книги из ГПНТБ / Сенчагов, В. К. Эффективность использования основных фондов (показатели, факторы, стимулы)
.pdfкак до, так и после вычета налогов. Менее заметны эти перепады в отношении нормы прибыли к собственному капиталу.
Тенденция к увеличению нормы прибыли по мере роста активов более ярко проявляется у 500 крупней ших промышленных корпораций США, сгруппированных в соответствии с размерами их активов, оборотов и соб ственных капиталов. ... 100 корпораций, входящих в выс шую группу по этим показателям, имеют наиболее вы сокую норму прибыли как к обороту, так и к собствен ному капиталу»1. В среднем за девять лет (1947—1955) норма прибыли к собственному капиталу (после выче тов налогов) в крупнейших корпорациях «Дженерал моторе», «Дюпон», «Дженерал электрик» и «Юнион карбайд» была в 1,5—2 раза выше, чем в целом по обраба тывающей промышленности 21. В целом по обрабатываю щей промышленности норма прибыли к авансированно му капиталу, по расчетам С. Выгодского, увеличилась с
26,9% в 1929 г. до 38,9% в 1966 г. |
Такой рост |
обуслов |
|
лен |
возрастанием прибавочной |
стоимости |
(почти в |
10 |
раз) и сокращением фондоемкости продукции. Ука |
занные факторы полностью компенсировали и перекрыли отрицательное воздействие повышения органического строения капитала на норму прибыли (в 1929 г. — 6,7 : 1
и в 1966 г. — 8,0 : 1) 3.
Таким образом, в условиях капиталистической эконо мики, как показал К. Маркс, действуют факторы, про тиводействующие снижению нормы прибыли, эти факто ры « ... ослабляют и парализуют действие общего зако на и придают ему характер лишь тенденции...» 4.
Для иллюстрации снижения рентабельности в социа листической экономике иногда приводят данные группи ровки предприятий по среднегодовой стоимости произ водственных фондов в промышленности, которая пока-
1 |
Ши л ь д к р у т В. А. |
Современный капитализм: |
проблемы |
цен. М., «Мысль», 1972, с. 91—93. |
|
||
2 |
См. там ж е, с. 94—95. |
(опыт тео |
|
3 |
См. В ы г о д с к и й С. |
Л. Современный капитализм |
ретического анализа). М., «Мысль», 1969, с. 248, 249. При опреде лении нормы прибыли авансированный капитал рассчитывался как сумма остаточной стоимости основного капитала, расходов на но вое строительство и оборудование, оборотной части постоянного капитала, заработной платы.
4 Ма р к с К. и Э н г е л ь с Ф. Соч., т. 25, ч. I, с. 254.
39
зывает, что рентабельность предприятий со стоимостью основных производственных фондов и материальных оборотных средств до 500 тыс. руб. составляла 145% средней рентабельности по всей промышленности; от501 тыс. руб. до 3000 тыс. руб. — 141%; от 3001 тыс. руб. до 10 000 тыс. руб. — 111 %; от 10 001 тыс. до 50 000 тыс.
руб. — 93% и свыше 50 000 тыс. руб. — 83% [. Однако группировка предприятий в делом по всем отраслям промышленности имеет ряд существенных недостатков. В нее включены предприятия всех отраслей с разными уровнями рентабельности продукции, коэффициентами сменности, неодинаковой скоростью оборота производ ственных фондов, различной их оценкой и различным уровнем рентабельности действующих и вновь вводимых
предприятий. |
$ |
С целью более глубокого анализа зависимости |
меж |
ду изменением уровня рентабельности и ростом объема основных фондов были проведены расчеты по 38 подот раслям промышленности. Расчеты показали, что в вось
ми подотраслях промышленности |
(нефтедобывающей, |
||||
швейной, мукомольно-крупяной п др.) |
с |
возрастанием |
|||
объема основных фондов |
рентабельность |
растет, по |
|||
15 подотраслям |
(электротехнической, |
трикотажной, |
|||
цветной металлургии и др.) |
снижается, а по остальным |
||||
15 подотраслям |
(угольной, |
обувной, |
мебельной и др.) |
имеет место колебание рентабельности в ту и другую сторону 21.
Итак, во многих отраслях промышленности с увели чением объема основных фондов рентабельность сни жается. Дальнейший же анализ показал, что между рентабельностью и объемом основных производственных фондов имеет место более сложная и противоречивая зависимость. В частности, низкая рентабельность круп ных хлопчатобумажных комбинатов связана с более низкими коэффициентами сменности и использования мощностей, чем на старых давно построенных комбина тах. Этот фактор, действующий во многих отраслях про мышленности, снижает эффективность концентрации
1 См. «Народное хозяйство СССР в 1969 году». Стат. ежегод ник, 1970, с. 181.
2 Функциональная зависимость устанавливалась методом кор реляции рангов (коэффициент Спирмэна).
40
производства и искажает реальную зависимость измене ния рентабельности по мере роста объема основных фондов.
В целом не обоснован также вывод, что внедрение новой техники всегда ведет к снижению достигнутой рентабельности. По расчетам Научно-исследовательско го финансового института, рубль капитальных вложений в новую технику в среднем по 24 промышленным мини стерствам обеспечивает снижение себестоимости в раз мере 43 коп., что в 2 раза выше уровня рентабельности промышленности.
Вместе с тем во многих случаях достигнутая рента бельность предприятий и отраслей снижается и прежде
всего |
на предприятиях — производителях новой техни |
ки, а |
также при внедрении принципиально новой техни |
ки. Расчет по 24 министерствам показывает, что в 1971 г. примерно 18% всех капитальных вложений в но вую технику и научную организацию труда имеют эф фективность ниже уровня рентабельности, достигнутого в этих министерствах (табл. 3).
Т а б л и ц а 3
Доля капитальных вложений в новую технику и научную организацию труда (в %)
|
По 24 промышленным |
Машиностроение |
||
|
министерствам |
(9 министерств) |
||
Наименование мероприятии |
с эффек |
с эффек |
с эффек |
с эффектив |
|
тивностью |
тивностью |
тивностью |
ностью |
|
ниже уров |
ниже |
ниже уров |
ниже |
|
ня рента |
норматива |
ня рента |
норматива |
|
бельности |
|
бельности |
|
Новая техника и научная ор |
18,0 |
6,3 |
18,2 |
11,0 |
ганизация труда ............... |
||||
В том числе: |
18,7 |
6,6 |
17,1 |
10,7 |
Новая техника....................... |
||||
Из них: |
|
|
|
|
Внедрение передовой техно |
11,2 |
7,6 |
|
|
логии ................................... |
|
— |
||
Механизация....................... |
18,4 |
— |
— |
|
Автоматизация................... |
37,1 |
2,9 |
5,8 |
— |
Автоматизированные системы |
45,5 |
25,9 |
70,8 |
34,6 |
управления ....................... |
||||
Внедрение новых видов про |
49,2 |
25,1 |
41,5 |
34,8 |
мышленной продукции . . |
||||
Модернизация . - ............... |
5,4 |
— |
— |
— |
Научная организация труда |
11,9 |
3,6 |
26,4 |
13,7 |
41
Из данных табл. 3 видно, что в целом по промыш ленным министерствам доля капитальных вложений с эффективностью ниже норматива составила 6,3%, а в машиностроении — 11%. Заметно выше, особенно в машиностроении, удельный вес единовременных затрат, дающих снижение рентабельности по таким мероприя тиям, как автоматизация, автоматизированные системы управления, внедрение новых видов промышленной про дукции.
Рентабельность снижается также вследствие дли тельных сроков освоения мощностей и проектных пока зателей новыми предприятиями. Многие из них дости
гают уровня среднеотраслевой |
рентабельности только |
|
на пятый-шестой год работы. |
между |
рентабельно |
Таким образом, зависимость |
стью и объемом основных производственных фондов яв ляется сложной и противоречивой. В целом не сущест вует непреодолимой тенденции снижения рентабельно сти. Однако во многих случаях внедрение новой техники и прежде всего на высокорентабельных предприятиях сопровождается уменьшением рентабельности. В неко торых отраслях рентабельность падает также под дей ствием природных факторов. Неблагоприятное влияние на ее динамику оказывает ввод новых предприятий из-за нарушения нормативных сроков освоения мощно стей.
Решение задач, поставленных XXIV съездом КПСС по дальнейшей интенсификации производства, связано с совершенствованием показателей прибыли и рента бельности, их более тесной увязкой с натурально-веще ственными пропорциями развития экономики и всей со вокупностью экономических рычагов, воздействующих на повышение эффективности производства.
Необходимыми условиями использования показателя рентабельности является более полная компенсация затрат предприятий на освоение производства новой тех ники, широкое применение лимитных цен.
При исчислении показателя рентабельности как от ношения прибыли к себестоимости не находила отраже
ния оборачиваемость производственных |
фондов. По |
этому повышение рентабельности могло |
происходить |
при одновременном ухудшении использования производ ственных фондов. Это и явилось одной из причин пере42
ХоДа к Показателю рентабельности в виде отношений прибыли к производственным фондам,- В первом случае прибыль относилась к текущим затратам, а во втором — к применяемым производственным фондам. В знамена тель этого показателя пе включаются затраты живого труда; они учитываются лишь в части заработной пла ты, содержащейся в остатках незавершенного производ ства и готовой продукции. В результате у предприятий снижается заинтересованность в экономии затрат живо го труда путем внедрения новой техники. Для них предпочтителен рост прибыли за счет роста численности работников, а не выработки продукции.
Применение показателя рентабельности в расчетах экономической эффективности новой техники сужает границы выгодности ее внедрения, особенно на высоко рентабельных предприятиях. Внедрение новой техники, как правило, в процессе ее эксплуатации связано с ро стом амортизационных отчислений, а также с повыше нием начислений на производственные фонды в размере нормы рентабельности. В то же время новая техника дает экономию затрат живого труда, и если эта эконо мия перекрывает увеличение затрат (амортизации и на числений на производственные фонды), то новая техни ка эффективна *. Причем чем выше нормы амортизации и рентабельности при данной цене машины, тем больше должна быть экономия затрат живого труда. Кроме то го, границы выгодности внедрения новой техники зави сят от уровня средней заработной платы. С ее увели чением повышается выгодность внедрения новой тех ники.
Итак, экономия затрат живого труда, получаемая от внедрения новой техники (Эт), прямо пропорциональна ее цене (Ц), сумме норм амортизации (На) и рента бельности (Нр) и обратно пропорциональна среднегодо вой оплате труда одного работника (От):
эЦ • (На+Нр)
ТОт -.100%1
1Затраты сырья, материалов, энергии и т. д. при внедрении новой техники могут как увеличиваться, так и уменьшаться. В не: лях упрощения анализа в последующих расчетах изменение этих затрат ие учитывалось.
43
Рассмотрим эту зависимость на условном числовом примере (табл. 4).)I(*
Та б л и ц а 4
Размер экономии труда при внедрении новой техники
Предприятия
Экономические параметры
Цена машины, рѵб.................
Норма амортизации, % . . Норма рентабельности, % . . Сумма амортизационных от числении и начислении иа стоимость машины, руб. Оплата труда одного работ-
ника за год, руб...............
Сокращение численности работников, человек . . . .
I II I I I I V
46 |
40 0 |
|
46 40 0 |
|
4 6 4 0 0 |
46 400 |
|
|
4 |
|
4 |
|
4 |
|
4 |
|
16 |
|
16 |
|
60 |
|
6 0 |
9 2 8 0 1 |
|
9 28 0 |
|
2 9 69 6 |
2 9 69 6 |
||
4 74 0 |
1 |
5 1 0 ,8 |
1 |
5 1 0 ,8 |
4 |
740 |
|
|
2 , 0 |
|
6 ,1 |
|
1 9 ,7 |
|
6 , 3 |
1 -1 6 4 0 0 . 2 0 %
На предприятии III с рентабельностью в 60% машина ценой в 46 400 руб. выгодна, если она обеспечит в 3 с лишним раза большую экономию затрат труда, чем на предприятии, рентабельность которого составляет 16%. Значит, высокорентабельное предприятие может отказы ваться от внедрения производительной и эффективной техники.
Далее, данные таблицы показывают, что выгодность внедрения новой техники зависит и от размера средней оплаты труда. Например, на двух предприятиях (I и II) с равными нормами амортизации и рентабельности для получения одинаковой годовой экономии затрат на оп лате труда (9280 руб.) необходимо, чтобы одно из них (II) внедряло в 3 раза более производительную техни ку (по числу высвобождаемых работников), поскольку у него в 3 раза меньшая среднегодовая оплата труда. При высокой норме рентабельности границы выгодно сти внедрения новой техники расширяются, если растет средняя заработная плата.
Различия в средней заработной плате одного работ ника в отдельных странах обусловливают неодинаковую выгодность внедрения новой техники с равными техни-
44
ко-экоиомическими показателями. Например, в Японии при среднемесячной заработной плате в 63 долл, вне дрение машин по электронной обработке данных с еже месячной арендной платой в сумме 5000 долл, экономи чески оправдано при замене 80 человек, а в США при среднемесячной заработной плате в 395 долл.—13 чело век
Вэкономической литературе уже отмечались проти воречивость показателя рентабельности и недостаточное его воздействие на заинтересованность предприятий и объединений в экономии затрат живого труда на осно ве широкого внедрения экономически эффективной но вой техники.
Всвязи с этим одни экономисты предлагают улуч шить методику исчисления рентабельности, а другие — использовать различные модификации этого показателя (расчетная прибыль и др.). В частности, рекомендуется
взнаменатель показателя рентабельности включить за траты на заработную плату в размере потребности од ного производственного цикла и одновременно вычесть часть заработной платы, содержащейся в остатках не завершенного производства и готовой продукции1.2 Но
такая поправка в методике исчисления рентабельности не может существенно изменить отношение предприятий к внедрению экономически эффективной новой техники. В этом случае сохранится отрицательное воздействие резких колебаний рентабельности на внедрение новой техники. Кроме того, решающее влияние на изменение рентабельности будут' оказывать основные производст венные фонды, так как их объем намного больше, чем затраты на заработную плату.
Известно предложение ряда экономистов о включе-.
иии в знаменатель рентабельности всего фонда заработ ной платы3.
Между тем, как отмечалось раньше, теоретически неправомерно объединять производственные фонды и фонд оплаты труда в виду того, что они имеют различ
1 См. |
Расчет экономической эффективности |
внедрения ЭВМ. |
|||
Сокр. |
пер. |
с япон. Под общей ред. и |
с пред. |
М. А. |
Королева. |
М., «Прогресс», 1968, с. 117. |
|
|
|
||
2 |
Там же. |
эффективности |
обществен |
||
3 |
См. |
Проблемы теории и анализа |
ного производства. М., «Экономика», 1972, с. 131.
45
ный экономический смысл (ресурсы и затраты). В. Но вожилов предложил вместо показателя рентабельности на базе производственных фондов использовать показа тель рентабельности труда. «Отношение приведенной прибыли (из которой исключены рента и плата за про изводственные фонды) к заработной плате можно наз вать рентабельностью труда»'. По его мнению, этот показатель в большей степени соответствует социали стической экономике, чем норма рентабельности. Рента бельность труда — «показатель соответствия оплаты труда его результатам, тогда как норма прибыли — по казатель соответствия распределения прибавочной сто имости вложенному капиталу»12. А. Конюс в отличие от В. Новожилова предлагает прибыль соизмерять не с фондом заработной платы, а с себестоимостью, в кото рую он считает нужным включить и плату за фонды3. А. Басистов рекомендует в экономическом стимулирова нии использовать критерий экономичности в виде отно шения расчетной прибыли к затратам на развитие про изводительных сил, которые равны сумме фонда зара ботной платы и начислений на производственные фонды в размере локального нормативного коэффициента их эффективности4. Последний определяется как отноше ние суммы плановых платежей в бюджет, отчислений в фонды экономического стимулирования и взносов сво бодного остатка прибыли к плановой среднегодовой сто имости производственных фондов. В этом показателе из состава затрат неоправдано выпадают сырье, материа лы и т. д., от которых зависит размер расчетной прибы ли. Трудно согласиться с методом определения локаль
ного |
нормативного |
коэффициента эффективности. |
При |
||||||
1 Н о в о ж и л о в |
В. |
В. |
Проблемы измерения затрат и ре |
||||||
зультатов при |
оптимальном |
планировании. М., «Экономика», |
1967, |
||||||
с. 274. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Т а м же. |
А. Платность фондов |
как выражение |
дей |
|||||
3 |
См. К о н ю с А. |
||||||||
ствия |
закона |
стоимости |
в |
социалистическом |
хозяйстве. — «Совер |
||||
шенствование |
планирования |
и |
управления народным |
хозяйством», |
|||||
М., «Наука», 1967, с. 251. |
А. |
Г. |
Методические |
вопросы |
определения |
||||
4 |
См. Б а с и с т о в |
фактической эффективности использования научно-технических до стижений в производстве. — «Методы и практика определения эф фективности капитальных вложении и новой техники». Сборник научной информации. Вып. 18, М., 1971, с. 96.
46
резких различиях в размере свободного остатка прибы ли и фондов экономического стимулирования локальный норматив эффективности дифференцируется так же, как рентабельность предприятий, поэтому критерий эконо мичности сохраняет многие недостатки, присущие пока зателю рентабельности и не может отражать реальную эффективность производства.
Многие экономисты предлагают оценивать эффектив ность работы предприятий по показателю расчетной прибыли, представляющей в одном варианте разницу между балансовой прибылью и платой за фонды, фикси рованными (рентными) платежами, процентом за кре дит,1 а в другом — из балансовой прибыли дополни тельно вычитается плата в бюджет в зависимости от. ве
личины фонда заработной |
платы, а также плата за |
землю21. |
' |
Расчетная прибыль— абсолютный показатель, а рен табельность производственных фондов — относительная величина. Однако и тот и другой соизмеряют размер балансовой прибыли с затратами производственных ре сурсов. На наш взгляд, расчетная прибыль (во втором варианте) более полно учитывает затраты, чем в пока зателе рентабельности, поскольку при ее определении в ресурсы помимо производственных фондов включается численность работников и другие ресурсы. Данный по казатель способствует расширению границ выгодности внедрения новой техники на высокорентабельных пред приятиях и повышает требования к уровню эффективно сти новой техники, используемой на низкорентабельных предприятиях. Правда, это происходит только при на учной обоснованности нормативных платежей за поль зование производственными ресурсами. В этом случае нормативы платы за фонды, процента за кредит, рент ных платежей выполняют функции критерия эффектив ности использования различных видов ресурсов. В ча стности, норматив платы за фонды, а не рентабельность
1 См. В а а г Л. А. Об оценке экономической эффективности социалистического производства. — В кн.: «Темпы, пропорции, кри терии эффективности». Под ред. М. 3. Бора и А. Г. Куликова. М., «Экономика», 1968, с. 120—121.
2 |
См. Бу нич |
П. Г. Проблемы хозяйственного расчета и |
фи |
нансов в условиях |
реформы. М., «Финансы», 1970, с. 128, |
148, |
|
149, |
172. |
|
|
47
соответствует критерию выгодности внедрения машин. Так, К. Маркс для условий капитализма считал, что « ... применяться с выгодой машина может только в том случае, если она {по крайней мере, та часть ее, которая ежегодно входит вместе с процентами в продукт, т. е. в его стоимость} является продуктом значительно мень шего количества занятых в течение года рабочих, чем то количество рабочих, которое оно заменяет» ’.
Но, быть может, более точно эффективность хозяй ственной деятельности измеряется не массой расчетной прибыли, а ее отношением к фонду заработной платы
или к издержкам производства |
(сумма себестоимости и |
|||
платы за |
фонды)? Для ответа на этот вопрос сравним |
|||
|
|
|
|
Т а б л и ц а 5 |
Показатели эффективности работы предприятий |
||||
|
|
|
I |
|
Реализация, млн. руб............................ |
• |
5,0 |
5,0 |
|
Себестоимость, млн. руб................... |
3,4 |
3,4 |
||
Фонд заработной платы, млн. |
руб. . . |
1,о |
2,5 |
|
Производственные фонды, млн. руб. |
4,0 |
4,0 |
||
Плата за фонды, млн. руб. (норматив |
0,48 |
0,48 |
||
- 1 2 % ) .............................................. |
|
|
||
Расчетная прибыль (балансовая при- |
|
|
||
быль за вычетом платы за |
фонды), |
1,12 |
1,12 |
|
млн. руб............................................... |
|
к фон- |
||
Отношение'расчетной прибыли |
112,0 |
44,8 |
||
ду заработной платы, % ................ |
|
|||
Отношение расчетной прибыли к себе- |
|
|
||
стоимости, |
которая включает плату |
28,9 |
28,9 |
|
за фонды, |
% ....................................... |
10% от |
||
Плата в бюджет в размере |
0,1 |
0,25 |
||
фонда заработной платы, млн. руб. |
||||
Расчетная прибыль (балансовая при- |
|
|
||
быль за вычетом платы за |
фонды и |
|
|
|
отчислений от ’фонда заработной пла |
1,02 |
0,87 |
||
ты), млн. руб...................................... |
|
|||
Отношение расчетной прибыли: |
102,0 |
34,8 |
||
к фонду заработной платы ............... |
|
ксебестоимости, включая плату за фонды и отчисления от фонда за
работной платы............................... |
25,6 |
21,1 |
1 Ма р к с К. и Э н г е л ь с |
Ф., Соч., т. 26, ч. |
II, с. 612. |
48