книги из ГПНТБ / Биркин А.К. Финансирование и кредитование автотранспортного предприятия учебник

составят 98,7%-. Это объясняется тем, что транспортные предприятия имеют значительные остатки незавершен­ ного производства; расходы будущих периодов по сум­ мам затрат также не характерны, хотя по номенклатуре многообразны и неоднородны. (затраты на исследова­ тельские и рационализаторские работы, на испытание материалов, а также такие денежные затраты, как под­ писка на газеты и т. п.).

В состав производственных запасов автотранспортно­ го предприятия входят: все виды материалов, находя­ щиеся на складе и предназначенные для эксплуатации, технического обслуживания и ремонта автомобилей, ка­ питального ремонта зданий и сооружений (при хозяй­ ственном способе ведения работ), подсобных и вспомога­ тельных производств и хозяйств; автомобильное топли­ во, эксплуатационные и ремонтные материалы; топливо для технологических и хозяйственных нужд, запасные части для технического обслуживания и ремонта по­ движного состава и запасные части для выполнения хо­ зяйственным способом текущих и капитальных ремонтов машин и оборудования, автомобильные шины; малоцен­ ные и быстроизнашивающиеся предметы, в состав кото­ рых включаются инструменты и приспособления обще­ го назначения, тара и хозяйственный инвентарь сроком службы менее одного года или стоимостью до 50 руб.; специальные инструменты и приспособления независимо от стоимости и срока службы.

В рассматриваемом нами отчете структура производ­

Структура оборотных средств во многом также за­ висит от организации снабжения предприятия. Это под-

100

тверждает уровень запасов топлива, которым автомо­ били заправляются по мере надобности на колонках нефтеснаба по предварительно оплаченным талонам. При удельном весе расходов горючего тіа перевозки около 18% его доля .в производственных запасах равна только 7,4% и, наоборот, по материалам при удельном весе в затратах 13% их доля в производственных запа­ сах равна 18,9%.

Автомобильные шины, запасные части и агрегаты, малоценные и быстроизиашивающиеся предметы могут относиться к основным фондам, поскольку они исполь­ зуются в производстве многократно и стоимость их пе­ реносится на себестоимость перевозок частями. Включе­ ние .их в состав оборотных фондов связано с особенно­ стями учета II планирования и оправдывается требова­ ниями упрощения системы их финансирования. При этом к оборотным фондам относятся лишь такие виды мало­ ценных и быстраизнашивающихся предметов, стоимость которых не превышает 50 руб. за единицу независимо от срока их службы, а также предметы более высокой стоимости, если они изнашиваются в течение одного года.

К нормируемым оборотным средствам на автомобиль­ ном транспорте относятся средства, выделяемые пред­ приятию для создания минимальных запасов, обеспечи­ вающих бесперебойность перевозок, и средства, вложен­ ные в производство. Размер этих средств определяется на основе норм запаса, устанавливаемых по отдельным видам оборотных средств, с учетом минимальной реаль­ ной потребности. Средства в пределах норматива пре­ доставляются предприятию безвозвратно и закрепляются за ним в качестве собственных оборотных средств. К ненормируемым оборотным средствам — ресурсы, на­ ходящиеся в сфере обращения: денежные средства в расчетах с заказчиками, затраты на капитальный ре­ монт и др. Следовательно, состав нормируемых оборот­ ных средств у автотранспортных предприятий совпадает с составом производственных оборотных фондов, а не­

101

В составе сумм, из которых слагается статья «Денеж­ ные средства», наибольшую долю (65%) 'составляют остатки на расчетных счетах в Госбанке и в кассах пред­ приятий и 34% — так называемые прочие денежные средства. В них входят суммы на аккредитивах ш осо­ бых счетах, разные денежные документы, выручка за ав­ томобильные перевозки, находящаяся на отчетную дату в пути и др. Средства в расчетах с заказчиками за ока­ занные автомобильным транспортом услуги составляют стоимость автомобильных перевозок, транспортно-экс­ педиционных, погрузочно-разгрузочных и других опера­ ций, на оплату которых автотранспортные предприятия выписывают платежные документы, предъявляемые че­ рез банк к акцепту. В пределах срока, установленного для оплаты счетов, отвлечение средств обусловлено ус­ ловиями расчетов по акцепту и является закономерным.

Задолженность рабочих и служащих по ссудам, полу­ ченным на индивидуальное жилищное строительство ■и другие нужды, относится к группе ненормируемых обо­ ротных средств в связи с тем, что банк выдает ссуды через предприятие с целью гарантии их возврата. Сред­ ства и затраты на капитальный ремонт учитываются в размере стоимости незаконченного капитального ремон-

102

та основных фондов и суммы выданных авансов постав­ щикам II подрядчикам. К этой группе оборотных средств могут относиться расчеты автотранспортных предпри­ ятий по изъятию оборотных средств, по полученным сред­ ствам в порядке оказания временной финансовой помо­ щи, перерасход по специальным фондам и целевому фи­ нансированию и т. д.

§ 3. ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРИНЦИПЫ

НОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫ Х СРЕДСТВ

В понятие планирования оборотных средств входит как определение совокупной потребности предприятий в оборотных средствах, так и определение источников их покрытия. На автотранспорте, как и в других отраслях, ведется раздельное планирование средств, подлежащих покрытию собственными ресурсами предприятий и средств, покрываемых за счет привлеченных ресурсов. Собственные оборотные средства планируются на основе строгого их нормирования. Определение потребностей заемных средств сводится, как правило, к составлению заявки на краткосрочные банковские кредиты в плани­ руемом периоде.

Основной целью нормирования оборотных средств является разработка экономически обоснованных норм, обеспечивающих при минимальном размере собственных оборотных средств бесперебойные перевозки грузов и пассажиров и осуществление расчетов в установленные сроки. Нормы оборотных средств устанавливаются на каждом предприятии по отдельным видам (группам) то­ варно-материальных ценностей и затрат, выраженных в относительных величинах (днях, процентах и т. п.) на ряд лет. Они зависят от отдаленности поставщиков, ча­ стоты, равномерности и комплектности поставок, а так­ же размеров поставляемых партий и качества материа­ лов, скорости и регулярности работы транспорта, до­ ставляющего материальные ценности, скорости докумен­ тооборота, длительности периода ремонта подвижного состава и других условий.

На каждом автотранспортном предприятии для раз­ работки норм создается комиссия под председательст­ вом директора. Свою работу она строит на основе меро­ приятий по совершенствованию транспортного процес­

103

са, сокращению длительности ремонта подвижного со­ става, улучшению материально-технического снабжения и других мероприятий. При разработке норм по некото­ рым элементам оборотных средств или группам мате­ риальных ценностей, например по спецодежде и запас­ ным частям, могут быть использованы типовые нормы, дифференцированные в зависимости от влияющих на их размер факторов (численности автомобильного парка, количества рабочих и т. д.) или с применением коэффи­ циентов, учитывающих их особенности. Разработанные на предприятии нормы рассматривают и утверждают вышестоящие организации.

Нормативы собственных оборотных средств в денеж­ ном выражении устанавливаются предприятию ежегодно на конец планируемого периода, а также на конец каж­ дого квартала при составлении годового финансового плана. Расчет ведется по отдельным элементам оборот­ ных средств путем умножения сумм однодневного рас­ хода, исчисленного по данным сметы затрат на автомо­ бильные перевозки, на норму оборотных средств с уче­ том затрат на капитальный ремонт подвижного состава, оборудования, зданий и сооружений, а также ремонта автомобильных шин, осуществляемых хозяйственным способом, для подсобных и вспомогательных произ­ водств, жилищно-коммунального и других вспомогатель­ ных хозяйств, не состоящих на хозяйственном расчете. Однодневным расходом для исчисления нормативов соб­ ственных оборотных средств по отдельным элементам считается сумма расходов по соответствующей статье сметы затрат на год, деленная на 360.

Нормативы собственных оборотных средств по эле­ ментам разрабатываются в соответствии с номенклату­ рой статей бухгалтерского баланса: материалы, запас-' ные части, автомобильное топливо и т. д. Их перечень в зависимости от специфики предприятий может быть рас­ ширен или сокращен. Нормативы собственных оборот­ ных средств в целом по предприятию, определенные в указанном выше порядке,- ежегодно представляются на рассмотрение и утверждение вышестоящей организации. На основе утвержденного норматива в целом руководи­ тель предприятия утверждает нормативы собственных оборотных средств по элементам и сообщает их выше­ стоящей организации, финансовым органам гГ банкам.

104

Общая потребность предприятия в нормируемых обо­ ротных средствах на конец планируемого периода по предприятию в целом (совокупный норматив) опреде­ ляется на основе производимых расчетов по каждому элементу планируемых оборотных активов (частные нормативы). Сумма всех частных нормативов состав­ ляет общую потребность предприятия в оборотных сред­ ствах. Расчет совокупного норматива собственных обо­ ротных средств предприятия в денежном выражении может производиться по следующей форме:

Как отмечалось, потребность предприятия в оборот­ ных средствах рассчитывается при составлении финансо­ вого плана, в котором отражается прирост (или сниже­ ние) норматива собственных оборотных средств в це­ лом по предприятию как разница .между суммой норма­ тива на начало и на конец планируемого года.

Важным этапом планирования и нормирования обо­ ротных средств является разработка норм запаса в днях или процентах, что делается для сопоставимости и ана­ лиза оборотных средств прёдприятия. Общая, норма обо­ ротных средств по предприятию в днях может быть ис­ числена путем отношения норматива в денежном выра­ жении к однодневному расходу по смете затрат на nej ревозкн на конец года. Например, если общая сумма оборотных средств составляет 87,5 тыс. руб. и при одно­ дневных затратах по плану — 3,5 тыс. руб., норма обо­ ротных средств в днях по предприятию в целом составит 25 дней (87,5 : 3,5).

105

Экономически обоснованные нормы оборотных средств, разработанные как база определения плановой потребности предприятия в оборотных средствах, могут применяться при составлении финансового плана не толь­ ко на текущий год, но и в течение ряда лет, если су­ щественно не изменяются условия производства, снаб­ жения и реализации продукции.

§ 4. МЕТОДЫ НОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫ Х СРЕДСТВ ПО О ТДЕЛЬН Ы М ЭЛЕМЕНТАМ

Методика нормирования оборотных средств по от­ дельным элементам построена на основе прямого счета, что обеспечивает разработку на каждом предприятии экономически обоснованных нормативов с учетом осо­ бенностей и характера перевозок, снабжения, а также расчетов за выполненную работу. Все затраты на авто­ транспортном предприятии группируются по экономи­ ческим признакам и по калькуляционным статьям рас­ ходов, в частности, применительно к смете затрат на перевозки и в отчете о ее исполнении. При расчете нор­ мативов оборотных средств к полной потребности в них предприятия прибавляются затраты вспомогательных хозяйств, отраженные в плановых и отчетных докумен­ тах. Так, заготовительные расходы, в состав которых входят расходы на заготовку и доставку материалов от поставщиков до склада предприятия, прибавляются к расходу сырья и материалов, предусмотренному сметой затрат на автоперевозки, если они не учтены в этой смете.

На практике, учитывая, что нормативы оборотных средств устанавливаются на конец года, для их расчета используется годовая смета затрат на производство или соответствующие расчеты к ней III квартала, когда пе­ ревозки выполняются в наибольшем объеме. Исходя из квартальной сметы доходов и расходов на перевозки и соответствующих расчетов к ней, путем деления на 90 определяются однодневные затраты по отдельным эле­ ментам оборотных средств. По материалам н топливу устанавливается одновременный расход, по незавершен­ ному производству — однодневные затраты в процентах и т. п.

106

/

Нормы оборотных средств в относительных величинах (в днях, в рублях на одного работника, в процентах) по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат определяются методом прямого счета в зависи­ мости от факторов, влияющих на величину потребности в оборотных средствах по каждому из элементов. Этот метод может сочетаться с аналитическим методом, ос­ нованным на анализе фактических данных. Аналитиче­ ский метод используется для определения потребности в оборотных средствах по группам материальных цен­ ностей в составе сырья или вспомогательных материа­ лов либо запасных частей, которые расходуются в малых количествах, на незначительную сумму и составляют не­ большой удельный вес в общей сумме по стоимости, но номенклатура их велика. '

Нормирование собственных оборотных средств, выде­ ляемых для образования запасов эксплуатационных и ремонтных материалов.

Норматив собственных оборотных средств на эти материалы определяется как произведение стоимости однодневного расхода и средней нормы оборотных средств в днях на весь комплекс материалов, потребляе­ мых данным предприятием.

При определении нормативов материалы делятся на две группы. К первой группе относятся смазочные и об­ тирочные материалы, металлы и металлоизделия, лесо­ материалы, краски и другие химикаты, топливо для про­ изводственных и хозяйственных нужд и др. Материалы первой группы рассчитываются более детально. Их сто­ имость должна составлять не менее 70—80% общей стоимости. Ценностное выражение (в рублях или тыся­ чах рублей) определяется по данным сметы эксплуата­ ционных, расходов на автомобильные перевозки, по сме­ там на капитальный ремонт, производимый хозяйствен­ ным способом, на содержание и ремонт жилого фонда и др. Стоимость однодневного расхода материалов рас­ считывается по следующей форме (см. табл. 29).

К факторам, влияющим на норму оборотных средств, как правило, относятся: а) время нахождения материа­ лов в пути; б) время, необходимое для разгрузки, при­ емки и, в необходимых случаях, для лабораторного ана­ лиза и подготовки материалов к потреблению; в) время пребывания материалов в виде текущего запаса; г) вре-

107

мя пребывания материалов в виде гарантийного (стра­ хового) запаса. Причем факторы «а» и «б» учитываются только по тем автотранспортным предприятиям, которые согласно действующим правилам о расчетах, оплачивают стоимость материалов до их прибытия, приемки, ана­ лиза и подготовки к использованию.

Время нахождения материалов в пути, учитываемое для нормирования оборотных средств, включает в себя период от даты установленного срока оплаты стоимости материалов до даты их поступления на автотранспортное предприятие. Если некоторые материалы поставляют различные поставщики, то время нахождения материа­ лов в пути определяется как средняя величина. Напри­ мер, если один и тот же материал поставляют 4 постав­ щика, то среднюю величину можно определять по сле­ дующей форме:

бораторный анализ материалов устанавливается путем хронометража этих работ на предприятиях.

108

Количество текущего запаса • материалов зависит также от частоты поставок, устанавливаемых на основе договоров: чем чаще прибывают материалы на склад, тем іменьше должен быть их текущий запас. В случаях, когда договорные сроки не могут быть установлены, рас­ чет производится исходя из отчетных данных за истек­ шие 1—2 года. Текущий складской запас материалов в днях рекомендуется принимать в размере 50% от сред­ ней продолжительности интервала между двумя смеж­ ными поставщиками. Если один и тот же вид материалов поставляют разные поставщики, интервал поставки оп­ ределяется как средневзвешенная величина, в таком же порядке, как и по материалам в пути. При получении материалов от небольшого числа поставщиков (одного— трех) может приниматься текущий запас материалов продолжительностью больше половины среднего интер­ вала между поставками. Аналогично рассчитываются запасы по материальным ценностям, поступающим с небольшими интервалами — от 1 до 5 дней.

Гарантийный (страховой запас) материалов на пред­ приятиях создается для устранения последствий возмож­ ных перебоев в снабжении. Размер этого запаса в днях устанавливается в пределах 50%' величины текущего за­ паса. По материалам, поступающим непосредственно со складов территориальных сбытовых (снабженческих) организаций, страховой запас не предусматривается.

Средневзвешенная норма оборотных средств в целом по материалам, отнесенным к 1-й группе, определяется на основании следующего расчета:

Вторую группу составляют - материалы, по которым норма собственных оборотных средств исчисляется ис­ ходя из фактических остатков и затрат на перевозки,

109