книги из ГПНТБ / Биркин А.К. Финансирование и кредитование автотранспортного предприятия учебник

капитальный ремонт и нужды подсобных хозяйств. Эту группу образуют так называемые прочие материалы, не требующие детальных расчетов.

Перед началом исчисления фактических остатков ма­ териалов, отнесенных к этой группе (по отчетным дан­ ным предыдущего года), из их состава исключаются излишние п ненужные, а также длительное время не во­ влекаемые в производство. Среднегодовые остатки опре­ деляются по данным на начало п конец, каждого месяца предыдущего года путем сложения полусуммы вступи­ тельного и выходного остатка каждого. месяца года п деления на 12. Полученный результат, деленный на однодневный фактический расход, составит средиефактическую норму оборотных средств. Скорректированная на возможные изменения, которые могут быть в плани­ руемый период по сравнению с отчетным, норма оборот­ ных средств может быть принята для расчета норма­ тива собственных оборотных средств на планируемый период. Она определяется путем умножения среднего однодневного расхода материалов по смете затрат на перевозки на планируемый год (с прибавлением к ней расходов подсобных хозяйств, не включенных в смету перевозок) на скорректированную норму оборотных средств.

Весь норматив собственных оборотных средств, уста­ навливаемый для образования запасов материалов, бу­ дет равен сумме нормативов, исчисленных по обеим группам материалов.

Методика нормирования собственных оборотных средств, выделяемых на запасные части машин, обору­ дования, транспортных средств, предназначенных для осуществления хозяйственным способом ремонтов, за­ мены изношенных частей и т. п., строится в зависимости от назначения создаваемых запасов. В этих целях обра­ зуются следующие группы запасов:

запасных частей, необходимых для технического об- . служивания, эксплуатационных ремонтов и выполняе­ мых хозяйственным способом капитальных ремонтов подвижного состава;

неснижаемого оборотного фонда автомобильных агрегатов, используемых при агрегатном методеремонта автомобилей;

ПО

запасных частей, необходимых для выполнения хо­ зяйственным способом текущих и капитальных ремонтов машин, оборудования (силового, станочного и пр.).

Норма запаса в днях по запасным частям техниче­ ского обслуживания и эксплуатационных ремонтов по­ движного состава определяется тем же методом, что и по эксплуатационным и ремонтным материалам, пред­ назначаемым для этих же целей.

По неснпжаемому фонду оборотных агрегатов за­ пасы комплектов основных автомобильных агрегатов (двигатель, коробка передач, задний и передний мост, рулевое управление, самосвальный механизм, кабина грузового автомобиля, кузов легкового автомобиля), а также запасы автомобильных узлов п приборов пла­ нируются по утвержденному перечню. Нормой является количество комплектов основных автомобильных агрега­ тов II комплектов автомобильных узлов и приборов, выраженное в процентах (от 3 до 5) к количеству авто­ мобилей данного автотранспортного предприятия. Эти нормы (проценты) устанавливаются по маркам автомо­ билей исходя из расстояния между автотранспортными и авторемонтными предприятиями, сроков сдачи агрега­ тов в ремонт, годового пробега автомобилей, норм меж­ ремонтных пробегов, условий снабжения. Норматив соб­ ственных оборотных средств по неснпжаемому оборот­ ному фонду определяется умножением стоимости комплектов агрегатов по всему автомобильному парку данного предприятия на установленную норму (про­ цент) .

Для ремонта производственного и силового оборудо­ вания нормирование запасных частей ведется укрупнен­ ным методом. Для этого определяются:

среднегодовые остатки запасных частей за вычетом излишних, ненужных и относящихся к бездействующему оборудованию за предшествующие 12 месяцев, считая последние отчетные даты;

средняя стоимость действующего производственного и силового оборудования исходя из данных о стоимости его на начало и на конец периода;

величина запаоных частей в расчете на один рубль стоимости действующего оборудования путем деления среднегодовых фактических остатков на среднюю стои­ мость производственного и силового оборудования.

111

Определенная норма оборотных средств является ос­ новой для расчета норматива собственных оборотных средств на запасные части в планируемом году.

Методика нормирования собственных оборотных средств на образование запасов автомобильных шии (покрышка, камера и обводная лента) состоит в сле­ дующем.

Однодневный расход по статье «Автомобильные шины» определяется делением суммы годовых плановых затрат на ремонт автомобильных шин (предусмотрен­ ных сметой эксплуатационных расходов на автомобиль­ ные перевозки) на 360. Норма в днях по запасам авто­ мобильных шин на складе, на автомобилях технической помощи, на линейных пунктах и в шинных цехах опре­ деляется так же, как и норма оборотных средств в днях по материалам. Расчет может быть произведен по та­ кой форме: ,•

Т а б л и ц а 32

Прн нормировании собственных оборотных средств для образования запасов автомобильного топлива исхо­ дят из того, что оборотные средства выделяются для образования запасов топлива, применяемого при экс­ плуатации подвижного состава: бензин, дизельное топ­ ливо, газ (для газобалониых автомобилей). Одноднев­ ный расход автомобильного топлива определяется в об­ щеустановленном порядке с учетом плановых расходов на перевозки и другие эксплуатационные нужды (регу­ лировку, испытание и обкатку автомобилей и агрега­ тов, ремонтируемых непосредственно автотранспортным предприятием), на эксплуатацию автомобилей хозяй­ ственного обслуживания и т. п.

112

Под текущим запасом топлива понимаются его остатки в баках автомобилей, на складе или в виде оплаченных талонов. Норматив топлива в баках авто­ мобилей определяется раздельно по маркам машин ис­ ходя из планового среднесписочного количества автомо­ билей и их топливной емкости (полная'заправка). Нор­ матив на топливо на складе или в виде оплаченных та­ лонов определяется методами, рекомендованными для определения норматива по материалам.

Размер текущего запаса топлива по автотранспорт­ ным предприятиям, осуществляющим заправку автомо­ билей па автозаправочных станциях, определяется в за­ висимости от периодичности приобретения талонов. При этом под текущим запасом топлива, в виде оплаченных талонов, рекомендуется считать 70% стоимости разового приобретения талонов. Например, если нефтеснабжаю­ щая организация продает талоны один раз в десять дней при однодневном расходе 1,0 тыс. руб., то норма текущего запаса оплаченных талонов в днях составит 7 дней (10X70% ), а норматив собственных оборотных средств по этому запасу—7 тыс. руб. (1,0 тыс. руб. X 7).

Потребность оборотных средств под запасы малоцен­ ных и быстронзнашивающихся предметов рассчиты­ вается с учетом образования необходимых их остатков на складе, а также находящихся в эксплуатации, и за­ висит не только от их стоимости, но и от срока службы и порядка списания. Учитывая, что снашиваемая часть стоимости малоценных и быстроизнашивающихся пред­ метов, находящихся в эксплуатации, постепенно списы­ вается на себестоимость перевозок, норматив собствен-. иых оборотных средств устанавливается только на оста­ точную стоимость этих предметов (за вычетом износа). Нормирование производится раздельно по малоценным и быстроизнашивающимся инструментам и приспособ­ лениям, малоценному инвентарю, специальной одежде и специальной обуви, специальным инструментам и спе­ циальным приспособлениям.

Норматив по малоценным и быстроизнашивающимся инструментам и приспособлениям состоит из оборотного запаса (находящегося в эксплуатации в цеховых ин­ струментально-раздаточных кладовых) и складского запаса (находящегося на центральном инструменталь­ ном складе). Инструменты, получаемые в комплекте с

113

автомобилем, при расчете норматива не учитываются, так как они входят в его стоимость и учитываются в со­ ставе основных средств.

Величина норматива по оборотному запасу опреде­ ляется методом прямого подсчета исходя из действую­ щих норм на 1 рабочего, на 1 станок и т. п. При этом стоимость набора (комплекта) инструментов за единицу берется по ценам прейскуранта с учетом заготовитель­ ных расходов, а сумма норматива принимается за мину­ сом износа. Размер оборотного запаса в инструменталь­ но-раздаточных кладовых определяется исходя из сло­ жившегося за ряд лет запаса в днях за вычетом излиш­ них и ненужных предметов.

По складскому запасу малоценных и быстропзнашш вающнхся инструментов н приспособлений норматив рассчитывается применительно к методу расчета норма­ тива по материалам, причем за однодневный расход принимается годовой расход (оборот склада по пере­ даче инструментов и приспособлений в эксплуатацию), деленный на 360. Средняя норма оборотных средств по этим запасам определяется делением стоимости инстру­ ментов II приспособлений на среднегодовую численность промышленно-производственного персонала.

Норматив по малоценному инвентарю определяется методом прямого подсчета по отдельным его видам: по конторскому инвентарю в зависимости от численности соответствующего персонала; по бытовому — от числен-

. ности проживающих в общежитиях и стоимости набора инвентаря на одного человека; по производственному — от общей численности рабочих; по брезентам и предме­

ѵудельный вес этих элементов незначителен, норматив на малоценный инвентарь может быть определен путем деления стоимости остатков малоценного инвентаря по балансу (за исключением излишних запасов) на общую численность работающих за соответствующий период (показатель обеспеченности малоценным инвентарем в расчете на одного работающего). Норматив собствен­ ных оборотных средств на малоценный инвентарь на планируемый период устанавливается путем умножения численности работающих в планируемом периоде на норму оборотных средств.

114

Норматив собственных оборотных средств на спе­ циальную одежду и обувь должен обеспечить минималь­ ные запасы их на складе предприятия и в эксплуатации. При этом исходят из норм, предусмотренных положе­ ниями или коллективными договорами. Норматив по за­ пасам одежды и обуви тіа складе предприятия рассчи­ тывается так же, как и по материалам.

Автотранспортные предприятия могут также наде­ ляться собственными оборотными средствами для рас­ четов с другими транспортными предприятиями и с за­ казчиками, которые оплачивают перевозки в порядке акцепта счетов-платежных требований. Норматив обо­ ротных средств устанавливается исходя из периодич­ ности перечисления средств в днях, деленной на два, и времени нахождения документа в днях. Сложение этих двух величин даст норму оборотных средств в днях. Для определения денежного выражения этого нор­ матива определяется однодневная стоимость перевозок, оплачиваемых в порядке акцепта (по плану).

§ 5. ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ СОБСТВЕН Н Ы Х ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

К собственным источникам формирования оборот­ ных средств относятся прибыль, средства, полученные в порядке перераспределения, инструменты и запас­ ные части, поступающие вместе с оборудованием и ма­ шинами за счет ассигнований на капитальные вложения (если эти инструменты и запасные части учитываются в составе оборотных средств) и др. Значительная доля оборотных средств формируется из устойчивых пасси­ вов, приравниваемых к собственным источникам.

К устойчивым пассивам, как правило, относятся лишь

Наряду с минимальной задолженностью по заработ­ ной плате и по отчислениям на социальное страхование, а также минимальной задолженностью по резерву пред­ стоящих платежей в собственные оборотные средства привлекаются среднегодовые (минимальные) остатки резерва на восстановление износа и ремонт автомобиль­

115

ных шин, задолженности заказчикам по плановым пла­ тежам за грузовые перевозки, доходы будущих перио­

отчисления на капитальный ремонт в части, направляе­ мой на образование нормируемых запасов материаль­ ных ценностей для капитального ремонта, осуществляе­ мого хозяйственным способом. По специальным реше­ ниям в устойчивые пассивы могут засчитываться постоянные остатки фондов экономического стимулиро­ вания, например, накапливаемый резерв для выплаты премий по итогам года, средства фонда материального стимулирования и т. п.

фонде заработной платы в 300 тыс. руб., начислении ее 'по 31-е число и выплате согласно коллективному до­ говору 7-го числа следующего месяца минимальная за­ долженность будет равна 7 дням или 23,3 тыс. руб. (300:90 дней X 7). Діинимальная задолженность по от­ числениям на социальное страхование определяется в установленном проценте от суммы устойчивого пассива по заработной плате.

Методы определения минимальной задолженности по резерву предстоящих платежей йыбираются в зави­ симости от источника. Например, по резерву на оплату отпусков минимальная задолженность может опреде­ ляться по наименьшему остатку за год, предшествую­ щий планируемому, с учетом изменения фонда заработ­ ной платы в планируемом периоде. Остаток может быть определен также и в днях путем деления суммы мини­ мального остатка средств по резерву предстоящих пла­ тежей за прошедший период на однодневную сумму за­ работной платы за этот же период. На практике эту статью устойчивых пассивов принимают в покрытие нор­ матива в количестве двухдневного фонда заработной платы работников предприятия.

Минимальный остаток резервного фонда, созданного для ремонта автомобильных шин, определяется на осно­ вании отчетных данных за предшествующий год. Для этого используются данные аналитического учета об остатках резерва на начало каждого месяца. Норма в днях определяется путем сопоставления минимального

116

остатка резерва с однодневными затратами на ремонт' автомобильных шин.

Переходящая минимальная задолженность заказчи­ кам по плановым платежам за автомобильные пере­ возки устанавливается исходя из переходящей креди­ торской задолженности по оплаченным, но не выполнен­ ным работам (предварительная оплата). Норму по этой задолженности определяют в размере двух дней, а ве­ личину устойчивых пассивов по сумме поступающих плановых платежей. Суммы, зачисляемые в устойчивыепассивы, устанавливают на основе отчетных данных, как отношение минимального остатка кредиторской задол­ женности по расчетам в порядке плановых платежей к однодневной выручке за перевозки, оплачиваемые в по­ рядке предварительных платежей. К доходам будущих отчетных периодов относятся поступления от продажи проездных билетов (в автобусных хозяйствах), получен­ ная в счет будущего года арендная плата и некоторыедругие поступления. Доходы от продажи билетов пла­ нируют в сумме 10-дневного поступления от реализации квартальных и месячных проездных билетов. Поступле­ ния от арендной платы устанавливают по отчетным дан­ ным, которые в случае необходимости корректируются.

Направляемые на формирование норматива оборот­ ных средств амортизационные отчисления по материа­ лам и запасным частям, предназначенным для капи­ тального ремонта, рассчитываются раздельно, путем умножения их однодневного расхода на установленнуюнорму оборотных средств в днях.

■ Устойчивые пассивы по своему общему объему как источник покрытия норматива собственных оборотных средств являются решающими. На многих автотранс­ портных предприятиях они достигают 80% всего объема собственных оборотных средств.

Все вышесказанное об источниках н порядке форми­ рования собственных оборотных средств полностью от­ носится и к приросту оборотных средств, который яв­ ляется, как правило, следствием увеличения производ­ ственной программы, вызывающей рост устойчивых пас­ сивов за счет роста фонда заработной платы, плановых платежей, доходов будущих периодов и др.

Если прирост норматива оборотных средств превы­ шает собственные источники его формирования, то вы-

117

шестоящпе организации имеют право направлять на эти цели излишки оборотных средств других предприятий. Временная потребность предприятий в денежных сред­ ствах, вызванная финансовыми затруднениями, может быть покрыта как за счет кредитов банка, так и за счет резервного фонда вышестоящих организаций.

§ 6. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ОБОРОТНЫ Х СРЕДСТВ

Контроль за использованием оборотных средств как собственных, так и заемных, осуществляют вышестоя­ щие организации, а также финансовые органы и Гос­ банк.

Эффективность использования оборотных средств во многом зависит от их оборачиваемости. Ускорение обо­ рачиваемости достигается за счет снижения расхода и сокращения запаса материальных ценностей, что позво­ ляет выполнять увеличенные объемы перевозок без роста оборотных средств и при стабильной производ­ ственной программе приводит к снижению общей по­ требности в этих средствах.

Следовательно, одним из важнейших путей ускоре­ ния оборачиваемости является сокращение величины запаса в днях по сравнению с плановыми нормативами.

При анализе деятельности предприятий оборачивае­ мость оборотных средств в днях может определяться отношением среднего остатка всех оборотных средств и отдельно нормируемых оборотных средств к одноднев­ ной сумме доходов.

Среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств определяются как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины остатка на начало года, половины остатка на конец года и остат­ ков на 1-е число всех остальных месяцев отчетного года соответствующих нормируемых оборотных средств. Ана­ логично определяют среднегодовые остатки ненормируемых оборотных средств.

Сумма доходов от реализации услуг исчисляется на основании «Отчета о доходах и расходах по автомобиль­ ным перевозкам» (ф. № 5-ах отчета), т. е. валовые до­ ходы по строке 03, гр. 1 за вычетом 2% отчислений на

118