции в целом, но и по работе от­ дельных машин и агрегатов.

Фактический выпуск продукции в пределах плана за какойлибо период равен фактическому выпуску минус положительное отклонение, если план перевыполняется, или плановому выпуску минус отрицательное отклонение за этот период, если план не вы­ полняется. Поэтому в данном случае /Срит равен (%):

по графику за 5 дней 1200 : 1200-100=100; по суточному графику 1200—5 : 1200 • 100= 99,6;

по сменному графику' 1200—19 : 1200100=98,4.

Нарастающий коэффициент ритмичности определяется; как от­ ношение нарастающей суммы фактически выпущенной продукции (в пределах плана) к нарастающей сумме выпуска продукции по плану. Так, например, нарастающий /крпт к исходу третьей смены

26

27

Затем определяют показатель частоты выполнения графика, который представляет собой отношение числа периодов, когда гра­ фик был выполнен, к общему числу периодов. В нашем примере из 15 отработанных смен по 6 сменам план не выполнен. Показа­ тель частоты выполнения графика равен (15—6) : 15= 0,6.

Вследствие нарушения ритмичности по сменному графику не­ додано 19 т бумаги (сумма отрицательных отклонений). Такой же результат получится, если отклонение коэффициента ритмичности умножить на плановый выпуск и разделить на 100: [(100— —98,4) 1200: 100]= 19 т.

Обращает на себя внимание то, что из шести случаев невыпол­ нения плана четыре случая приходятся на третью смену. Отсюда можно сделать вывод, что общее руководство и техническое обес­ печение этой смены, очевидно, имеют серьезные недостатки.

Вместе с тем анализ положительных отклонений показывает, что наиболее характерным показателем уровня фактической ра­ боты является выработка 82 т бумаги за смену (в 4 сменах из 15) и что в дальнейшем при устранении недостатков в третьей смене именно этот уровень следует принять за нормативный.

Таким образом, анализ ритмичности позволяет выявить не только потери, но и возможности повышения выработки продукции

график. Поэтому во всех случаях, когда можно обеспечить часо­ вой учет фактической выработки продукции (например, по бумаго­ делательным машинам), расчет загрузки и анализ ритмичности следует производить по часовому графику.

1.7.АНАЛИ З ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ПРОИЗВОДСТВАМ

Хозяйственный расчет обусловливает необходимость анализа выполнения плана по всем фазам и видам производства. Главная задача этого анализа состоит в изучении основных технико-эконо­ мических показателей, характеризующих деятельность отдельных производств, выявлении возможностей их улучшения, в подготовке исходных данных для последующего анализа взаимосвязи этих показателей с уровнем использования основного технологического оборудования, производительности труда, себестоимости продук­ ции. При анализе выполнения плана выпуска продукции по отдель­ ным производствам можно руководствоваться теми же положе­ ниями, которые были рассмотрены в параграфах, касающихся анализа объема и состава всей товарной продукции. В данном параграфе рассматриваются вопросы определения круга показате­ лей, которые должны изучаться при анализе отдельных произ­ водств и общих требований к этому анализу.

28

1.7.1. Производство целлюлозы

Анализ выполнения плана по производству целлюлозы можно выполнить в следующей последовательности. Сначала определя­ ется степень выполнения плана по выпуску целлюлозы в натураль­ ном выражении как по варке, так и по товарной продукции. При этом особое внимание должно уделяться анализу выпуска низко­ сортной целлюлозы, а также анализу уровня безвозвратных хи­ мических потерь. Повышение удельного веса низкосортной цел­ люлозы в общем выпуске целлюлозы при прочих равных условиях, например при равенстве качественной характеристики использо­ ванного сырья, должно рассматриваться как следствие недостат­ ков в работе предприятия. Поэтому производственно-технологиче­ ские службы должны не только объяснять причины увеличения удельного веса этих видов целлюлозы, но и давать практические рекомендации по их устранению. Это относится и к безвозвратным химическим потерям при отбелке и облагораживании целлюлозы. Такие потери следует анализировать как по абсолютной величине, так и по их удельному весу в объеме целлюлозы, поданной в от­ белку.

Затем анализируется выполнение плана выпуска целлюлозы в денежном выражении. При этом выявляется влияние перевыпол­ нения плана в натуральном выражении, сокращение или увеличе­ ние внутризаводского потребления, отклонение средних оптовых цен в результате изменения сортности, ассортимента, надбавок за экспортное исполнение, доплат за повышенные качественные па­ раметры (см. 1.4). Далее определяются факторы, вызвавшие пере­ выполнение или недовыполнение плана выпуска целлюлозы в на­ туральном выражении. Эта часть анализа наиболее сложна.

В конечном итоге выпуск целлюлозы определяется выходом

и степенью использования календарного времени. Для эффектив­ ного управления производством надо знать не только влияние этих факторов, но и причины изменения показателей, в которых они находят свое конкретное выражение, т. е. показателей экстен­ сивной и интенсивной нагрузки оборудования.

Трудность анализа состоит в том, что на показатель съема цел­ люлозы за 1 ч эффективной работы варочного котла действует много различных факторов. К ним относятся способы разгрузки варочных котлов, циркуляция щелока, уплотнение щепы; режимы закачки кислоты, сдувок; применение растворимых и полурастворимых оснований (аммониевого, натриевого или магниевого), по­ вышение температуры и крепости варочной кислоты; вид произво­ димой целлюлозы (жесткая, мягкая, полуцеллюлоза); объемный вес используемой древесины. Эти трудности сказываются тем силь­ нее, чем больше предприятий'входит в состав анализируемого под­ разделения.

Полнота и достоверенность анализа могут быть обеспечены

29