книги из ГПНТБ / Сенчагов, В. К. Эффективность использования основных фондов (показатели, факторы, стимулы)
.pdfфонды будет равен не 6,1% |
>а 13%( ^ qITst )' |
Для обоснования норматива платы за фонды могут |
|
быть использованы и другие |
статистические методы, |
основанные на факторном анализе прибыли.
Как известно, масса прибыли растет за счет уве личения объема производственных фондов и их рента бельности. Первый фактор отражает простое расшире ние масштаба применяемых производственных фондов, второй — показывает их качественное совершенствова ние. Производственные фонды на начало каждого пла нового периода характеризуются определенной рента бельностью, повышение которой в плановом периоде можно рассматривать как функцию живого труда.
В связи с различным характером этих двух факто ров весь прирост прибыли за плановый период, по на шему мнению, можно разложить на две части, одна из которых является следствием роста массы производст венных фондов, а другая — повышения их рентабель ности. Отсюда очевидно, что плата за фонды должна возрастать в той мере, в какой прирост прибыли обус ловлен увеличением объема производственных фондов. Прирост же прибыли, вызванный повышением нормы рентабельности, следует распределить пропорциональ но факторам, которые его обусловили.
Если за 1970—1975 гг. прирост прибыли, который должен быть получен за счет роста объема производст венных фондов, отнести к приросту производственных
фондов, то это отношение составит: I-------------- |
— 1о,о%. |
Как видим, норматив платы за фонды, |
рассчитан |
ный методом разложения национального дохода и прибыли по факторам роста, приближается к нормати ву эффективности капитальных вложений, который многие экономисты предлагают взять за основу при взимании платы за фонды.
Отдельные экономисты предлагают норму платы за фонды устанавливать исходя из количественного соот ношения между чистой (расчетной) прибылью и платой за фонды, стимулирующего экономию овеществленного труда '. При этом высказывается мнение, что при чрез-1
1 См. Г о л ь д ш м и д т |
Р., Л а н г н е р Е. Плата |
за про |
изводственные фонды. Пер. |
с нем. М., «Финансы», 1967, |
с. 29—38. |
7— 1694 |
169 |
мерно высокой норме платы чистая прибыль подвер жена резким колебаниям, несмотря на незначительное изменение производственных фондов. При низкой же
норме чистая |
прибыль становится |
малочувствительной |
к изменению |
фондов. По мнению |
этих экономистов, |
наиболее рациональное соотношение между чистой при былью и платой за фонды достигается, если норма платы установлена на уровне 6—9% при равной 15% рентабельности. Однако такой способ обоснования нор мы платы за фонды обедняет ее сущность и назначе ние; она превращается из экономической категории в методический прием регулирования фондов поощрения предприятий. Поскольку чистая прибыль будет увели чиваться и при норме платы, которая установлена на более низком уровне, чем приращение прибыли за счет роста производственных фондов, то в этом случае пла та за фонды не может выполнять функцию стимулиро вания использования производственных фондов и кри терия эффективности внедрения новой техники.
Вместе с тем надо отметить позитивный момент в данной точке зрения: взаимосвязь нормы платы с про порциями общественного производства и прежде всего с нормой накопления в национальном доходе. Эта взаи мосвязь носит двусторонний характер. С одной сторо ны, чем выше норматив платы за фонды, тем больше абсолютное увеличение (расчетной) чистой прибыли и тем, следовательно, при прочих равных условиях зна чительнее растут фонды экономического стимулирова ния. С другой стороны, такой норматив платы усили вает требования к эффективности действующих фондов и новой техники. Ведь рост фондов экономического стимулирования в связи с повышением норматива пла ты за фонды должен сопровождаться более быстрым ростом эффективности производственных фондов.
Правда, это преимущество повышенного норматива платы не реализуется автоматически. Поэтому приме нение высокой нормы платы за фонды связано с опре деленным риском; увеличение фондов экономического стимулирования может не обеспечить необходимого ускорения повышения эффективности производствен ных фондов. Чтобы норма платы не нарушила соотно шения между ростом прибыли и оплатой труда (вклю чая премии из прибыли), она должна непосредственно
170
вытекать из запланированных народнохозяйственных пропорций и быть увязана с приростом прибыли за счет повышения эффективности основных фондов, а также с темпами роста фонда оплаты по труду.
2. Взаимосвязь нормы платы за фонды с нормативами измерения эффективности затрат
Научное обоснование нормы платы за фонды тре бует анализа взаимосвязи платы за фонды с другими нормативами, определяющими интересы предприятий в области технического совершенствования производства.
В настоящее время существуют большие различия в ' нормативах платы за фонды, эффективности капиталь ных вложений, процентах за кредит, а также между нормой амортизации и нормой погашения кредита на капитальные вложения. Так, плата за фонды в промыш
ленности |
составляет, |
как правило, |
6%, |
процент за |
кредит в |
основные |
фонды — 0,5—2, |
а |
коэффициент |
эффективности капитальных вложений— 12; норма воз мещения кредита — 20, а норма амортизации на рено вацию — 4%. Как видим, норма платы за фонды выше процента за кредит и оба эти норматива намного ниже коэффициента эффективности капитальных вложений; кроме того, норма возмещения кредита значительно выше нормы амортизации. Эти нормативы обосновы ваются без учета существующей между ними зависи мости. В результате каждый из них предъявляет пред приятию свои специфические требования, которые не
.согласованы между собой и нередко порождают проти воречия между интересами коллектива предприятий (объединений) и интересами народного хозяйства.
Норматив эффективности капитальных вложений по своему характеру является носителем народнохозяйст венного интереса, поскольку он балансирует текущие и единовременные затраты и зависит от нормы накопле ния. Вместе с тем интересы предприятия определяются нормами рентабельности, платы за фонды и процента ми за кредит, поскольку от них зависит формирование собственных финансовых ресурсов предприятий. Учиты вая, что норматив эффективности капитальных вложе ний не совпадает с ними, предприятия могут либо от казаться от осуществления технических мероприятий,
эффективных с народнохозяйственной точки зрения, либо внедрять малоэффективные новшества.
Единый подход к эффективности различных меро-- приятий по техническому совершенствованию производ ства, по нашему мнению, можно обеспечить, если нор му платы за фонды установить на одинаковом уровне
снормативом эффективности капитальных вложений. Некоторые экономисты предлагают пойти по друго
му пути. За действующие оснозные фонды плату уста новить в определенной сумме, уменьшающейся по го дам по мере износа основных фондов. Сумму платы определять конкретно по каждому предприятию. По су ществу, в данной схеме норматив платы за действую щие основные фонды не устанавливается, он произве ден от ее суммы. Помимо этого, предлагается устано вить единый норматив платы за новые основные про изводственные фонды и все оборотные средства в раз мере 15% '. При такой системе взимания 'плата за фонды превращается в искусственный инструмент регу лирования рентабельности, призванный механически поглотить существующий свободный остаток. Создают ся также неодинаковые экономические условия для эксплуатации старых и новых основных "фондов. Если норма платы за вновь вводимые фонды окажется вы ше, чем за старые, то у предприятии будет ослаблять ся заинтересованность в замене старого оборудования новым, и наоборот, если плата за новые фонды будет ниже, то спрос на новое оборудование может превы сить объем его производства. Высокая норма платы за старые фонды была бы оправдана в случае более высокой эффективности старых фондов. В условиях же технического прогресса новые фонды потенциально эффективнее старых.
Кроме того, при использовании в экономическом стимулировании показателя расчетной рентабельности нижней границей эффективности затрат для предприя тия выступает рентабельность, а не норматив платы за фонды. Плата за фонды в этих условиях усиливает отрицательные свойства показателя рентабельности1
1 См., например, В а а г Л. А. Об оценке экономической эф фективности производства.—-В кн.: «Темпы, пропорции, критерии эффективности». М., «Экономика», 1968, с. 124—125.
172
как критерия эффективности, поскольку она оказывает дополнительное влияние на фонды экономического сти мулирования.
Разрешить противоречие между нормативом эффек тивности капитальных вложений и показателем рента бельности возможно путем разграничения сферы их действия. Это, по существу, предусматривается в «Ти повой методике определения эффективности капиталь ных вложений» '. Нормативный коэффициент регла ментирует эффективность капитальных вложений в но вое строительство и централизованных капитальных вложений на действующих промышленных предприя тиях. Рентабельности же отводится роль критерия эффективности внедрения новой техники и капитальных вложений на действующих предприятиях, расширенное воспроизводство которых осуществляется за счет соб ственных финансовых ресурсов и кредитов банка.. Та кое разграничение области применения нормативов возможно при известной обособленности объектов, соз даваемых за счет централизованных и нецентрализо ванных капитальных вложений. В этом случае центра лизованные капитальные вложения в новое строитель ство не попадают в сферу воздействия хозрасчета и их эффективность не оказывает влияния на размер при были, остающейся в распоряжении предприятий и объ единений.
-Против установления норматива платы за фонды на уровне нормативного коэффициента эффективности капитальных вложений выдвигается ряд важных аргу ментов. В частности, утверждается, что эффективность действующих основных фондов неравнозначна эффек тивности капитальных вложений1.2 Действительно, на балансе предприятия основные фонды учитываются в ценах, соответствующих периоду их приобретения; в процессе же функционирования они постепенно утрачи вают свою потребительную стоимость и, следовательно, эффективность. Капитальные вложения воплощаются в более производительном и эффективном оборудовании, их оценка отражает условия воспроизводства. Поэтому
1 См. Типовая методика определения эффективности капиталь ных вложений. М., «Экономика», 1969, с. 11, 14. •
2 См., например, Вопросы эффективности общественного произ водства. М., «Наука», 1970, с. 60—62.
173
эффективность действующих основных фондов при про чих равных условиях ниже эффективности новых капи тальных вложений.
Однако неправильно норму платы за фонды уста навливать исходя из фактической эффективности по следних, ведь в этом случае будут снижаться экономи ческие требования к техническим параметрам новой техники, идущей на замену старой. При определении целесообразности замены оборудования нужно исхо дить из условий воспроизводства новой техники. Следо вательно, эффективность замены оборудования должна
соответствовать нормативу, |
а действующие фонды |
|
должны оцениваться |
по восстановительной стоимости, |
|
т. е. по затратам на |
их замещение и воспроизводство |
|
на новой технической основе. |
||
По мнению отдельных |
экономистов, коэффициент |
эффективности капитальных вложений выражает отно шение всей суммы прибыли к производственным фон дам, а плата за фонды — только часть прибыли Предполагается, таким образом, что коэффициент эффективности должен быть достаточным для внесения платы за фонды и формирования фонда материального поощрения. В таком понимании нормативный коэф фициент эффективности смешивается с фактической средней нормой рентабельности. Между тем он носит предельный характер гг не может быть средней вели чиной.
Норматив эффективности капитальных вложений выполняет две основные функции: нормирование за трат прибавочного труда и рациональное распределе ние капитальных вложений. Нормативная функция коэффициента эффективности в процессе создания при бавочного продукта выражается в обеспечении сбалан сированности между затратами по расширенному вос производству производственных фондов и .относитель ной экономией трудовых ресурсов, получаемой в про цессе замещения живого труда средствами труда. Тем самым норматив эффективности оптимизирует норму накопления и тесно связан с темпами роста националь ного дохода.1
1 См. Ник Г. Научно-техническая революция и экономия производственных фондов. Пер. с нем. М., «Финансы», 1969, с. 141.
174
Итак, норматив эффективности |
капиталовложений |
|||
характеризует чистый экономический эффект. В |
него |
|||
не должны |
включаться элементы |
фонда |
оплаты по |
|
труду. Фонд |
материального поощрения |
является |
ча |
|
стью затрат по воспроизводству рабочей силы и |
эле |
|||
ментом фонда оплаты по труду. |
Специфический |
спо |
соб формирования этого фонда через прибыль призван установить более тесную связь между затратами и ре зультатами труда и не меняет его экономической при роды. Размеры фонда поощрения не должны вклю чаться в норматив рентабельности, закладываемый в цены. Они зависят от результатов работы каждого пред приятия и поэтому носят индивидуальный характер, а их средний фактический размер складывается из инди
видуальных норм.
Важное значение для стимулирования эффективно сти' использования производственных фондов имеет во прос о соотношении нормы платы за фонды и процента за кредит в основные фонды. На наш взгляд, эту проб лему нельзя решать в отрыве от принципов определе ния сроков возврата кредита, норм амортизации и эффективности единовременных затрат.
В настоящее время нормы амортизации и погаше ния кредита определяются на основе различных прин ципов. Норма погашения кредита (срок возврата кре дита) определяется эффективностью (окупаемостью) кредита и поэтому опа значительно выше, а срок воз врата соответственно ниже амортизационного периода основных фондов. При установлении же норм аморти зации исходят из сроков службы оборудования. Вместе с тем известно, что К. Маркс считал сроки погашения кредита непосредственно зависимыми от периода обо рота основного капитала, т. е. от амортизационных норм *. Поэтому теоретически неверно сроки погашения кредита определять на основе сроков окупаемости ка питальных вложений. В этом случае эффективность отождествляется с возмещением. Между тем они не тождественны друг другу, хотя и взаимосвязаны. Воз
мещение предполагает простое |
воспроизводство |
(воз |
|||
вращение) авансированных средств, а |
эффективность |
||||
выражается их |
приращением. |
Возмещение |
авансиро-1 |
||
1 См. Ма ркс |
К. и Э н г е л ь с |
Ф. Соч., |
т. 25, |
ч. |
I, с. 378. |
175
ванных средств происходит путем переноса |
стоимости |
в соответствии с нормами амортизации; |
приращение |
же имеет совсем иное измерение — отношение сниже ния себестоимости или прироста прибыли к объему ка питальных вложений или приросту производственных фондов. Резкое различие между нормами погашения кредита и амортизации (реновации) не заинтересовы вает предприятия в расширении кредитования основных фондов, поскольку в результате уменьшаются финансо вые ресурсы, необходимые для погашения кредита.
Учитывая сказанное, нормы погашения кредита це лесообразно рассчитывать исходя из тех же принци пов, что и нормы амортизации. И в том, и другом слу чае имеет место один и тот же процесс — возмещение авансированных средств, хотя формы авансирования различны.
Совпадение норм возмещения (амортизации) основ ных фондов и кредита на приобретение основных фон дов не означает, что норма погашения кредита должна быть приведена в соответствие с действующими норма ми амортизации. Поскольку нормативные сроки служ бы элементов основных фондов недостаточно учитыва ют ускорение научно-технического прогресса, нормы погашения кредита нельзя приравнивать к действую щим нормам амортизации (реновации). Существует мнение, что такой подход привел бы к растягиванию сроков погашения кредита '. Однако с этим нельзя со гласиться. Соответствие между нормами амортизации и сроками погашения кредита должно дополняться воз можностью досрочного погашения кредита. Вследствие этого норма погашения (возмещения) кредита и про цент за кредит будут выполнять свойственные им функ ции, а роль процента за кредит значительно возрастет.
В настоящее время процент за кредит не увязан с нормативами эффективности капитальных вложений и платы за производственные фонды. По-видимому, для обоснования размера процента за кредит недостаточно ограничиться утверждением, что он представляет фор му распределения и перераспределения чистого дохода.
Процент за кредит — специфическая «цена» |
потре-1 |
|
1 См. Финансово-кредитные |
проблемы экономической |
реформы |
в строительстве. М., «Финансы», |
1973, с. 78. |
|
176
бительной стоимости кредита, которая выражается в его способности ускорять оборачиваемость производст венных фондов и косвенно увеличивать массу прибыли и объем национального дохода. Иначе говоря, потре бительная стоимость кредита количественно выражает ся в его эффективности.
В основу определения процента за кредит целесооб разно положить не фактический эффект, а норматив ный. При установлении размера процента за кредит на уровне средней или максимальной фактической эффек тивности кредита подрывается заинтересованность пред приятий и объединений в его получении. Поскольку эффект от кредита получается не автоматически, а в процессе трудовой деятельности, то нужно учитывать эту роль живого труда, дополнительно поощряя те предприятия, которые пользуются кредитом. Значитель но более низкий уровень процента за кредит в основ ные фонды, чем норматив их платы, обусловлен тем, что возмещение кредита отождествляется с его эффек тивностью. Но так как погашение кредита означает его возмещение, то функция норматива эффективности кре дита присуща проценту за кредит.
На наш взгляд, погашение кредита в основные фон ды и процент за пользование им в совокупности можно трактовать как общую (валовую) норму эффективно сти кредита или как норматив платы за кредит. Такой же норме при прочих равных условиях должна рав няться сумма норм амортизации и нормативного коэф фициента эффективности капитальных вложений.
Таким образом, между различными нормативами су ществуют следующие равенства:
|
н = Н к — Нчэк, |
н а = |
н вк, |
|
^вэк — На "Н^ ИЛИ НвэК= |
Нвк -f- Нк, |
|
где Н |
— норматив платы за фонды; |
||
Нк |
— процент за кредит; |
|
капитальных вло |
Нчэк |
— чистая эффективность |
||
На |
жений; |
|
|
— норма возмещения затрат в основные фон |
|||
Нвк |
ды (амортизации на реновацию); |
||
— норма возмещения |
кредита в основные |
производственные фонды;
177
Нвэк — общая (валовая) норма эффективности (эффективность капитальных вложений, рассчитанная с учетом срока службы ос новных фондов).
Установление процёнта за кредит на уровне 0,5%— 2% в настоящее время объясняется чрезмерно высокой нормой его погашения. По ориентировочным расчетам ежегодная норма погашения кредита на новую технику составляет 16%; значит, с учетом процента предприя тие ежегодно платит за кредит примерно около 18%. Установление же погашения кредита на новую технику в соответствии с нормами амортизации, а процента за кредит на уровне нормативного коэффициента эффек тивности капитальных вложений привело бы к пере группировке элементов общей валовой нормы эффек тивности кредита при некотором ее понижении. Если норма амортизации (реновации) останется на уровне 4%, а процент за кредит на новую технику будет равен 12%, то общая норма платы за кредит составит при мерно 16% '. Повышение процента за кредит на новую технику вполне осуществимо, поскольку фактическая эффективность этого вида кредита, по данным Госбан ка СССР, за ряд лет составляет более 50 коп. с 1 руб. кредита.
Норматив платы за фонды может выполнять роль предельного норматива эффективности, если эта эффек тивность будет заранее предусмотрена в цене как цено образующий фактор. Это требует включения нормы платы за фонды и процента за кредит в себестоимость при установлении цен. В результате себестоимость мо дифицируется в полные народнохозяйственные издерж ки производства. Вместе с тем такой порядок ие изме няет природы платы за фонды и процента за кредит как форм чистого дохода; издержками производства они являются лишь для предприятия.
Но, быть может, включение платы за фонды в себе стоимость ослабит ее стимулирующее воздействие, посколько она растворится среди других элементов себе стоимости? По нашему мнению, это воздействие не1
1 Установление'процента за кредит в основные фонды на уровне норматива эффективности капитальных вложений не исключает необходимости дифференциации процентных ставок в зависимости от срока ввода в действие основных фондов и других факторов.
178