книги из ГПНТБ / Биркин А.К. Финансирование и кредитование автотранспортного предприятия учебник

в кредите определяется на второй и последующий квар­ талы года, учитываются остатки амортизации на начало планируемого квартала, но не меньше плана, и поступле­ ние других средств по плану на эту цель, а также за­ траты на капитальный ремонт (в пределах плана на год). Так же должна учитываться возможная помощь вышестоящей организации из средств, которые она мо­ жет централизовать в пределах 10% начисляемой амор­ тизации, предназначенной на капитальный ремонт в под­ ведомственных организациях.

§ 4. Р А С ЧЕ Т Н Ы Е К Р Е Д И Т Ы

Расчетными кредитами можно пользоваться 3— 5 дней, максимальный срок — 30 дней. Эти кредиты дол­ жны ускорять процесс реализации продукции.

Кредит под расчетные документы в пути предостав­ ляется по ссудному счету, открываемому предприятию на основании его заявления-обязательства. Банк может перечислять на расчетный счет суммы кредита при пре­ вышении обеспечения над задолженностью по ссудному счету, а также списывать с расчетного счета суммы, равные превышению задолженности по ссудному счету над суммой имеющегося обеспечения.

Объектом кредитования являются товары, отгружен­ ные покупателю. Требования, сдаваемые банку на ин­ кассо, реестры счетов-фактур по мелким отгрузкам то­ варов, справки по расчетам плановыми платежами и другие расчетные документы выступают в качестве обе­ спечения кредита. Документы должны быть представле­ ны в банк не позднее чем через три рабочих дня после

приятиям, расположенным вне пункта нахождения об­ служивающего отделения банка, срок может быть удли­ нен до 7 календарных дней. Срок сдачи на инкассо до­ кументов удлиняется и в других случаях, если на это есть основание.

При определении кредита в расчет принимается сто­ имость отгруженных товаров и произведенных услуг по отпускным ценам, увеличенным на транспортные расхо­ ды, стоимость тары и упаковки, уменьшенной па некре-

150

дптуемые элементы отпускной цепы (сумму плановой прибыли и налога с оборота) исходя из установленного процента скидки. Иногда в счетах выделяется цена, по которой банк производит кредитование.

По иногородним расчетам срок кредита определяется фактической длительностью документооборота, т. е. временем, необходимым для поступления платежа или извещения об отсутствии средств у плательщика, либо сообщения об отказе от акцепта платежных требова­ ний. При одногородмих расчетах с предварительным ак­ цептом кредит выдается на установленный срок акцепта расчетных документов, который удлиняется на 1 рабо­ чий день, когда клиент и автохозяйство обслуживаются одним учреждением, п па 1 или 2 рабочих дня, когда они обслуживаются разными учреждениями банка. Если расчеты производятся с последующим акцептом и без акцепта, расчетные документы в обеспечение кредита не принимаются или принимаются па срок в 1—2 рабо­ чих дня, при условии, что они находятся в разных уч­ реждениях банка.

Кредит под расчетные документы в пути предостав­ ляется периодически — в сроки, согласованные с пред­ приятиями.

Кредиты на выставление аккредитивов также связаны с расчетами за материальные ценности. Для получения кредита на выставление аккредитива по разовой сделке покупатель должен предъявить банку извещение по­ ставщика о том, что товар готов к отгрузке. Ссуды на выставление аккредитивов выдаются, как правило, пред­ приятиям, которые своевременно рассчитываются с бан­ ком и с поставщиками. В некоторых случаях ссуды вы­ даются и при просроченной задолженности банку, если она составляет не более 30 дней.

Для предприятий, рассчитывающихся за получаемые товары по особым счетам, открываемым по месту нахож­ дения поставщика, банк выдает кредит на их открытие и пополнение.

,Ц: * *

Специфика кредитных отношений автотранспортных предприятий с Госбанком обусловливается составом и структурой их оборотных средств и экономическими осо­ бенностями. В источниках формирования оборотных

151

средств Министерства автотранспорта РСФСР удельный вес банковских кредитов составляет 27% (отношение задолженности по кредитам к нормативу собственных оборотных средств). Краткосрочные кредиты, получен­ ные предприятиями автотранспорта общего пользования РСФСР, по состоянию па 1 января 1971 г. подразделя­ лись на:

Как видно J13 приведенных цифр, более половины всех кредитов составляют ссуды под материальные цен­ ности. Кредиты по-обороту, несмотря па возрастающую роль в условиях реформы, не получили еще широкого развития.

Предприятиям, переведенным па новую систему пла­ нирования и экономического стимулирования, в соответ­ ствии с кредитными планами выдаются ссуды на сле­ дующие нужды: на расчеты с поставщиками продукции, под расчетные документы за выполненные перевозки и оказанные услуги, сезонные и другие сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей, накопление ко­ торых вызывается производственной необходимостью.

Процентные ставки за некоторые виды получаемого кредита повышают ответственность предприятий за со­ хранность собственных средств. В частности, проценты по ссудам под несезоппые сверхнормативные запасы то­ варно-материальных ценностей, накопление которых не предусмотрено планом, по ссудам на временные нужды и другим аналогичным ссудам взимаются на уровне платы за фонды; по ссудам под товарно-материальные ценности, выдаваемые Госбанком в порядке исключения на выплату заработной платы, на временное восполне­ ние недостатка собственных оборотных средств, а также

152

по отсроченным кредитам, выданным на завершение ра­ зовых зачетов взаимных требовании хозяйственных ор­ ганов, проценты взимаются в повышенном размере па 1 пункт годовых в сравнении с платой за фонды, а по просроченным ссудам — в повышенном размере па 2 пункта годовых в сравнении с платой за фонды.

Основным принципом деятельности автохозяйств в новых условиях является самоокупаемость мероприятий. Этот принцип учитывается и при решении вопросов о вы­

кредитуемых мероприятий. Кредиты, выданные на затра­ ты по внедрению новой техники и на другие мероприятия по техническому совершенствованию производства, должны погашаться за счет средств фонда развития про­ изводства.

Кредитные учреждения должны оказывать помощь автохозяйствам, перешедшим на новые условия работы, и в других случаях. Предприятия автомобильного транс­ порта могут также получать ссуды под товарно-мате­ риальные ценности, а также ссуды, выдаваемые Гос­ банком в порядке исключения на выплату заработной платы, на временное восполнение недостатка собствен­ ных оборотных средств.

Хозяйственные взаимоотношения автотранспортных предприятий с организациями п предприятиями других отраслей народного хозяйства и взаимоотношения с кре­ дитными учреждениями должны строиться таким обра­ зом, чтобы повышалась материальная ответственность за выполнение взятых обязательств по перевозкам, а также за эффективное использование кредитов и своевре­ менное их погашение.

В новых условиях хозяйствования значительно рас­ ширяются возможности использования кредитов Гос­ банка для оперативного регулирования потребностей в оборотных средствах и на другие нужды, возникающие в процессе производственно-финансовой деятельности предприятий автотранспорта, а также специальных целе­ вых банковских ссуд, которые целесообразно использо­ вать для устранения производственных трудностей в те­ чение сравнительно большего срока (1—2 года).

Однако автотранспортные предприятия еще редко прибегают к банковскому кредиту для обеспечения де­

153

Г л а в а VII

КОНТРОЛЬ ЗА ХОЗЯЙСТВЕННО­ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ АВТОТРАНСПОРТНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

§1. ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ

ИМ ЕТОДЫ КОНТРОЛЯ

Задачи п содержание контроля заключаются в том, чтобы повысить эффективность производства, вы­ явить и использовать резервы, изучить и распространить опыт передовых коллективов. Для этого анализируется вся хозяйственно-финансовая работа. Наибольший ре­ зультат контроль дает в том случае, если он проводится на всех стадиях производства п при этом используются все его формы, способы и методы.

Если в период составления, рассмотрения и утверж­ дения перспективных и текущих планов, заключения до­ говоров подряда, поставки продукции и аренды, оформ­ ления распорядительных документов и т. п., т. е. до на­ чала хозяйственных операций, проводится контроль, то он считается предварительным. Его цель предупредить непроизводительные расходы материальных, трудовых и денежных ресурсов, когда рассматриваются и утверж­ даются планы, заявки на материалы, оборудование, на пополнение оборотных средств и т. п.

Контроль в процессе хозяйственной деятельности от­ носится к текущему контролю. Его задачи — устранить отрицательные факторы, влияющие на выполнение пла­ новых заданий,, распространить положительный опыт. На основании оперативной информации руководители предприятий контролируют плановые задания по важ­ нейшим технико-экономическим показателям. Анализ данных оперативной и периодической отчетности и тема­ тические проверки на местах позволяют вышестоящим органам контролировать деятельность подведомствен­ ных предприятий и организаций.

В ходе последующего контроля, который проводится после хозяйственных операций, проверяется правильно

155

ли II законно ли они совершены, вскрываются н устра­ няются недостатки в хозяйственно-финансовой деятель­ ности. Важно сочетать различные способы и методы проверок. Например, одновременно проверять документы и проводить инвентаризацию.

Документы проверяются по данным первичных учет­ ных записей н отчетности. Объектами фактического конт­ роля являются наличные деньги в кассе, основные средства, основные и вспомогательные материалы, за­ пасные части, инструменты, топливо, готовая продукция, незавершенное производство п т. д. Целесообразность такого сочетания наиболее характерно проявляется при проверке денег. В результате фактического контроля устанавливается намеченная сумма, а сколько их долж­ но быть в кассе, показывает документальный контроль. Эти показатели не должны расходиться.

Контроль может проводиться также в форме техни­ ко-экономического анализа, тематической проверки н до­ кументальной ревизии. Технико-экономический анализ основан на бухгалтерской, статистической и оперативнотехнической отчетности. Он позволяет установить сте­ пень выполнения плана по количественным п качествен­ ным показателям, выявить экономические результаты работы, наметить пути мобилизации внутренних мате­ риальных и трудовых резервов. Результаты анализа це­ лесообразно подкреплять данными, полученными при технических проверках и документальных ревизиях па местах.

Для тематической проверки, которая изучает одну или несколько сторон деятельности предприятия, долж­ но быть документальное обоснование фактического со­ стояния на различных предприятиях по выполнению од­ ного и того же задания. Результаты проверки отража­ ются в докладной записке, а если установлены наруше­ ния и злоупотребления, составляется акт.

Под документальной ревизией подразумевается по­ следовательная проверка всей деятельности предприя­ тия.

Экономический анализ хозяйственно-финансовой де­ ятельности автотранспортных предприятий должен да­ вать наиболее полное представление о работе предпри­ ятия. Рассматриваются не только достигнутые резуль­ таты за определенный период (год, квартал, месяц), по

156

и ход выполнения плана, что позволяет активно вмеши­ ваться в транспортный процесс и повышать его эффек­ тивность. Анализ, проводимый непосредственно в авто­ колоннах, цехах, бригадах, позволяет установить роль каждого подразделения в формировании экономических показателей, на которые влияют различные факторы, на­ ходящиеся во взаимозависимости. В частности, выпол­ нение плана по объему перевозок зависит от техникоэксплуатационной работы подвижного состава (исполь­ зование парка, использование пробега и др.), а она в свою очередь от уровня организации перевозок (опре­ деления рациональных маршрутов с помощью ЭВМ и математических методов, выбор подвижного состава для выполнения перевозок и других факторов). Кроме того, на экономические показатели автотранспорта влияет научная организация труда.

Методология экономического анализа хозяйственной деятельности обусловливается целями и задачами конт­ роля. Прежде чем анализировать показатели предприя­ тия, необходимо ознакомиться с его структурой. Затем установить состав основных фондов, в том числе удель­ ный вес активной части этих фондов, организацию транс­ портного процесса, клиентуру и т. п., выяснить, как вы­ полнен план по важнейшим показателям, утвержденным вышестоящей организацией, — общий объем доходов, общий объем отправления грузов в тоннах (по грузовым перевозкам), выпуск на линию автобусов и легковых таксомоторов (по пассажирским перевозкам), прибыль, рентабельность, производительность труда, фонд зара­ ботной платы и др. В ходе анализа могут применяться абсолютные и относительные показатели, характеризую­ щие деятельность автотранспортного предприятия: про­ центы, средние величины, коэффициенты, индексы и дру­ гие измерители и понятия экономической и транспортной статистики.

Анализ может быть полным пли выборочным. В пер­ вом случае исследуются все стороны хозяйственной ра­ боты за определенный период, во-втором — лишь часть, которая имеет наиболее важное значение. Разно­ видностью выборочного анализа является технико­ экономический анализ, который проводится для вы­ явления резервов повышения эффективности исполь­ зования подвижного состава, увеличения его фон-

157

доотдачп, ускорения окупаемости капитальных вло­ жении и т. п.

Экономический анализ условно можно разбить па несколько последовательных этапов: выбор объекта: сбор материалов (информации); собственно анализ; обобщение результатов анализа.

§ 2. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕ НИЯ ЗАДАНИЙ ПО ЗАТРАТАМ

На автотранспортных предприятиях показателями работы являются тонно-километры, пассажиро-километ- ры .и т. д., т. е. натуральные единицы. Оценка выполне­ ния плана в денежном выражении (доходы) может ра­ зойтись в связи с тем, что доходная ставка за перевозки изменяется не только в зависимости от их дальности, но II от категорий груза, что соответственно сказывается на себестоимости.

Нормы расхода топлива, смазочных материалов, за­ пасных частей, многие показатели по труду, амортиза­ ции и другие показатели находятся обычно в прямой за­ висимости нс от объема перевозок, а от пробега. Поэтому такие расходы должны рассматриваться в двух аспектах: при определении выполнения норм расходов (горючее, пробег резины п др.) они относятся па единицу общего пробега, а при установлении влияния этих расходов па себестоимость — на единицу, определяющую объем пере­ возок (тонно-километр, пассажиро-километр, машино-час и т. п.). Эта группа затрат относится к переменным рас­ ходам.

Накладные и внепроизводственные затраты, непосред­ ственно не связанные с объемом выполненной транспорт­ ной работы, относятся к постоянным расходам (оплата труда административно-технического и обслуживающего персонала, стоимость инвентаря, амортизационные от­ числения по основным средствам, кроме подвижного состава, расходы на освещение, отопление, хозяйствен­ ное обслуживание автомобилей, канцелярские и контор­ ские расходы и др.). Затраты на топливо, например, пол­ ностью относятся к переменным расходам, хотя топливо может использоваться и на внутригаражные цели. И, на­ оборот, содержание оперативного цехового персонала

158

относится к постоянным расходам, хотя он непо­ средственно влияет на использование автомобильного парка.

Несколько специфичной для автотранспорта является разбивка расходов на основные и накладные. Значение такой разбивки важно для характеристики себестои­ мости перевозок. Она дает возможность установить вли­ яние накладных и внепроизводственных расходов на уровень затрат на единицу продукции. Увеличение объ­ ема перевозок грузов, как правило, сокращает удельный вес накладных расходов в общей сумме затрат, удешев­ ляет себестоимость.

На автотранспорте особенно ощутимо влияние на пе­ ревозки так называемых зависящих и не зависящих от предприятия расходов. Правильное разграничение их действия важно как для оценки деятельности хозяйст­ ва, так и для проверки отчислений в фонды экономиче­ ского стимулирования и платежей в бюджет. Например, независимо от деятельности автотранспортного предпри­ ятия на себестоимость перевозок могут влиять изменения отпускных цен на топливо, смазочные и другие материа­ лы, запасные части и изменение системы оплаты труда. Поэтому выявление независящих расходов должно пред­ шествовать как составлению, так и оценке выполнения плана, особенно по себестоимости перевозок по прибы­ лям и т. п.

Структура затрат, входящих в себестоимость авто­ перевозок, также имеет своп отличительные особенности. Например, как отмечалось, норма расхода бензина рас­ считывается на общий пробег автомобиля, а затраты на его приобретение и хранение в конечном счете на еди­ ницу выполненной работы, т. е. на тонно-километры. Следовательно, чем меньше будет порожних пробегов, тем меньше будут затраты на горючее. Аналогичную спе­ цифику имеют затраты па смазочные, а также на прочие эксплуатационные материалы.

Затраты, связанные с созданием резерва предстоя­ щих расходов на восстановление износа и на ремонт автомобильных шин, также определяются по нормам исходя из общего пробега автомобиля, в рублях, равно как и норма самого пробега шины. Эти затраты отно­ сятся на выполненную полезную работу. Экономия или перерасход по этой статье зависит не только от коэффи-

159