книги из ГПНТБ / Биркин А.К. Финансирование и кредитование автотранспортного предприятия учебник

Валовые доходы определяют объем транспортной ра­ боты в денежном выражении п являются финансовым показателем, утверждаемым вышестоящей организа­ цией. При осуществлении мероприятий по росту вало­ вых доходов следует иметь в виду, что тарифная плата

.по грузовым автомобильным перевозкам зависит от класса груза и расстояния, а перевозки производятся всех видов грузов, необходимых для народного хозяй­ ства, независимо от их классности и расстояния. При этом строго руководствуются утвержденным планом перевозок по обязательной клиентуре и тарифами. Такое положение создает объективные условия, при которых транспортная организация может активно влиять на рост валовых доходов в основном за счет увеличения объема перевозок и оказания транспортных услуг. Аналогичное положение и на пассажирском транспорте, где также действуют твердые тарифы, сложившиеся маршруты п условия перевозок.

Валовые доходы п расходы в производственном и финансовом планах показываются не только в их общей сумме, но и на единицу транспортной продукции. Еди­ ницей транспортной продукции на автомобильном транспорте считается: по грузовым перевозкам— тоннокилометр и автомобпле-час работы; по автобусным — пассажиро-километр и машино-час работы; по легковым таксомоторным —■километр платного пробега. После введения нового масштаба цен финансовые и экономи­ ческие показатели принято считать на 10 единиц транс­ портной продукции. Эти показатели называются: доход­ ная ставка, себестоимость. Доходная ставка по грузо­ вым перевозкам определяется следующей формулой:

Да — 5д : Т’к X 10,

где Д с — доходная ставка; В д — валовые доходы; Тк — тонно-километры.

Аналогично определяются доходные ставки и по другим видам перевозок. Себестоимость на единицу транспортной продукции определяется путем деления расходов на общий объем транспортной продукции в натуральном выражении по каждому виду перевозок.

Если размеры валовых доходов к доходных ставок зависят от класса груза и расстояния перевозок, от сло-

20

жнвшихся маршрутов и условий, т. е. в основном от объективных факторов, то величина производственных

ее служб: технической, эксплуатационной, экономиче­ ской, материально-технического снабжения и др.

Себестоимость автомобильных перевозок склады­ вается из отдельных элементов: заработная плата, ос­ новная и дополнительная и начисления на заработную плату; автомобильное топливо; запасные части; мате­ риалы ремонтные, вспомогательные и другие; производ­ ственные, административно-управленческие, хозяйствен­ ные расходы; амортизационные отчисления всех видов.

Элементы затрат по их характеру относятся к по­ стоянным и переменным расходам. Постоянные расходы зависят от мощности транспортной организации и ее технического оснащения. К ним относятся: заработная плата и начисления на заработную плату всего персо­ нала (кроме ремонтных рабочих, причем заработная плата водителей и кондукторов относится условно, так как абсолютное их' большинство работает на сдельной оплате труда) и заработная плата производственного и административно-управленческого аппаратов в части премирования за выполнение и перевыполнение планов; амортизационные отчисления на восстановление основ­ ных фондов, включая и подвижной состав; все другиерасходы, не относящиеся к перечисленным и не завися­ щие от пробега автомобилей.

Переменные расходы зависят от пробега автомобиля. К ним относятся: автомобильное топливо, смазочные іг эксплуатационные материалы; техническое обслужива­ ние и текущие ремонты подвижного состава; амортиза­ ционные отчисления на капитальный ремонт автомоби­ лей и на восстановление износа и ремонт автомобильных шин.

Разделение затрат на постоянные и переменные рас­ ходы необходимо для расчета полной себестоимости всех видов перевозок и услуг. Однако такое разделение не отвечает экономическому содержанию. Себестои­ мость автомобильных перевозок планируется и учиты­ вается по статьям калькуляции, основанным на разме­ рах затрат, участвующих в каждом отдельно взятом производственном цикле по их целевым назначениям.

21

тобусах и за отказ от оформления или неправильное оформление путевых документов предусматривается штраф. В сумму полученных штрафов входят двухпро­ центные отчисления на строительство и реконструкцию автомобильных дорог.

Рентабельность — это отношение прибыли к стои­ мости основных производственных фондов и оборотных средств. Она имеет два вида: общая рентабельность и расчетная рентабельность. Общая рентабельность опре­ деляется отношением суммы прибыли к стоимости ос­ новных производственных фондов и нормируемых обо­ ротных средств, расчетная — отношением суммы при­ были, за исключением платы в государственный бюджет за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства, взносов, фиксируемых платежей и процентов за кредиты. Оба показателя имеют экономи­ ческое содержание: первый оценивает общую эффектив­ ность производства и влияние ее на рост национального дохода; второй— практическую хозяйственно-финансо­ вую деятельность и влияние ее на образование фондов экономического стимулирования.

Таким образом, прибыль обусловливает уровень об­ щей и расчетной рентабельности. На автомобильном транспорте в условиях новой реформы прибыль стала основным источником расширения и усовершенствова­ ния производственно-технической базы, жилищного и культурно-бытового строительства. В 1971 г. в фонд со­ циально-культурных мероприятий и жилищного строи­ тельства и в фонд развития производства по организа­ ции Минавтотранса РСФСР направлено 8,7% от общей суммы плановой прибыли. Кроме того, 2,8%— на пога­ шение ссуд, полученных на эти цели за предшествую­ щие годы, и 3,6% — на финансирование плановых капи­ тальных вложений. Прибыль является источником для образования фондов материального поощрения, возрос­ шего по сравнению с фондом предприятия на цели по­ ощрения до перехода на новые формы, в несколько раз.

Рост фондов экономического стимулирования в но­ вых условиях работы объясняется главным образом иным порядком их образования, основанным на принци­ пах материальной заинтересованности предприятия и работающего коллектива и на повышении ответствен­ ности за эффективное использование основных и обо­

23;

ротных фондов. Экономическим инструментом в реше­ нии этих задач служит прибыль.

Из общей суммы прибыли в государственный бюд­ жет вносится" плата за основные производственные фонды н нормируемые оборотные средства н фиксиро­ ванные платежи и учреждениям Госбанка и Стройбанка

СССР—проценты за пользование кредитом. Плата за основные производственные фонды и нормируемые обо­ ротные средства исчисляется по нормативам, устанавли­ ваемым на ряд лет вышестоящей организацией. Размер нормативов, как правило, составляет 6% среднегодовой стоимости основных производственных фондов и средне­ годовой суммы нормируемых оборотных средств. Допу­ скаются исключения для отдельных организаций, где низка рентабельность н недостаточно прибыли для создания фондов экономического стимулирования. По решениям Советов Министров союзных республик, союз­ ных министерств н ведомств плата за фонды 11 оборот­ ные средства может быть понижена до 3%. Возможны также случаи полного временного освобождения от платы за фонды и оборотные средства.

Взносы в государственный бюджет фиксированных платежей регулируют расчетную рентабельность органи­ зации и приближают ее к среднеотраслевой. На автомо­ бильном транспорте фиксированные платежи не уста­ навливаются.

Сумма процентов, которая должна быть уплачена за пользование кредитом, определяется исходя из средне­ годовой задолженности банкам и размеров установлен­ ных процентных ставок. Размеры процентных ставок зависят от вида кредита, однако в среднем не превы­ шают 6%.

Прибыль, за исключением указанных платежей, яв­ ляется источником для начисления фондов экономиче­ ского стимулирования, финансирования централизован­ ных капитальных вложений, погашения кредитов, ранее полученных на централизованные капитальные вложе­ ния, финансирования прироста норматива собственных оборотных средств, покрытия убытков жилищно-комму­ нального хозяйства, расходов на содержание пионер­ ских лагерей и культурно-бытовых учреждений в том случае, если не хватает для этой цели фонда социальнокультурных мероприятий п жилищного строительства.

24

Из прибыли отчисляются средства вышестоящим орга­ низациям в резерв по оказанию временной финансовой помощи. Могут быть изъятия прибыли вышестоящей организацией в порядке перераспределения.

Направление прибыли на эти цели определяется сле­ дующим образом. Лимиты централизованных капиталь­ ных вложений устанавливаются вышестоящей организа­ цией. В том случае, если не хватает собственных аморти­ зационных отчислений на полное восстановление для финансирования централизованных капитальных вложе­ ний, недостающая сумма покрывается после отчислений в фонды экономического стимулирования прибылью. На аналогичных условиях прибыль направляется на пога­ шение ссуд, полученных ранее на капитальные вложе­ ния, размеры погашения которых устанавливаются в со­ ответствии со сроками возврата кредита. Финансирова­ ние прироста норматива собственных оборотных средств производится из прибыли только тогда, когда прирост норматива не покрывается приростом устойчивых пасси­ вов.

По жилищно-коммунальному хозяйству составляются специальные сметы доходов и расходов, которые опреде­ ляются исходя из среднегодовой стоимости эксплуати­ руемых жилых и нежилых помещений и числа коек в общежитии. Доходы от квартирной платы исчисляются по установленным местными Советами депутатов трудя­ щихся ставкам. Они являются основными доходами. Могут быть II другие доходы: плата за сдаваемое в аренду имущество, комиссионная плата органов связи за ведение расчетов по радиоточкам, выручка от реа­ лизации металлолома и др. Расходы состоят ,из затрат иа содержание административно-управленческого и обслуживающего персоналов, освещение дворов, лест­ ниц, подъездов, содержание лифтов, затрат на текущие ремонты, вывозку мусора, снега и др. Расходы, связан­ ные с коммунально-бытовым обслуживанием квартиро­ съемщиков (отопление, освещение, водоснабжение, ка- ' иализация), покрываются целевым сбором, взимаемым сверх квартирной платы, п в смету расходов не вклю­ чаются.■

При составлении сметы доходов и расходов по жи­ лищно-коммунальному хозяйству нужно снижать адми­ нистративно-управленческие расходы, расходы на срдер-

25

жание обслуживающего персонала, удешевлять стои­ мость текущего ремонта и сокращать другие рас­ ходы.

Размеры прибыли, отчисляемой в резерв по оказа­ нию временной финансовой помощи, в порядке перерас­ пределения и лимита на содержание пионерских лагерей и культурно-бытовых учреждений устанавливаются вы­ шестоящей организацией. Оставшаяся часть прибыли после покрытия платежей, начислений и расходов вно­ сится в государственный бюджет как свободный оста­ ток.

На автомобильном транспорте размеры прибыли обеспечивают не только первоочередные платежи (плата за основные производственные фонды, нормируемые оборотные средства, проценты банку), начисление и покрытие расходов, связанных с внутренними производ­ ственными потребностями автотранспортной организа­ ции, но и дополнительные взносы в государственный бюджет свободного остатка.

Ниже (в процентах к итогу) приводится направле­ ние прибыли по плану 1972 г. Министерства автомобиль­ ного транспорта РСФСР:

26

Автотранспортные объединения, предприятия могут получать дополнительную прибыль сверх размеров,, установленных планом. Эта прибыль называется сверх­ плановой. Из нее вносятся в установленном проценте в государственный бюджет средства за основные произ­ водственные фонды и нормируемые оборотные средства; погашаются проценты по кредитам банков, если на эту цель недостаточно сумм, предусмотренных планом; по­ крываются дополнительные убытки жилищно-комму­ нального хозяйства и расходы на содержание пионер­ ских лагерей и культурно-бытовых учреждений; начис­ ляются фонды экономического стимулирования. Кроме того, сверхплановая прибыль служит источником покры­ тия недостатка собственных оборотных средств и возме­ щения кредитов, полученных от банка на восполнение недостатка оборотных средств, а также выплаты премий по итогам республиканского социалистического соревно­ вания. По решению вышестоящих организаций сверх­ плановая прибыль может быть использована и на дру­ гие цели. Свободный остаток сверхплановой прибыли вносится в государственный бюджет.

При планировании финансов и при анализе резуль­ татов хозяйственно-финансовой деятельности отношение прибыли к расходам следует рассматривать по каждому виду автомобильных перевозок.

Производственные и финансовые показатели плани­ руются и учитываются в общих суммах п на 10 единиц, транспортной продукции по каждому ее виду (тоннокилометры, автомобиле-часы работы, пассажиро-кило- метры, машино-часы работы автобуса, километры плат­ ного пробега), а рентабельность основных производ­ ственных фондов и нормируемых оборотных средств, как сказано выше, находится в полной зависимости от общей прибыли в целом по автотранспортному объеди­ нению (предприятию). Отношение прибыли к расходам

ным Министерства автомобильного транспорта РСФСР

27

Г л а в а И

ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВ АВТОТРАНСПОРТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

§ 1. ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА, ПОРЯДОК ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ И УТВЕРЖ Д ЕН И Я

Финансовое планирование заключается в опреде­ лении потребности в финансовых ресурсах, необходимых для выполнения производственной программы и источ­ ников их покрытия, а также конечных финансовых ре­ зультатов производственно-хозяйственной деятельности и взаимоотношений с вышестоящей организацией, бан­ ками, финансовыми органами.

От финансового планирования зависит хозяйственно­ финансовая деятельность предприятия. Известно, что наличие финансовых ресурсов создает возможность бесперебойного финансирования затрат на автобензин, дизельное топливо, смазочные и ремонтные-материалы, техническое обслуживание и ремонт подвижного со­ става. Без денежных средств нельзя рассчитаться с ра­ бочими и служащими, с поставщика'ми, банками, госу­ дарственным бюджетом, вышестоящей организацией, а несвоевременные расчеты могут неблагоприятно отра­ зиться на финансовом положении предприятий, постав­ ляющих ту или иную продукцию автотранспортной орга­ низации (поставщику), создать финансовые затрудне­ ния в государственном бюджете, осложнить в какой-то мере выполнение кредитных и кассовых планов бан­ ков.

В финансовом плане разрабатываются и утверж­ даются конечные результаты производственно-хозяйст­ венной деятельности, т. е. размеры прибыли и уровень рентабельности, что в свою очередь дает возможность проанализировать, насколько экономично и разумно предусматривается производственным планом использо­ вать подвижной состав, материальные, трудовые и де­ нежные ресурсы.

29