книги из ГПНТБ / Биркин А.К. Финансирование и кредитование автотранспортного предприятия учебник
.pdfприятии должны быть раздельно учтены основные про изводственные фонды, с которых не вносится плата.
Плата за основные производственные фонды, как правило, взимается с полной их стоимости без вычета из носа. Это стимулирует предприятие к модернизации и замене устаревшего оборудования. Сумма платы по плану на год устанавливается исходя из наличия основ ных производственных фондов на начало года и преду смотренного ввода II выбытия в среднегодовом исчисле нии. Среднегодовая стоимость основных производствен ных фондов определяется путем деления на 12 половины суммы их стоимости на 1 января планируемого п на 1 января последующего года, а также полной стои мости производственных основных фондов на каждое 1-е число остальных месяцев года, с учетом вводов и выбытии в планируемом году. Стоимость вводимых (вы бывающих) фондов учитывается в плане в составе про изводственных основных фондов па 1-е число месяца, следующего за тем месяцем, в котором предусматри вается их ввод. Если определены не месяцы, а кварталы ввода (выбытия), исходят из того, что эти фонды будут введены (выбудут) в среднем месяце квартала и, соот ветственно, стоимость берется по состоянию на 1-е число третьего месяца квартала (при плане на I квартал — с 1 марта и т. д.). Аналогично исчисляется и фактиче ская среднегодовая стоимость основных производствен ных фондов.
Средняя стоимость производственных фондов на квартал, полугодие, 9 месяцев исчисляется как частное от деления соответственно на 3,6 или 9 половины стои мости фондов на 1 января текущего года и па 1-е число месяца, следующего после окончания планируемого пе-- риода, а также полных сумм стоимости этих фондов, планируемых на 1-е число остальных месяцев периода: Среднегодовая стоимость производственных основных фондов, с которых плата не взимается, вычитается из общей плановой суммы стоимости производственных ос новных фондов.
Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств по плану определяется так же, как и по основ ным фондам. Эта сумма показывается в годовых отче тах предприятий. Такой же .метод счета применяется и при определении плановой средней стоимости нормируе
мо
мых оборотных средств на квартал, полугодие, 9 меся цев (изменяется только число месяцев планируемого пе риода). Сверхнормативные запасы товарно-материаль ных ценностей, создаваемые как за счет кредита банка, так и за счет кредиторской, в том числе и нормальной задолженности, при планировании суммы платы за фонды не учитываются. ' .
При исчислении суммы платы за фонды, за норми руемые запасы товарно-материальных ценностей в ос нову берется средняя стоимость их остатков. При этом следует иметь в виду, что плата начисляется со стои мости фактических запасов нормируемых товарно-мате риальных1*ценностей (а не с источников пх покрытия) как в пределах норматива, так и сверхнорматива. Осво бождаютсяот платы прокредитованные и сверхнорма тивные запасы, покрытые нормальной кредиторской за долженностью поставщикам.
Платежи в бюджет за производственные фонды пред приятия и организации вносят 10, 20 и 28-го числа каж дого месяца в размере Vs квартального плана с после-
|
|
|
|
Т а б л и ц а 33 |
||
Примерный расчет платы в бюджет |
за |
производственные |
фонды |
|||
' |
|
|
В том числе |
по кварталам |
||
Всего' |
\ |
|||||
на |
год |
|
I |
II |
III |
IV |
1.Среднегодовая стоимость про изводственных основных фон
2. |
дов |
по балансовой |
стоимости |
1322,8 |
1300,8 1365,6 1330,8 1348,0 |
||||||||
Стоимость |
|
производственных |
|
|
|
|
|
||||||
|
основных |
фондов, |
с которой |
|
|
|
|
|
|||||
|
не |
взимается |
п л а т а |
........................ |
|
124,0 |
122,0 |
124,0 •126,0 |
124,0 |
||||
3.' Среднегодовые |
нормируемые . |
|
|
|
|
|
|||||||
|
собственные |
оборотные сред |
|
|
|
|
|
||||||
4. |
ства ........................................................ |
производственных |
ос |
90,1 |
88,8 |
89,7 |
90,6 |
9 1 ,4 |
|||||
Итого |
|
|
|
|
|
||||||||
|
новных |
фондов |
и |
оборотных |
|
|
|
|
|
||||
|
средств, принимаемых в рас |
|
|
|
|
|
|||||||
|
чет |
платы |
за |
фонды |
(стр. |
1 — |
|
|
|
|
|
||
|
— стр. 2 - f стр. 3 |
) |
........................ |
|
1288,9 |
1267,6 |
1331,3 1295,4 |
1315,4- |
|||||
5. Установленная норма платы за |
|
|
|
|
|
||||||||
6. |
фонды, |
% |
........................................... |
|
|
|
|
6 ,0 |
1,5 |
1,5 |
1,5 |
1 ,5 |
|
Сумма'платы за фонды по пла |
|
|
|
|
|
||||||||
|
ну |
[(стр. 4 X |
стр. |
5) : 1000] |
. . |
77,3 |
34,1 |
35,5 |
34,8 |
35,1 |
1 / ;5 * |
1 3 1 |
дующим перерасчетом исходя из фактической средней стоимости основных производственных фондов и норми руемых оборотных средств за квартал, полугодие, 9 ме сяцев я год и нормы платы за соответствующий период. По ходатайствам предприятий н хозяйственных органи заций, имеющих незначительные платежи, финансовые органы могут устанавливать один срок уплаты— 20-го числа каждого месяца в размере 7з квартальной суммы .платежа.
Как видно из табл. 33, норма платы за фонды па квартал, полугодие п 9 месяцев определяется соответ ственно как Ѵі, ' / 2 п 3/4 годовой нормы, установленной для данного предприятия пли организации. Когда рас пределение по кварталам .плана прибыли и среднеквартальпой стоимости фондов происходит неравномерно, может быть применен следующий расчет по удельному весу прибыли:
Т а б л и ц а 34
|
|
|
|
По |
В т о м |
числопо |
кварталам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
пл а н у |
I |
11 |
ш |
IV |
|
|
|
|
на |
год |
||||
1. |
П рибыль................................................ |
1000 |
100 |
400 |
350 |
150 |
||
2. |
Удельный вес прибыли по квар |
|
|
|
|
|
||
3. |
талам к |
годовой |
ее сумме, % |
1 0 0 |
10 |
40 |
35 |
15 |
Плата |
за фонды |
по кварта |
|
|
|
|
|
|
|
лам исходя из удельного веса |
|
|
|
|
|
||
|
прибыли ............................................... |
|
420 |
42 |
168 |
147 |
63 |
4.Среднеквартальная стоимость производственных основных
фондов |
и оборотных средств |
7000 |
5000 |
9000 |
9000 |
6000 |
||
5. Норма |
платы за |
фонды, % |
|
|
|
|
|
|
[(стр. 3 |
X 1 0 0 ) :стр. |
4] |
. . |
. . 6 |
0, S4 |
1,87 |
1,84 |
1,05 |
Окончательная сумма платы за фонды определяется по истечении года на основании бухгалтерских данных предприятия.
Свободный остаток прибыли — это наиболее крупный платеж. В некоторых автотранспортных предприятиях и организациях ом составляет 70%• При исчислении пла новой и фактической суммы свободного остатка при были, подлежащего взносу в бюджет, из балансовой прибыли исключаются суммы прибыли, имеющей це
132
левое назначение п используемой в особом порядке (прибыль, полученная от транспортно-экспедиционных услуг, от реализации товаров ширпотреба из отходов II др.). Не учитывается экономия, полученная от сниже ния затрат на содержание аппарата управления, вы ручка от завышения цен и тарифов, исключается балан совая прибыль, отчисленная в размере 30% дополни тельной прибыли, полученной от попутных перевозок и направленной в фонд материального поощрения н т. п.
Приведем пример расчета свободного остатка при были автотранспортного предприятия:
Предус
мотрено по плану
па год
1. Всего п р и б ы л и .................................................... |
700,0 |
2.Из общей суммы прибыли исключается: плата за производственные фонды, фик сированные платежи, оплата процентов
за банковский кредит, отчисления в |
|
фонды экономического стимулирования |
253,0 |
3. Остаток п р и б ы л и ............................................... |
447,0 |
4.Направление остатка прибыли:
а) на финансирование централизованных капиталовложений, прироста оборот
|
ных средств, погашение кредита и |
||||
|
другие плановые |
нужды |
........................ 9 8 ,0 |
||
б) |
резерв |
министерства |
по |
оказанию |
|
|
финансовой помощи ................................. |
|
7 ,0 |
||
в) |
за счет |
сверхплановой |
прибыли: на |
||
|
выплату |
премий по соцсоревнованию, |
|||
|
погашение ссуд на временное воспол |
||||
|
нение недостатка |
собственных обо |
|||
|
ротных средств и другие затраты, |
||||
|
подлежащие погашению ........................ |
|
Т а б л и ц а 35
(в тыс. руб.)
По отчетным данным
в том чис всего ле сверх
плана
730,0 30,0
265,0 |
10,0 |
465,0 |
2 0 ,0 |
9 8 ,0 |
|
7 ,3 |
0 ,3 |
2 ,0 |
2 ,0 |
|
Итого |
по стр. |
4 ........................................... |
105,0 |
107,3 |
2 ,3 |
|
5. |
Свободный |
остаток прибыли, |
подлежа |
357,7 |
17,7 |
||
|
щий взносу |
в б ю дж ет...................................... |
342,0 |
||||
6. |
Процент |
изъятия |
свободного |
остатка |
|
88,50 |
|
|
прибыли |
(стр. 5 X |
100 : стр. 3 ) |
................... 76,51 |
76,92 |
133
Суммы свободного остатка прибыли рассчитываются ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Как
и плата за фонды, |
они вносятся в |
бюджет 10, |
20 и |
28-го числа каждого |
месяца в размере |
\ІВ суммы, |
уста |
новленной па квартал. Для предприятии, имеющих не большие размеры платежей, также может устанавли ваться одни срок уплаты в месяц — 20-го числа — в раз мере 7з квартальной суммы платежей.
Фиксированные платежи вносятся в бюджет за счет прибыли преимущественно в процентах от общей суммы доходов.
За неправильное исчисление и несвоевременность платежей в бюджет несут ответственность директор п главный бухгалтер предприятия. Вышестоящие органи зации в порядке внутриведомственного контроля прове ряют своевременность и полноту взноса в бюджет. Пла тежи, не внесенные в срок, взыскиваются в бесспорном порядке с начислением пени в размере 0,05% за каж дый день просрочки.
§4. РАС ЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ
ИД Р У Г И М ПЛАТЕЖАМ
Кроме платежей за счет прибыли, предприятия упла чивают также налоги, удерживаемые из заработной платы рабочих и служащих, двухпроцентные отчисления от доходов автотранспорта на строительство автомо бильных дорог республиканского п областного значения и другие платежи.
Расчеты с бюджетом по налогам, удерживаемым из заработной платы рабочих и служащих.Автотранспорт ные предприятия и организации, получая в учреждении банка суммы на выдачу заработной платы (за первую половину месяца, если заработная плата выдается два раза в месяц, и за данный месяц, если она выдается один раз), обязаны одновременно с чеком представлять платежное поручение, на лицевой стороне которого рас шифровывается сумма подоходного налога и налога на холостяков.
Если на счетах предприятий и организаций недоста точно средств для выдачи заработной платы и одновре менной уплаты налогов, то чеки и платежные поручения составляются в пропорциональном соотношении. Удер-
134
жапмые суммы перечисляются в целых рублях (с точ ностью до копенки перечисляются только один раз в году — в декабре), при этом подоходный налог и налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР
может быть перечислен в одном платежном поручении. Суммы налога, удержанные с заработной платы рабочих и служащих при уходе в отпуск и увольнении, а также с заработков литераторов, работников искусств и с ра зовых выплат, перечисляются в бюджет одновременно с суммами налога, удержанными с рабочих и служащих данного предприятия (организации). Суммы, удержан ные во второй половине декабря, перечисляются в конце декабря.
Суммы налога зачисляются в доход бюджета по месту нахождения предприятия, учреждения или организации. Если предприятие имеет филиал-или отдельные цехи, расположенные в другом районе (городе, области, рес публике), то суммы перечисляются в доход бюджета но месту хранения документов по исчислению, удержанию и перечислению налогов.
Автотранспортные предприятия, на балансе которых числятся киноустановки, вносят сумму налога со зрелищ непосредственно, без зачисления на свои расчетные сче та или на счета вышестоящей организации, на балансе которой они находятся. Сумма налога со зрелищ исчи сляется по установленным ставкам к полной сумме ва лового сбора от продажи билетов и абонементов.
Автотранспортные предприятия и организации могут быть плательщиками лесного дохода, если они яв ляются лесозаготовителями (попенпая плата) или пользуются земельными участками и водными угодьями лесного фонда. Все платежи лесного дохода вносятся в бюджет согласно 'выписанным лесорубочным билетам или ордерам. Ответственность за неправильное исчисле ние и несвоевременное 'взыскание лесного дохода несут лесхозы. Не внесенные лесозаготовителями в бюджет в установленные сроки платежи лесного дохода взыски ваются в бесспорном порядке.
Автотранспортные предприятия, выделенные на само стоятельный баланс, а также предприятия и хозяйствен ные организации, имеющие автотранспорт, не выделенный на хозрасчет и осуществляющий перевозки с оплатой по тарифам, производят целевые отчисления на строитель
135
ство автомобильных дорог республиканского и област ного подчинения в размере 2%. Эти отчисления включе ны в тариф и автотранспортным предприятиям не при надлежат.
Предприятия и организации, имеющие автотранспорт, не выделенный на хозрасчет, отчисляют па строитель ство дорог 2% от доходов этого трапопорта. В сроки, устанавливаемые министерствами финансов союзных республик, эти средства перечисляются в Госбанк па субсчета, открытые областным (краевым) и АССР дорож ным организациям, с которых 10, 20 и 29-го числа каждо го месяца Госбанк перечисляет их в конторы Стройбанка на специальный счет республиканского бюджета.
При определении предприятий и организаций, кото- ’ рые должны производить целевые отчисления от дохо дов автохозяйств, не 'выделенных па самостоятельный баланс, но осуществляющих перевозки с оплатой по та рифам, следует учитывать, что в союзных республиках эти тарифы являются обязательными независимо от ве домственной подчиненности.' Как исключение, эти отчи сления могут определяться исходя из объема доходов автотранспорта, установленного по согласованию с до рожной организацией, в расчетном порядке, путем опре деления количества перевозимых грузов или пассажи ров, среднего расстояния перевозки и доходной ставки.
Перечисления сумм на строительство дорог контро лируют соответствующие дорожные органы. В случае нарушения сроков перечисления, средства взыски ваются принудительно, в порядке, установленном ин струкцией Министерства финансов СССР «О порядке взыскивания не внесенных в срок налогов и неналого вых платежей». Автотранспортные хозяйства обязаны по требованию дорожных органов, но не чаще одного раза в квартал, представлять сведения о перечисленных сум мах и о суммах, подлежащих отчислению.
§ 5. В Н У Т Р И В Е Д О М С Т В Е Н Н Ы Е И В Н У Т Р И Х О З Я Й С Т В Е Н Н Ы Е РАСЧЕТЫ, КАССО ВЫ Е ОП ЕРАЦИ И
Внутриведомственные расчеты отражают взаимоотно шения автотранспортного предприятия с вышестоящими организациями, в ведении которых оно находится. К этим расчетам относятся:
136 |
\ |
|
операции, связанные с пополнением недостатка или изъятием излишков собственных оборотных средств предприятия в порядке перераспределения их вышестоя щей организацией;
отчисления в резерв министерства для оказания фи нансовой помощи за счет прибыли. Средства выдаются в виде ссуд, и не только при финансовых затруднениях, но и на возмещение потерь, связанных с изменением производственной программы, п в других случаях, пре- ■дусмотренных действующим законодательством;
отчисления вышестоящей организации до 10% амор тизационного фонда на капитальный ремонт для созда ния резерва на оказание помощи предприятиям и орга низациям, и в необходимом случае получения средств из этого резерва;
отчисления на научно-исследовательские работы в фонд освоения повой техники, расходы стандартизации (разработка общемесячиых стандартов), которые про
изводятся |
за счет себестоимости основной деятельности |
в составе |
общезаводских расходов; |
временное позаимствоваине (на срок до трех меся цев) свободных собственных оборотных средств выше стоящей организации для передачи их нуждающимся предприятиям. Соответственно,хполучение таких средств взаймы.
Могут быть в другие случаи внутриведомственных расчетов, однако все они'должны базироваться на зако нодательстве, а также на методологии по переводу и работе предприятий, производственных управлений, объ единений, трестов в новых условиях планирования и экономического стимулирования. В частности, предприя тия могут часть своих фондов экономического стиму лирования передавать вышестоящим организациям для централизации (например, фонд развития производ ства).
Средства, полученные в порядке внутриведомствен ных расчетов перераспределения оборотных средств и прибыли, при составлении годового отчета присоеди няются к уставному фонду предприятия. Перечисленные операции, а также аналогичные нм относятся к внутри ведомственным расчетам по текущим операциям.
Внутрихозяйственные расчеты предприятия ведут толькосо своими хозяйствами, выделенными на само
137
стоятельные или (отдельные (внутренние) балансы: с от
делом капитального |
строительства, |
с |
жилищно-комму |
||
нальным отделом, с |
подсобным сельским |
хозяйством |
|||
и др. Задолженность |
по основной |
деятельности, обра |
|||
зовавшаяся из-за нарушения финансовой |
дисциплины, |
||||
отражается на специальном |
субсчете.' |
Задолженность |
|||
капитального строительства |
(за полученные материалы |
||||
и т. п.) может быть |
погашена только |
за счет финанси |
рования па эту цель. Остатки задолженности отражают ся в балансах по ^основной деятельности и капитальных вложений.
Взаимные расчеты, которые совершаются обычным порядком, между предприятием, жилищно-коммуналь ным отделом и подсобным сельским хозяйством, могут возникать по отпуску материалов, оказанию услуг нт. п. Отдельные балансы подразделений включаются в бух галтерский баланс предприятия. Поэтому выверенные остатки взаимных расчетов исключаются и в балансе предприятия не отражаются.
Кассовые операции. В кассу автотранспортного предприятия для выплаты заработной платы, премий, пособий, на командировочные, хозяйственные и прочие расходы денежные средства поступают с расчетного счета. Кроме того, небольшая часть этих средств посту пает от родителей за содержание детей в детских са дах и др.
Порядок кассовых операций определяется Положе нием, в соответствии с которым учреждение Госбанка по согласованию с предприятием устанавливает лимит ос татка денег в кассе предприятия. Сверх лимита в те чение трех дней могут храниться только деньги на вы плату заработной платы. Не выплаченные' в этот срок ■суммы, возвращаются па расчетный счет и выдаются банком по первому требованию. Наличные деньги оформляются в кассе приходным ордером и должны расходоваться только на те цели, па которые они вы даны банком.
Работникам предприятий в виде аванса . выдаются подотчетные суммы, «оторые должны быть израсходо ваны строго по назначению. Авансы на приобретение инвентаря и канцелярских принадлежностей выдаются в небольших размерах. Покупки на более крупные сум мы совершают по безналичному расчету в магазинах,
138
отпускающих товары в порядке мелкооптовой продажи. Командированным работникам авансы выдаются на проезд с места постоянной' работы до места команди ровки и обратно; суточные и квартирные. К авансовым отчетам об использовании подотчетных сумм прилагают оправдательные документы: копни товарных чеков, ма териальные приходные ордера с распиской лиц, приняв ших от подотчетного лица купленные предметы, желез нодорожные билеты, квитанции об уплате за номер в го стинице и т. д.
I.
}
I