книги из ГПНТБ / Биркин А.К. Финансирование и кредитование автотранспортного предприятия учебник

прпятпях II организациях; на расчетный счет первичного звена быстро возвращаются не только затраты по пе­ ревозкам, но и прибыль, что создает условия для устой­ чивого финансового положения и возможности ускорить оборачиваемость оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств имеет общегосударственное значение и является важным фактором в хозяйственном строительстве. В составе ос­ новных производственных фондов первичного звена 50— 55% занимает подвижной состав — активная часть фон­ дов. Его эффективное использование во многом обуслов­ ливает ускорение оборачиваемости оборотных фондов, ибо чем лучше эксплуатируются производственные фонды (средства труда), тем быстрее оборотные фонды (предметы труда) проходят фазу производства и пере­ носят свою стоимость на стоимость изготовленной про­ дукции.

При пассажирских перевозках возникают денежные отношения объединения, предприятия с населением. Проезд в автобусах и в таксомоторах оплачивается, как правило, наличными деньгами. Поэтому необходимо, чтобы за движением денежных средств был постоянный контроль, хорошо поставлен оперативный и бухгалтер­ ский учет, надежно хранились проездные и другие доку­ менты.

Большой удельный вес на автомобильном транспорте занимают привлеченные оборотные средства (устойчи­ вые пассивы), постоянно находящиеся в обороте объеди­ нения, предприятия и поэтому являющиеся источником покрытия норматива, за счет которого создаются обо­ ротные фонды. К этим средствам относятся: резерв на восстановление износа и ремонт автомобильных шин; денежные средства, полученные за продажу месячных и квартальных билетов на проезд в автобусах и талонов для проезда в таксомоторах (доходы будущих перио­ дов); суммы, полученные предварительно за перевозку грузов (плановые платежи).

§ 2. ХО ЗЯЙ СТВЕН Н Ы Й РАСЧЕТ

Каждое производственное объединение и автотранс­ портное предприятие общего пользования являются самостоятельной хозрасчетной организацией: ему при­

10

ниях банков и состоит на самостоятельном балансе. Сущность хозяйственного расчета заключается в том,

чтобы валовые доходы, полученные от транспортных пе­ ревозок II оказанных услуг, не только полностью ком­ пенсировали материальные, трудовые п денежные затраты, но и давали прибыль, установленную пла­ ном.

Хозяйственно-финансовая деятельность на принципах •хозяйственного расчета немыслима без строжайшего ре­ жима экономии. Затраты на транспортные перевозки не должны превышать плановых норм. Более того, на основании систематического повышения производитель­ ности труда, внедрения прогрессивных форм и передо­ вых методов перевозок, всемерного повышения эффек­ тивности использования основных и оборотных фондов и в первую очередь подвижного состава необходимо сни­ жать расходы, повышать рентабельность.

В связи с ростом объема перевозок, укрупнением автотранспортных предприятий, новыми типами подвиж­ ного состава, разнообразием характера перевозок, внутри автотранспортного предприятия созданы подраз­ деления, эксплуатирующие автомобили одной-трех ма­ рок (самосвалы, тягачи, бортовые машины разной гру­ зоподъемности) и осуществляющие перевозки грузов одной и той же клиентуре. Эти подразделения, получив­ шие название автоколонны, работают на внутрихозяйст­ венном расчете. Они, конечно, не являются самостоя­ тельными организациями, не располагают собственными финансовыми ресурсами, не имеют расчетных счетов в учреждениях банков и не состоят на самостоятельном балансе. Однако и при этом положении сущность хозяй­ ственного расчета, т. е. покрытие валовыми доходами произведенных затрат на перевозки и получение уста­ новленных размеров прибыли для них, является обяза­ тельным условием.

Автотранспортные филиалы производственных объе­ динений работают также на внутрихозяйственном рас­ чете и могут вести его в более широких формах, так как хозяйственные вопросы, связанные с перевозкой грузов

11

и пассажиров, содержанием автомобильного парка в бо­ лее высокой технической готовности, п некоторые дру­ гие вопросы в отличие от автоколонн решают самостоя­ тельно.

Автотранспортным объединениям, предприятиям, на­ ходящимся па полном хозяйственном расчете, филиа­ лам, автоколоннам, находящимся на внутрихозяйствен­ ном расчете, вышестоящие органы утверждают основ­ ные производственные и финансовые показатели: вало­ вые доходы, прибыль, общую п расчетную рентабель­ ность, показатели по труду, лимиты капиталовложений. Показатель рентабельности автоколоннам не утверж­ дается, так как практически невозможно определить, стоимость производственных фондов и сумму нормируе­ мых оборотных средств, участвующих в производствен­ ном процессе. Не утверждаются также и лимиты на ка­ питальные вложения. Автотранспортному объединению (предприятию) утверждается сумма платежей в госу­ дарственный бюджет и финансирование из государствен­ ного бюджета.

Большие возможности для укрепления хозяйствен­ ного и внутрихозяйственного расчета открылись в связи с переводом автомобильного транспорта на новую си­ стему планирования и экономического стимулирования. Повышена самостоятельность хозрасчетных транспорт­ ных организации в решении всех вопросов хозяйственно­ финансовой деятельности, сокращенььутверждаемые вы­ шестоящей организацией производственные, финансовые и экономические показатели, ограничены права выше­ стоящих органов в перераспределении собственных обо­ ротных средств, изъятия амортизационных отчислений на капитальный ремонт, фондов экономического стиму­ лирования.

Кроме того, в новых условиях работы значительно повышается материальная заинтересованность всего коллектива и каждого работника в результатах хозяй­ ственно-финансовой деятельности производственного объединения и автотранспортного предприятия. Сред­ ства на премирование рабочих, инженерно-технических работников, служащих по установленным премиальным системам, по итогам социалистического соревнования, по результатам работы за год, а также на единовремен­ ную помощь отчисляются из фонда материального поощ­

J2

рения, размеры которого зависят от плановой и факти­ чески полученной прибыли.

• Строительство и капитальный ремонт жилых домов и объектов культурно-бытового назначения, медицинское обслуживание, приобретение путевок, улучшение пита­ ния в детских садах, яслях, пионерских лагерях, приоб­ ретение инвентаря п оборудования производятся из фонда соцпалыю-культуриых мероприятий и жилищного строительства, размеры которого также находятся в прямой зависимости от полученной прибыли.

Усовершенствование технической базы, повышение механизации производства происходят за счет фонда развития производства, размеры которого в какой-то степени также зависят от плановой и фактической при­ были.

§ 3. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ

На автомобильном транспорте в первичном звене руководство финансовой работой возложено на главную бухгалтерию. В автотранспортном предприятии для этих целей введена должность заместителя главного бухгал­ тера по финансовым вопросам, старшего экономиста-фи- нансиста или экоиомиста-финансиста. В автотранспорт­ ных объединениях, как это существует в РСФСР, соз­ даны централизованные бухгалтерии. В ее состав входит финансовый отдел, возглавляемый начальником отдела, являющимся одновременно заместителем главного бух­ галтера.

Начальник финансового отдела централизованной бухгалтерии, заместитель главного бухгалтера по фи­ нансовым вопросам отвечают за состояние всей финан­ совой работы в каких бы формах, размерах и видах она ни выражалась. В основном эти формы вытекают из сле­ дующих важнейших задач:

обеспечить финансовыми ресурсами нормальное фи­ нансирование затрат, обусловленных перевозкой грузов и пассажиров, погрузочно-разгрузочными работами, складскими и экспедиционными операциями, средними, текущими и капитальными ремонтами подвижного со­ става, капитальным строительством, а также'затрат на содержание зданий, сооружений, жилых домов, объек­

13

тов культурно-бытового назначения, оборудования и ин­ вентаря;

выполнить показатели финансового плана и план прибыли, а также мероприятия по повышению рента­ бельности производства;

обеспечить сохранность собственных оборотных средств, средств, временно находящихся в обороте, и бо­ лее эффективное их использование на затраты, преду­ смотренные производственным и финансовым планами; своевременно вести расчеты с государственным бюд­ жетом, поставщиками, с учреждениями банков, с клиен­ турой, с дорожными органами (по двухпроцентным от­ числениям на строительство и реконструкцию автомо­ бильных дорог), с вышестоящими организациями и с

другими организациями по финансовым операциям; бороться за экономию средств, выявлять внутренние

резервы и постоянно повышать общин уровень финансо­ вой и экономической работы.

Однако нельзя возложить ответственность за финан­ совые результаты работы только на финансовую службу. Известно, что в производственном процессе образования транспортной продукции участвуют все подразделения и службы первичного звена, а финансовые результаты, являющиеся конечными, аккумулируют показатели хо­ зяйственно-финансовой деятельности во всех ее циклах. Следовательно, за выполнение финансового плана и плана прибыли, как главного, важнейшего показателя, за соблюдение принципов хозяйственного расчета и стро­ жайшей экономии в расходовании материальных, трудо­ вых и денежных ресурсов несут ответственность также и плановые работники, и работники бухгалтерского учета технической и эксплуатационной служб и материальнотехнического снабжения.

На финансовую службу возлагается составление проектов годового и квартальных финансовых планов и необходимых к ним расчетов. Важным этапом в этой работе является обоснование правильности планируе­ мых показателей, основанных на изучении отчетных дан­ ных за периоды, предшествующие планируемому; тем­ пов роста производительности труда и использование подвижного состава; выявление резервов производства и других факторов, влияющих на результаты работы. Финансовая служба разрабатывает и доводит основные

14

утверждаемые, а во многих случаях и расчетные пока­ затели финансового плана до автотранспортных филиа­ лов, автоколонн и других подразделений, находящихся на внутрихозяйственном расчете.

На автомобильном транспорте создана возможность разрабатывать некоторые основные показатели финан­ сового плана на декаду и даже на каждый день. Это имеет очень важное значение. Заработная плата вы­ дается два раза в месяц; платежи в государственный бюджет и двухпроцентные отчисления на строительство и реконструкцию автомобильных дорог вносятся три раза в месяц.

Финансовая служба обязана накопить денежные средства для этих расчетов и произвести их в установ­ ленные сроки. Учитывая эту необходимость, следует та­ кой важный показатель, как валовые доходы, устанав­ ливать на каждый рабочий день. Этот порядок и кон­ троль за выполнением ежедневных заданий по валовым доходам создает возможность обеспечить нормальную финансовую деятельность и своевременную оплату ука­ занных выше платежей.

Финансовая служба составляет кредитные планы и заявки на кредиты под сезонные запасы товарно-мате­ риальных ценностей; участвует в составлении кредитных планов, определяющих потребность в кредитах на но­ вую технику и совершенствование технологии производ­ ства, строительство, реконструкцию и расширение про­ филакториев, автобаз, ремонтных мастерских и другие цели, связанные с необходимостью совершенствования производственно-технической базы; оформляет доку­ менты в учреждениях Госбанка и Стройбанка, чтобы по­ лучить средства по выделенным лимитам кредитования; контролирует использование кредитов по их прямому назначению, а также обязана своевременно вести рас­ четы с учреждениями Госбанка и Стройбанка по полу­ ченным ссудам.

Финансовая служба совместно со службой мате­ риально-технического снабжения разрабатывает в де­ нежном выражении в пределах установленного норма­ тива нормы запасов товарно-материальных ценностей по элементам, участвуют в разработке нормативов начис­ ления фондов экономического стимулирования, новых тарифов на автоперевозки и услуги, связанные с этими

15

перевозками. Совместно с другими службами состав­ ляет сметы использования фондов материального поощ­ рения, социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, фонда развития производства, планы финансирования капитальных ремонтов н научно-иссле­ довательских работ, сметы административно-управлен­ ческих и производственных расходов. Принимает меры к снижению, ликвидации п предотвращению образова­ ния излишних и ненужных для производства ■запасов товарно-материальных ценностей, правильному исполь­ зованию фондов экономического стимулирования . и амортизационного фонда, а также меры по совершен­ ствованию аппарата управления и сокращению расходов на его содержание.

В процессе оперативной финансовой деятельности финансовая служба контролирует выполнение финансо­ вого плана, соблюдение норм, лимитов и правил в рас­ ходовании финансовых ресурсов и на основании анализа отчетных данных подразделений н служб, а также бух­ галтерской отчетности принимает меры к ликвидации отставания в выполнении финансового плана.

Начальнику финансового отдела централизованной бухгалтерии, заместителю главного бухгалтера по фи­ нансовым вопросам предоставлено право: распоря­ жаться финансовыми ресурсами; подписывать денеж­ ные, расчетные, кредитные и другие финансовые доку­ менты; контролировать финансовые операции подразделенпй и служб; представлять объединение, предприятие в финансовых, кредитных и других организациях без особой на это доверенности.

Вносимые на рассмотрение руководства планы, сметы, договоры, приказы и другие документы должны быть согласованы с начальником финансового отдела централизованной бухгалтерии, заместителем главного бухгалтера по финансовым вопросам, иметь его визу или заключение. Финансовой службе предоставлено право получать от других служб плановые, отчетные доку­ менты и материалы, разного рода расчеты, сметы, ана­ лизы и т. д.

Оперативная финансовая деятельность первичного звена осуществляется через расчетный счет в местном отделении Госбанка. Для открытия расчетного счета необходимо представить отделению Госбанка заявление

16

по установленной форме; образцы подписей лиц, упол­ номоченных распоряжаться денежными . средствами, поступающими на расчетный счет; Устав или По­ ложение и документ, на основании которого орга­ низовано автотранспортное объединение или пред­ приятие.

Денежные средства, из каких бы источников они ни поступали, зачисляются на расчетный счет. Через рас­

отчислениям на строительство и реконструкцию автомо­ бильных дорог; с финансовыми органами — по платежам в бюджет и финансированию из бюджета; с учрежде­ ниями Стройбанка — по финансированию капитальных вложений; с кредитными учреждениями — по получае­ мым и погашаемым ссудам, с вышестоящими организа­ циями— по взаимным расчетам; с дебиторами и креди­ торами— по взаимной задолженности.

В соответствии с кассовым планом, составляемым на каждый месяц и согласованным с отделением Госбанка, Госбанк выдает с расчетного счета наличные денежные средства для заработной платы рабочих, инженерно-тех­ нических работников и служащих, погашения подотчет­

ходов по фондам экономического стимулирования,,

автомобили могут быть затребованы частными лицами. В этих случаях заказчик автомобиля обязан предвари­ тельно оплатить стоимость заказа наличными деньгами. Но в основном, наличные средства поступают через кассы объединения, предприятия, так как пассажиры автобусов и легковых таксомоторов оплачивают проезд сразу же наличными деньгами или приобретают за на­ личный расчет месячные, квартальные и сезонные би­ леты н талоны. Вся денежная выручка сдается в банк в сроки, определенные условиями инкассации, для за­ числения на расчетный счет.

17

По согласованию с отделением Госбанка нужно оставлять на хозяйственные нужды часть выручки в пределах, установленных кассовым планом.

Если у объединения н предприятия не нарушается хозяйственно-финансовая деятельность, работа проте­ кает нормально и обеспечивается наличие денежных средств на расчетном счете в размерах, достаточных для бесперебойной оплаты всех предъявляемых требований, то они распоряжаются средствами, поступившими на расчетный счет, а отделения Госбанка выполняют все их поручения беспрепятственно, если они не противоречат действующим правилам расчетов и выдачи средств.

в установленной законом очередности.

Сначала расходуются средства на выплату зара­ ботной платы и другие виды оплаты труда, производятся отчисления органам социального страхования, перево­ дятся суммы, подлежащие взносу в государственный бюджет, и двухпроцентные отчисления на строительство и реконструкцию автомобильных дорог; во вторую оче­ редь средства направляются на оплату задолженности поставщикам (картотека № 2) за полученные мате­ риальные ценности, товары, задолженности по креди­ там, сроки которых уже прошли; затем вносятся амор­ тизационные отчисления в Стройбанк или вышестоящим организациям на капитальные вложения, гасится задол­ женность по взаимным расчетам. Следует учесть, что для получения средств на выплату заработной платы необ­ ходимо сделать в отделении Госбанка заявку не позднее чем за три дня до срока выплаты.

В установленные сроки отделение Госбанка передает объединению, предприятию выписку о движении денеж­ ных средств на расчетном счете. Если бесспорное спи­ сание производилось без поручения объединения, пред­ приятия, то прилагаются соответствующие документы или в выписках о движении средств на расчетном счете дается содержание операции. Если обнаружена непра­ вильная запись, то об этом сообщается в письменном виде отделению Госбанка в течение десяти дней после получения выписки. При несоблюдении этого срока воз­ ражения банком не принимаются.

18