книги из ГПНТБ / Биркин А.К. Финансирование и кредитование автотранспортного предприятия учебник

Г л а в а V

РАСЧЕТЫ НА АВТОТРАНСПОРТЕ

§ 1. СИСТЕМА И ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ

Расчеты делятся па безналичные, применяю­ щиеся государственными общественными и кооператив­ ными предприятиями и организациями, и наличноде­ нежные, связанные главным образом с обслуживанием населения. Все расчеты контролируются Государствен­ ным банком СССР.

Основной принцип безналичных расчетов состоит в том, что в платежах не участвуют наличные деньги. Каждое хозрасчетное предприятие или организация

через этот счет денежные операции. Предприятия, не состоящие на хозяйственном расчете, открывают теку­ щие счета. При постоянных кредитных связях Госбанк может открывать специальный ссудный счет, по кото­ рому, как правило, предоставляются кредиты на оплату продукции, являющейся предметом заготовок или до­ бычи (зерно, хлопок, торф, древесина).

Безналичные расчеты между поставщиками и поку­

жит Госбанку. Он контролирует договорную дисцип­ лину II в случае необходимости применяет санкции к нарушителям условий расчетов. Банк является органи­ затором и методическим центром по развитию и введе­ нию новых форм расчетов. Все применяемые в расчетах документы — платежные требования, платежные пору­ чения, чеки — могут обращаться лишь через кредитные учреждения.

Основные формы безналичных расчетов. Безналич­ ные расчеты делятся на следующие виды: в зависимости

120

от территориального расположения поставщиков и пла­

акцептная форма,- расчеты посредством аккредитивов и особых счетов. Наряду с этим, расчеты за материаль­ ные ценности, оказанные услуги, выполненные работы и по другим операциям могут производиться платежными поручениями (банковскими переводами), переводами через предприятия Министерства связи, посредством плановых платежей и чеков.

Акцептная форма расчетов используется при безйаличных платежах между предприятиями, организациями и учреждениями путем инкассовых операций. На ин­ кассо принимаются платежные требования иа сумму не менее 25 руб. по иногородним и 50 руб. по одногородним расчетам. Сущность этой формы расчетов состоит в том, что предприятие-поставщик или транспортная ор­ ганизация предъявляет покупателю (заказчику) через банк по месту своего нахождения платежное требование на стоимость материальных ценностей или услуг, кото­ рые должны быть оплачены в банке по месту нахожде­ ния плательщика. Согласие плательщика на оплату де­ нежных и товарных документов называется акцептом. Покупатель может предъявить поставщику претензию,, полностью отказаться от акцепта, если товар вообще незаказывался, или за 'одну и ту же услугу плата предъ­ является повторно; а также отказаться от акцепта ча­ стично, если завышены цены, допущены ошибки в счете и т. п.

Различаются акцепты по следующим видам:

требовании, либо в специальном письме банку; отрица­ тельный акцепт, при котором платежные требования признаются акцептованными, если плательщик не за­ явил банку отказ от акцепта в течение двух (по одногородним расчетам)— трех (при иногородних расчетах) рабочих дней после получения требования; предвари­ тельный акцепт, когда оплата не должна производиться до истечения срока акцепта, поскольку до этого за пла­ тельщиком сохраняется право отказаться от оплаты, т. е. здесь акцепт предшествует платежу; последующий

121

акцепт, когда документы оплачиваются по мере их по­ ступления в банк плательщика, а плательщик имеет право в последующем порядке заявить об отказе акцеп­ товать платежные требования. Такое заявление он мо­ жет сделать в течение трех рабочих дней после поступ­ ления платежных требовании в банк плательщика. Если отказ обоснован, ранее списанная со счета плательщика сумма возвращается, учреждение банка взыскивает ее ■с поставщика. Следовательно, в данном случае платеж предшествует акцепту.

Банк может не принимать отказа от акцепта, когда он недостаточно мотивирован, либо мотив его противо­ речит закону пли правилам Госбанка. Например, не мо­ жет служить в качестве основания для отказа неприбы­ тие товара, поскольку акцептуется платежное требова­ ние, а не товар; не может быть принято во внимание для отказа от акцепта отсутствие средств у платель­ щика, неполучение счета-фактуры, если банком он по­ лучен II др. Покупатель несет материальную ответствен­ ность за необоснованный отказ от акцепта. Соответ­ ственно, поставщик несет ответственность в случае выписки бестоварных счетов, он уплачивает штраф в раз­ мере 5% необоснованного счета и полностью возвра­ щает незаконно полученные деньги.

Некоторые расчеты производятся без акцепта. К ним относятся, например, расчеты за коммунальные услуги, электро- и теплоэнергию, отпускаемую потребителям, поскольку здесь применяется твердо фиксированный тариф.

Контроль за своевременностью и очередностью пла­ теж а— один из самых важных и ответственных элемен­ тов при безналичных расчетах. Если платежные требо­ вания не оплачены в установленные сроки, то они приобретают силу исполнительных документов и оплачи­ ваются в установленной законом следующей очеред­ ности:

первая группа — платежи по заработной плате и прн: равненные к ней;

вторая группа — платежи за материальные ценности, товары и услуги при всех формах расчетов, платежи, причитающиеся с участников зачетов взаимных требо­ ваний, средства на оплату сальдо по результатам этих зачетов;

122

третья группа — взносы амортизационных, отчисле­ ний и прибыли на капитальное строительство и капи­ тальный ремонт;

четвертая группа — платежи по банковским ссудам;. пятая группа-—все.другие платежи.

Внутри каждой группы соблюдается календарный порядок платежей в зависимости от времени поступле­ ния в банк расчетных документов или наступления сро­ ков платежей по ним. Вне установленной очередности предприятия и организации имеют право получать с рас­ четных счетов средства для расходования иа неотлож­ ные нужды.

При аккредитивной форме расчетов по иногородним товарным операциям п другим услугам платеж совер­ шается не по месту нахождения покупателя, как этобывает при акцептной форме, а по месту нахождения поставщика, что обеспечивается предварительным депо­ нированием в банке необходимой суммы покупателя. Основными реквизитами аккредитива являются: наиме­ нование поставщика; сумма; порядок оплаты счетовфактур (с акцептом уполномоченного покупателя или без акцепта); вид товара или услуг, за которые должны производиться расчеты; срок. Минимальная сумма аккредитива 100 руб., срок действия-—25 дней, но при необходимости он может быть продлен до 45 'дней. После наступления срока или по распоряжению покупа­ теля аккредитив закрывается. Аккредитив выставляется из собственных средств предприятий или за счет ссуды банка.

Аккредитивная форма расчетов может выступать также в виде санкций, применяемых к покупателю, за­ держивающему платежи по акцептной форме расчетов; при накоплении предприятиями сверхплановых запасов сырья, топлива, основных, вспомогательных материалов и других производственных запасов, а торговыми орга­ низациями— товаров, не пользующихся спросом насе­ ления.

Расчеты с иногородними поставщиками могут про­ изводиться по месту их нахождения также с особых сче­ тов. При постоянных связях минимальная сумма расче­ тов должна составлять 100 руб. Когда расчеты ведутся по особым счетам, покупатель имеет уполномоченного, который принимает продукцию и акцептует счета. С осо­

123

бого счета в отличие от аккредитива могут выдаваться наличные деньги в пределах затрат, необходимых для оплаты расходов на приемку и отгрузку товаров. Срок действия особого счета не ограничивается. Источником его открытия могут быть как собственные средства, так и кредит банка.

Предприятия могут вести расчеты платежными пору­ чениями, представляющими собой приказ о переводе денег со своего счета: за полученные товары и оказан­ ные услуги; при погашении кредиторской задолжен­ ности; по платежам бюджету; по платежам, связанным

сперераспределением и пополнением оборотных средств,

атакже оказанием временной финансовой помощи и в ряде других случаев. Платежные поручения, как пра­ вило, принимаются банком к исполнению независимо от наличия средств на счете плательщика.

Наряду с обычными платежными поручениями при­ меняются поручения, акцептованные банком, обязатель­

ным условием которых является депонирование суммы поручения, вследствие чего банк принимает эти поруче­ ния только тогда, когда на счете плательщика имеется необходимая сумма средств. Эти поручения исполь­ зуются при расчетах с предприятиями Министерства связи, а также при разовых расчетах с транспортными организациями за перевозки грузов, групповые пере­ возки пассажиров и их багажа.

Расчеты в порядке плановых платежей используются в условиях регулярных поставок товаров или оказания транспортных услуг при одногородних и иногородних расчетах. Эти платежи могут производиться ежедневно или с другой периодичностью, например, один раз в три—пять дней. Сумма планового платежа устанав­ ливается по договоренности поставщика и покупателя исходя из объема реализации продукции или оказывае­ мых услуг, предусмотренных по договору поставки, или на основе объема поставок за истекший месяц.

В зависимости от целесообразности плательщик представляет банку платежные поручения на каждый пли на несколько платежей вперед, или поставщик вы­ писывает платежные требования, которые оплачиваются в безакцептном порядке. По истечении обусловленного периода сумма внесенных плановых платежей сопостав­ ляется со стоимостью поставленной продукции (оказан­

124

ных услуг) и на разницу производится окончательный расчет. Этот порядок может вводиться и как принуди­ тельная мера в отношении покупателей, нарушающих сроки платежа.

Расчеты чеками, так же как плановые платежи и расчеты платежными поручениями, представляют собой распоряжение плательщика о том, чтобы банк списал с его счета указанную сумму п зачислил ее на счет по­ ставщика. Расчетные чеки подразделяются на акцепто­ ванные и неакцептованные, на чеки из лимитированных и из нелнмитированиых книжек.

Если применяются расчетные чеки акцептованные банком, то сумма чека после его акцепта списывается со счета плательщика и бронируется на счете «Акцепто­ ванные платежные поручения и чеки». Не акцептован­ ный расчетный чек принимается банком к оплате на сумму от 10 руб. и больше.

В лимитированной чековой книжке банк указывает общую предельную сумму (лимит), на которую разре­ шается выписывать чеки не менее чем на 100 руб. Для того чтобы выдать такую книжку, банк депонирует по ней сумму лимита за счет средств предприятия или органи­ зации либо за счет ссуд банка. Предъявленный постав­ щиком чек (после соответствующей проверки всех его реквизитов) оплачивается с лицевого счета по децентра­ лизованным зачетам. Расчеты чеками из лимитирован­ ной чековой книжки производятся: за услуги транспорта и связи, если плательщик не пользуется кредитом под расчетные документы, находящиеся в пути, и не рас­ считывается за эти услуги по специальному ссудному счету или лицевому счету по децентрализованным заче­ там, а также за другие услуги и товары. Чеки из лими­ тированных книжек-могут использоваться и тогда, когда нужна гарантия платежа. Может потребовать рассчиты­ ваться чеками и поставщик в связи с несвоевремен­ ностью платежей.

Нелимитированные чековые книжки применяются для расчетов за товары и услуги и отдельно для расче­ тов за услуги транспорта и связи. Чековые книжки вы­ даются предприятиям, организациям и учреждениям, имеющим постоянные расчетные связи с транспортными организациями, кредитующимися под расчетные доку­ менты, находящиеся в пути, и торговым организациям,

125

хотя и не пользующимся этим кредитом, но кредитую­ щимся по специальному ссудному счету. Предъявлен­ ные транспортными организациями чеки из нелпмптированных чековых книжек оплачиваются с соответствую­ щих ссудных счетов. |-

Возникающие в процессе хозяйственных операции платежи предприятий и организаций могут осуще­ ствляться путем зачета взаимных требований. В этих случаях по счетам участников зачета проводится только разница (сальдо) взаимной задолженности. Бывают постоянно действующие зачеты со строго установленной периодичностью и составом участников, и разовые за­ четы. Промышленные предприятия и снабженческо-сбы­ товые организации объединены в одну группу, а пред­ приятия всех видов транспорта — в другую группу заче­ тов. В результате таких зачетов ускоряются расчеты, усиливается контроль банка за финансовым положе­ нием предприятий.

Используются также разовые зачеты встречных тре­ бований, совершаемые между двумя или несколькими хозяйственными организациями. В ряде отраслей полу­ чили развитие периодические расчеты по сальдо, напри­ мер торговая организация и молочный завод по опера­ циям с возвратной тарой и т. п.

§ 2. СПЕЦИФИКА РАСЧЕТОВ АВТОТРАНСПОРТНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПО ГРУЗО ВЫ М ПЕРЕВОЗКАМ

Постоянные взаимоотношения между автохозяй­ ствами л заказчиками (клиентами), как правило, регу­ лируются прямым хозяйственным договором, в основу которого положен типовой договор на перевозку грузов, утверждаемый министерством автомобильного транс­ порта союзной республики. При централизованных пере­ возках также заключаются прямые хозяйственные до­ говоры, в которых предусматривается объем, порядок и условия перевозок, порядок оплаты и расчета, мате­ риальная ответственность сторон за выполнение перево­ зок и сохранность грузов.

С автохозяйствами общего пользования за перевозку грузов, а также за экспедиционные и другие вспомога­ тельные операции наряду с акцептной формой, плано­

126

выми платежами и платежными поручениями расчеты могут производиться также чеками банка, а в соответ­ ствующих случаях и наличными деньгами. Такие рас­ четы могут вести предприятия и организации, имеющие специальный ссудный счет пли счет по децентрализо­ ванным зачетам, для того чтобы чеки бесперебойно оп­ лачивались с этих счетов.

Расчеты чеками из лимитированных книжек в иного­ роднем обороте до минимума сокращают разрыв во вре­ мени между отправкой продукции покупателю и поступ­ лением денег на расчетный счет поставщика. Вручение чека при получении товара дает возможность произ­ вести расчеты на следующий день, вместо 4—6 дней после отгрузки, как это бывает при акцептной форме в иногородних расчетах. Чеки из лимитированных книжек означают гарантию, платежа. Однако лимитированные чековые книжки отвлекают средства предприятий из оборота, поскольку сумма снимается с расчетного счета и хранится на отдельном счете в отделении Госбанка.

Как уже отмечалось, при постоянных договорных отношениях, предусматривающих равномерные пере­ возки грузов, расчеты могут производиться по соглаше­ нию сторон в порядке плановых платежей. Основанием для таких расчетов служит договор заказчика (клиента) с автохозяйством. Заказчик представляет копию до­ говора учреждения Госбанка пли банка долгосрочных вложений. Один раз в 3—5 дней клиент перечисляет на расчетный счет автохозяйства сумму очередного плано­ вого платежа, равную 7 G (или соответственно 7ю) пол­ ной стоимости уточненного плана перевозок иа текущий месяц. После этого автохозяйство принимает заказ на автомобильные перевозки. Расчеты в порядке плановых платежей можно производить не только с одногороднимн, но и иногородними заказчиками, если время на­ хождения документов от банка автохозяйства до банка заказчика не превышает трех дней.

Внеплановые перевозки не должны вызывать креди­ торскую задолженность, даже кратковременную. По­ этому они выполняются только после представления за­ казчиком квитанции о. приеме кассой автохозяйства на­ личных денег, платежного поручения или расчетного чека, акцептованного филиалом банка, обслуживающего заказчика.

127

При неравномерной перевозке грузов расчеты могут производиться платежными поручениями, причем в не­ которых случаях автохозяйства могут вести расчеты с заказчиками посредством платежных требований. По разовым перевозкам может применяться порядок пред­ варительной оплаты.

Особое место в работе автотранспорта занимают пе­ ревозки сельскохозяйственных продуктов. Рассчиты­ ваются за эти работы не реже одного раза в пятидневку, предъявляя заготовительным организациям счета на ин­ кассо через Госбанк. Если расчеты производятся не автохозяйством, а автоколонной, командированной на время вывозки сельскохозяйственных продуктов пли других грузов, то автохозяйство открывает в отделении Госбанка по месту нахождения автоколонны свой рас­ четный субсчет, на который зачисляются причитаю­ щиеся от заказчика суммы.

Порядок расчетов с автохозяйствами чеками не рас­ пространяется на колхозы. Стоимость автомобильных перевозок они оплачивают наличными деньгами, пла­ тежными поручениями или выставляют аккредитивы в распоряжение автохозяйств. При недоборе провозной платы автохозяйство может на причитающуюся сумму выставить платежное требование, акцептуемое кол­ хозом. По установленному порядку колхозы могут полу­ чать кредит Госбанка на оплату платежных поручений, платежных требований и на выставление аккредитивов.

Расчеты автохозяйств с заказчиками могут быть не только по грузовым перевозкам, но и за пользование автобусами, легковыми и грузовыми такси по догово­ рам и разовым заказам.

§ 3. ПЛ АТЕЖ И В БЮ Д Ж Е Т ЗА СЧЕТ П Р И Б Ы Л И

Согласно действующему порядку в первую очередь в бюджет вносится плата за производственные фонды, фиксированные (рентные) платежи, уплата процентов за банковский кредит, затем — отчисления в фонды эко­ номического стимулирования и производятся другие плановые затраты предприятия. Оставшаяся часть прибыли направляется в бюджет в виде свободного остатка.

128

Платежи в бюджет из прибыли могут отчисляться через местный финансовый орган в децентрализованном порядке по месту нахождения предприятий п организа­ ций независимо от их подчиненности или в централизо­ ванном порядке через Министерство финансов СССР

пли союзной республики, обл(край) финансовым отде­ лом в зависимости от подчш-гениости ведомства, мини­ стерства, по согласованию с которыми устанавливается соответствующим финансовым органом необходимый по­ рядок расчетов.

При децентрализованных расчетах плательщиками являются хозрасчетные предприятия, имеющие само­ стоятельный баланс и расчетный счет в учреждении Гос­ банка. Фирмы и производственные объединения, на ко­ торые распространяется Положение о социалистическом производственном предприятии, и которые объединяют предприятия, находящиеся на внутреннем хозрасчете, ведут с бюджетом также децентрализованные расчеты. Расчеты с министерствами финансов союзных респуб­ лик, краевыми пли областными финансовыми отделами ведут соответственно министерства автотранспорта, управления пли объединения по сумме прибыли подчи­ ненных им предприятии и организаций.

Плата за основные производственные фонды и нор­ мируемые оборотные средства вносится в бюджет неза­ висимо от выполнения плана прибыли. Нормы платы за фонды для предприятий и организации союзного подчи­ нения устанавливаются соответствующими министер­ ствами и ведомствами по согласованию с Министер­ ством финансов СССР и Госпланом СССР. Для пред­ приятий республиканского подчинения соответственно министерствами и ведомствами союзных республик по согласованию с Межведомственной комиссией при Гос­ плане союзной республики. Уточнения пли изменения в нормы вносят республиканские министерства и ведом­ ства по согласованию с министерством финансов союз­ ной республики без изменения сумм фондов экономиче­ ского стимулирования н взаимоотношений с бюджетом по министерству и ведомству в целом.

По плате за основные производственные фонды уста­ новлены льготы. Освобождаются полностью или ча­ стично от нее вновь введенные, законсервированные и некоторые другие производственные фонды. На пред-