книги из ГПНТБ / Биркин А.К. Финансирование и кредитование автотранспортного предприятия учебник

§ 4. РАСЧЕТ ПРИРОСТА СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

Для выполнения плана перевозок объединению, пред­ приятию выделяются оборотные средства, которыми они распоряжаются самостоятельно. Собственные оборотные средства необходимы для создания запасов автомобиль­ ного топлива, смазочных, эксплуатационных и ремонт­ ных материалов, автомобильных шин, запасных частей, агрегатов и других материальных ценностей.

Нормы запасов оборотных фондов, создаваемых за счет собственных оборотных средств, разрабатывают не­ посредственно объединения, предприятия, которым луч­ ше известны условия автомобильных перевозок и снаб­ жения. Эти нормы должны обеспечивать при минималь­ ных’ финансовых ресурсах бесперебойное выполнение

ми, вышестоящей организацией п по другим обя­ зательствам.

Нормативы зависят от условий снабжения, частоты

иравномерности поставок, размеров поставляемых пар­ тий, периода использования материальных ценностей в производстве и ремонте, времени, необходимого для пре­ дания материалам свойств их нормального потребления

инекоторых других условий.

Нормативы устанавливаются в днях и в процентах и утверждаются в общей сумме. Норматив по каждому элементу утверждается руководителем производствен­ ного объединения пли автотранспортного предприятия. Прирост норматива собственных оборотных средств оп­ ределяется путем сравнения норматива на конец пла­ нируемого года с нормативом на начало года.

Чтобы установить норматив, нужно умножить одно­ дневный расход материальных ценностей каждого вида на норму запаса в днях и стоимость фонда оборотных агрегатов на процент запаса.

Основанием для расчетанорматива оборотных средств служит смета затрат на перевозки по элементам, стоимость несннжаемого фонда оборотных агрегатов, стоимость незавершенного производства, которое может быть в условиях работы автотранспортной организации

£0

только по затратам иа ремонт автомобилей и агрегатов продолжительностью более одного дня.

Однодневную норму затрат для каждого элемента определяют делением суммы затрат на 360. В нашем примере годовая сумма затрат производственного объе­ динения составляет:

Стоимость иесннжаемого запаса оборотных агрега­ тов определяется'в соответствии со списочным количе­ ством подвижного состава. По производственному объе­ динению она составила 626,34 тыс. руб.

Пользуясь сметой затрат, составляем сводный расчет норматива собственных оборотных средств (см. табл. 23).

В плане предшествующего планируемому году нор­ матив собственных оборотных средств был установлен 334,83 тыс. руб. Прирост норматива оборотных средств в планируемом году составит 27,48 тыс. руб. (362,31 —

— 334,83).

61

Т а б л и ц а 23

Источником покрытия прироста собственных оборот­ ных средств являются средства объединения, автотранс­ портного предприятия, а если их не хватает, выделяются ассигнования из бюджета или из вышестоящей органи­ зации. На покрытие прироста норматива собственных оборотных средств в первую очередь направляется при­ рост устойчивых пассивов — минимальная задолженность по заработной плате рабочим и служащим и по отчис­ лениям на социальное страхование, по резерву пред­ стоящих платежей, по плановым платежам за грузовые перевозки, по резерву на восстановление износа и ре­ монт автомобильных шин и по доходам будущих перио­ дов.

62

Устойчивые пассивы рассчитываются следующим об­ разом:

По заработной плате и отчислениям

63

Задолженность:

Остаток резерва на восстановление износа и ремонт автомобильных шин для определения устойчивых пас­ сивов устанавливается суммированием фактических ос­ татков резерва па конец каждого месяца предшествую­ щего года и делением полученной суммы на 12 с соот­ ветствующими поправками на увеличение, резерва в пла­ нируемом году.

В нашем примере этот остаток составил 96,16 тыс. руб., а затраты на восстановление .износа и ремонт ав­ томобильных шин в планируемом году возросли на 7%.

Норматив устойчивых пассивов по доходам будущих периодов—это сумма стоимости продажи квартальных и месячных билетов на проезд в автобусах. По произ­ водственному объединению она составит 4029 руб. Об­ щая сумма прироста устойчивых пассивов по всем эле­ ментам, направляемая на покрытие прироста норматива

Когда для покрытия прироста недостает норматива устойчивых пассивов, -недостающая сумма может быть покрыта плановой прибылью.

64

§ 5. П Л А Н И РО В А Н И Е ФОНДОВ ЭКОНОМ ИЧЕСКОГО СТИ М УЛ И РО ВА Н И Я

В девятой пятилетке установлен новый порядок пла­ нирования фондов экономического стимулирования, ос­ нованный на сложившемся отношении по отчету за 1970 г.: для фонда материального поощрения — размеры этого фонда к общему фонду заработной платы всего персонала; для фонда социально-культурных мероприя­ тий и жилищного строительства — размеры этого фонда к фонду материального поощрения; для фонда развития производства в части отчислений от прибыли — размеры этого фонда к сумме балансовой прибыли.

Однако с разрешения соответствующих органов мо­ гут быть приняты данные не 1970 г., а какого-либо дру­ гого и не отчетные — а плановые. При первом и втором условиях методика планирования фондов экономиче­ ского стимулирования и нормативов отчислений сохра­ няется, поэтому примемдля наших примеров порядок, установленный для автомобильного транспорта общего пользования РСФСР.

Министерство автомобильного транспорта РСФСР в пределах утвержденных ему сумм фондов экономиче­ ского стимулирования устанавливает в финансовых пла­ нах республиканских территориальных объединений, транспортных управлений, производственных объедине­ ний или автотранспортных предприятий суммы фондов экономического стимулирования на 1972—1975 гг. с раз­ бивкой по годам.

Министерству разрешено в пределах общих сумм фондов экономического стимулирования создавать ре­ зерв в республиканских территориальных объединениях и транспортных управлениях. Он не должен превышать 10% суммы каждого фонда.

При утверждении фондов экономического стимули­ рования министерство, республиканское территориаль­ ное объединение, транспортное управление исходят из следующих основных обязательных условий.

Фонд материального поощрения определяется по сло­ жившемуся проценту в плане 1972 г. этого фонда к го­ довому общему фонду заработной платы всего персо­ нала. Например, по производственному объединению, где ранее действовало положение, по которому премии

инженерно-техническим работникам и служащим уста­ новлены в размере 40%, а удельный вес в общем фонде заработной платы составил 9%, фонд материального поощрения начисляется в 9% от общего фонда заработ­ ной платы, где удельный вес 10% — 9,2%, соответствен­ но 11% — 9,4%, 12% — 9,6% и т. д. Удельный вес фонда заработной платы инженерно-технических работников и служащих определяется по данным отчета о выполнении плана по труду за 1971 г.

• Предположим, что по отчету о выполнении плана по труду удельный вес фонда заработной платы инженер­ но-технических работников и служащих составил 10%, а общий фонд заработной платы утвержден на 1975 г. в 5000 тыс. руб., начисления фонда материального поощ­ рения в финансовом плане на 1975 г. должны составить 460 тыс. руб. [(5 000 000X9,2) : 100].

Планирование фонда материального поощрения на 1973—1974 гг. основано на росте фонда материального поощрения и росте прибыли в плане 1975 г. по отноше­ нию к плану 1972 г., как это показано в следующем рас­ чете:

66

В плане 1972 г. фонд социально-культурных меро­ приятий и жилищного строительства предусмотрен в 144,6 тыс. руб., что составляет 42,9% к фонду матери­ ального поощрения (144 600:336 920), и фонд развития производства в части отчисления от прибыли — 52,97 тыс. руб., или 3,1% от плановой прибыли (52 970:1708 840). По этим процентам определяется плановая сумма ука­ занных фондов на 1973—1975 гг.

Фактические суммы от прибыли отчисляются в фонды экономического стимулирования ежеквартально. При выполнении плана по прибыли, уровню общей (расчет­ ной) рентабельности и другим обязательным показа­ телям, учитываемым нарастающим итогом с начала года, фактические отчисления (квартал, полугодие, девять ме­ сяцев, год) производятся в размерах, определенных годовыми финансовыми планами на соответствующий период.

Предусмотренные в финансовом плане фонды эконо­ мического стимулирования должны уточняться: во-пер­ вых, когда производственное объединение, автотранс­ портное предприятие, уточняя финансовый план какоголибо года, предусматривает повысить или понизить фон­ дообразующие показатели по сравнению с утвержден­ ными на 1972—1975 гг. и, во-вторых, когда производ­ ственное объединение, автотранспортное предприятие фактически перевыполнило или не выполнило плановые фондообразующие показатели.

Уточняется размер фонда материального поощрения, утвержденного в плане 1972—1975 гг., в зависимости от превышения или снижения фондообразующих показа­ телей по стабильным нормативам отчислений от при­ были: за каждый процент увеличения прибыли по срав­ нению с заданием на указанные годы и за каждый процент увеличения уровня общей (расчетной) рента­ бельности.

Уточнение фонда материального 'поощрения требует соответствующей корректировки фонда социально-куль­ турных мероприятий и жилищного строительства и фонда развития производства в части отчисления от прибыли. Стабильные нормативы отчислений в фонд ма­ териального поощрения от прибыли утверждаются вы­ шестоящей организацией.

Нормативы устанавливаются в проценте к общему фонду заработной платы всего персонала. Они опреде­ ляются: за каждый процент роста прибыли путем деле­ ния части фонда материального поощрения, предусмот­ ренного в плане 1972 г. (как правило, 40%), на средне­ годовой рост прибыли по плану 1972—1975 гг.; за каж­ дый процент роста уровня общей рентабельности — пу­ тем деления части фонда материального поощрения, пре­ дусмотренного в плане 1972 г. (как правило, 60%), на уровень общей (расчетной) рентабельности по плану 1972 г.

Для установления стабильных нормативов необхо­ димо найти среднегодовые показатели: роста прибыли, стоимости основных производственных фондов и суммы нормируемых оборотных средств. По последним двум — определяется общая и расчетная рентабельность.

Среднегодовой рост прибыли исчисляется делением суммы прибыли 1975 г. на сумму прибыли 1972 г. и де­ лением найденной величины на 3. В наших примерах он составит 7,4% [(2 088 840: 1708 840) :3].

В нашем примере (см. табл. 20 н 21) среднегодовая стоимость всех основных фондов составляет 6602,6 тыс.

■Среднегодовая стоимость -основных производствен­ ных фондов, составит 5912,6 тыс. руб. (6602,6-—690), в том числе стоимость основных производственных фон­ дов, созданных за счет фонда развития произ­ водства и находящихся в эксплуатации менее двух лет и за счет кредита банка, погашение которого еще не произведено, — 463 тыс. руб. (льготные фонды), и сред­ негодовая сумма норматива собственных оборотных средств, учитывая сроки покрытия прироста нормати­ ва,-— 350,4 тыс., руб. Общая рентабельность составит

27,3%

68

При исчислении расчетной рентабельности следует, как это сказано выше, из 'общей среднегодовой стои­ мости основных производственных фондов и нормируе­ мых оборотных средств исключить стоимость льготных фондов и из общей плановой прибыли — суммы, вноси­ мые в государственный бюджет в виде платы за фонды

производственных фондов и среднегодовая сумма нор­ мируемых оборотных средств, на основе которых опре­

ные производственные фонды и нормируемые оборотные средства — 348 тыс. руб. [(5 800 000 X 6) : .100]. Банку вносятся в уплату проценты за кредиты согласно допол­

X НЮ

На основании этих данных определяются стабильные нормативы отчислений от прибыли в фонд материаль­ ного поощрения, как это показано в следующем расчете:

Если перевыполнен план по объему прибыли и уров­ ню рентабельности, то дополнительные отчисления в фонд материального поощрения производятся по норма­ тивам, пониженным не менее чем на 30%, а при недо­ выполнении плана нормативы повышаются, «о не менее чем на 30%.

Фонд развития производства увеличивается на сум­ му, отчисляемую от амортизации на полное восстанов-

69