•уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ,
•государственная корпорация Внешэкономбанк
•ПУ РЦБ (брокеры, дилеры), в том числе держатели реестра (регистраторы)
83. Правовое регулирование рынка страховых услуг.
Страхование представляет собой самостоятельный вид предпринимательской деятельности, правом осуществления которой наделены специализированные субъекты - страховые организации,
общества взаимного страхования, а также страховые брокеры и актуарии.
При этом под страховой деятельностью (страховым делом) понимается сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также сфера деятельности страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием и перестрахованием.
Правовое положение и виды субъектов рынка страховых услуг.
Деятельность субъектов страхового дела (страховые организации, общества взаимного страхования, страховые брокеры) подлежит лицензированию. Требования к лицензированию субъектов страхового дела закрепляются в ст. 32 Закона об организации страхового дела в РФ. Для получения лицензии на осуществление добровольного и (или) обязательного страхования соискатель лицензии представляет в орган страхового надзора определенные документы, которые
различаются в зависимости от субъекта страхового дела и вида страхования, планируемого к осуществлению. Квалификационные и иные требования предъявляются к единоличному исполнительному органу, руководителю коллегиального исполнительного органа, главному бухгалтеру, внутреннему аудитору, руководителю службы внутреннего аудита субъекта страхового дела, актуарию. Например, генеральный директор страховой компании должен иметь высшее образование и стаж работы в качестве руководителя подразделения субъекта страхового дела, иной финансовой организации не менее двух лет.
Страховщиком могут являться только страховые организации и общества взаимного страхования, т.е. юридические лица, осуществляющие страховую деятельность на основании лицензии.
•При этом только общества взаимного страхования могут являться некоммерческими организациями, поскольку осуществляют страхование имущества и иных имущественных интересов исключительно своих членов (ст. 968 ГК РФ, ст. 5 Федерального закона от 29 ноября 2007 г. N 286-ФЗ "О взаимном страховании").
•Что касается страховых организаций, то, являясь профессиональными предпринимателями, они могут быть созданы в любой организационно-правовой форме коммерческой
организации.
Страховщики на основании выданной им лицензии предоставляют страховые услуги различным субъектам лично или через страховых посредников - страховых агентов и страховых брокеров, статус которых определен ст. 8 Закона об организации страхового дела в РФ.
В настоящее время фактически из-под действия названного Закона выведена также актуарная деятельность, под которой понимается деятельность по анализу и количественной, финансовой оценке рисков и (или) обусловленных наличием рисков финансовых обязательств, а также разработке и оценке эффективности методов управления финансовыми рисками. Объектом обязательного актуарного оценивания является деятельность Банка России при разработке страховых тарифов по обязательному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, страховых организаций и обществ взаимного страхования.
До принятия Федерального закона от 2 ноября 2013 г. N 293-ФЗ "Об актуарной деятельности в Российской Федерации" правовое положение актуариев регулировалось Законом об организации
страхового дела в РФ. Сами же актуарии относились к субъектам, осуществляющим страховую деятельность.
На противоположной от страховщика стороне в страховом правоотношении могут фигурировать страхователь, выгодоприобретатель и застрахованное лицо.
•Страхователями признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона (ст. 5 Закона об организации страхового дела в РФ).
•Выгодоприобретателем является лицо, в пользу которого осуществляется страхование, т.е. тот, кто при наступлении страхового случая имеет право на получение страховой выплаты. Таким образом, выгодоприобретатель и страхователь нередко совпадают в одном лице.
•При личном страховании (ст. 934 ГК РФ) или страховании гражданской ответственности (ст. ст. 931, 932 ГК РФ) одним из участников страховых правоотношений может являться застрахованное лицо. При этом согласно ГК РФ по договору имущественного страхования страхуются имущественные интересы, связанные с риском утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества (ст. 930); риском гражданской ответственности и предпринимательским риском (ст. 933). Объектом личного страхования являются имущественные интересы, связанные с причинением вреда жизни или здоровью самого страхователя или застрахованного лица, достижением им определенного возраста либо наступлением в его жизни иного предусмотренного договором страхового случая.
При наступлении страхового случая страховщик обязуется выплатить страхователю, выгодоприобретателю или застрахованному лицу страховое возмещение (страховую выплату) в пределах определенной страховой суммы. Под страховой суммой понимается денежная сумма, которая установлена федеральным законом и (или) определена договором страхования и исходя из которой устанавливаются размер страховой премии (страховых взносов) и размер страховой выплаты при наступлении страхового случая. Платой за страхование, уплачиваемой страхователем (выгодоприобретателем) страховщику в виде страховых взносов (единовременного или периодических), является страховая премия.
Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что страховая услуга представляет собой осуществляемую лично или через представителей (страховых брокеров и агентов) деятельность страховщиков по страхованию имущественных интересов граждан и юридических лиц, имеющую целью их защиту путем выплаты страховщиком страхового возмещения при наступлении страхового случая.
Рынок страховых услуг можно определить как совокупность общественных отношений, связанных с оказанием страховщиками страховых услуг. При этом рынок страховых услуг подобно рынку ценных бумаг и банковских услуг является частью финансового рынка. Хотя на первый взгляд банковская и страховая деятельности очень близки, в том числе по выполнению ими инфраструктурной функции для первичных рынков, их все же необходимо различать.
Однако как банкам прямо запрещено заниматься страховой деятельностью, так и страховые организации могут быть созданы только специально для осуществления страховой деятельности, а значит, их правоспособность является специальной, а деятельность по осуществлению страхования - исключительной, поскольку только субъект, имеющий специальное разрешение (лицензию), вправе заниматься страхованием. Так, ранее в Законе об организации страхового дела в РФ был прямо установлен запрет на осуществление страховыми организациями банковской, производственной и торгово-посреднической деятельности.
Государственное регулирование рынка страховых услуг.
Государство осуществляет регулирование рынка страховых услуг путем принятия законодателем и уполномоченными федеральными органами исполнительной власти нормативных
актов, в которых закрепляются основные инструменты (средства) регулирования. При этом основные полномочия по изданию таких нормативных актов возложены на Банк России, который, являясь сегодня мегарегулятором финансового рынка, осуществляет также страховой надзор.
Гарантиями обеспечения финансовой устойчивости страховщика и одновременно средствами государственного регулирования страховой деятельности являются следующие средства страхового регулирования:
1) установление требований к лицензированию деятельности субъектов страхового дела; 2) установление квалификационных требований к руководителям и главным бухгалтерам субъектов страхового дела;
3) установление требований к уставному капиталу и собственным средствам страховщиков; 4) установление обязательных (финансовых, экономических) нормативов; 5) установление требований к формированию и размещению страховых резервов;
6) установление правил деятельности (бухгалтерской и статистической отчетности); 7) установление требований по противодействию легализации преступных доходов;
8) установление ограничений участия иностранного капитала на рынке страховых услуг; 9) установление страховых тарифов по видам обязательного страхования.
Страховые резервы и собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами, соответствующими требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности. Собственные средства страховщиков (за исключением обществ взаимного страхования, осуществляющих страхование исключительно своих членов), включают уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль. Страховщики должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер которого должен быть не ниже установленного минимального размера уставного капитала, равного: 120 млн. руб. с учетом коэффициентов, установленных для различных видов страхования, например: 60 млн. руб. - для медицинского страхования; 240 млн. руб. - для страхования жизни, 480 млн. руб. - для осуществления перестрахования (ст. 25 Закона об организации страхового дела в РФ).
Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат и не подлежат изъятию в бюджеты любых уровней. При этом страховые организации вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования (ст. 26 Закона об организации страхового дела в РФ).
Виды страхования в предпринимательской деятельности
Страхование можно классифицировать по различным признакам.
По основанию возникновения выделяется обязательное и добровольное страхование (п. 2 ст. 3 Закона об организации страхового дела в РФ).
Добровольное страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых страхователем со страховщиком (п. 1 ст. 927 ГК РФ). Добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления. При этом правила страхования принимаются и утверждаются страховщиком или объединением страховщиков самостоятельно в соответствии с ГК РФ и Законом об организации страхового дела в РФ.
Обязательное страхование возникает на основании закона, в котором на определенных лиц может быть возложена обязанность страховать жизнь, здоровье или имущество других определенных в законе лиц на случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу. Например, такая обязанность возникает у банков в отношении вкладов, внесенных гражданами согласно требованиям п. 1 ст. 840 ГК РФ и Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации".
Законом на указанных в нем лиц может быть возложена также обязанность страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда
жизни, здоровью или имуществу других лиц или нарушения договоров с другими лицами (ст. 935 ГК РФ). Например, владельцы транспортных средств обязаны на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", за свой счет страховать в качестве страхователей риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.
Взависимости от способа организации страхования выделяют взаимное страхование и
коммерческое страхование.
Взаимное страхование предполагает возможность обеспечения имущественных интересов физических и юридических лиц на взаимной основе путем объединения в обществах взаимного страхования необходимых для этого средств (ст. 968 ГК РФ, ст. 1 Федерального закона "О взаимном страховании"). Таким образом, взаимное страхование является исключительно имущественным страхованием (ст. 4 Федерального закона "О взаимном страховании"). Кроме того, как было отмечено, общества взаимного страхования являются некоммерческими организациями, поскольку осуществляют имущественное страхование только своих членов.
Взависимости от степени вероятности наступления страхового случая существенно различаются так называемое рисковое и накопительное страхование.
•Если рисковое страхование представляет собой классическое страхование, при котором обеспечиваются имущественные интересы соответствующих лиц на случай наступления вероятных неблагоприятных событий.
•При накопительном страховании риск, по существу, отсутствует, так как сам страховой случай является порой неизбежным и желаемым (например, страхование по случаю окончания института, вступления в брак и др.).
По объекту страхования выделяется имущественное и личное страхование, которые
именуются также отраслями страхования. В имущественном страховании можно выделить три крупные подотрасли:
1)страхование имущества предполагает обеспечение имущественных интересов граждан и юридических лиц, связанных с риском утраты (гибели), недостачи или повреждения совершенно разнообразного имущества.
2)страхование предпринимательского риска предполагает страхование предпринимателем риска убытков от осуществляемой им деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по независящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риска неполучения ожидаемых доходов.
3)понятием страхования гражданской ответственности охватываются: страхование ответственности по договору (ст. 932 ГК РФ), страхование ответственности за причинение вреда (ст. 931 ГК РФ).
Страхование ответственности по договору возможно только в случаях, предусмотренных законом. Например, туроператор в порядке и на условиях, которые установлены Федеральным законом от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации", за свой счет осуществляет страхование риска своей ответственности, которая может наступить вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта.
Аналогично по договору страхования риска ответственности по обязательствам,
возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя. Может быть застрахована ответственность и иного лица, но только того, на которое такая ответственность может быть возложена.
Второй отраслью страхования является личное страхование. Объектом личного страхования являются имущественные интересы, связанные с причинением вреда жизни или здоровью самого страхователя или застрахованного лица, достижением им определенного возраста или наступлением
в его жизни иного предусмотренного договором страхового случая. Таким образом, предприниматель может застраховать как себя от различных рисков, например от несчастных случаев, так и своих работников, например застраховав их жизнь или оформив им дополнительную медицинскую страховку.
84. Правовое регулирование оценочной деятельности.
НПА:
•Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" от 29.07.1998 N 135-ФЗ, далее – ФЗ
•Стандарты оценочной деятельности (федеральные стандарты оценки, стандарты и правила оценочной деятельности) – определяют порядок проведения оценки.
•Международные стандарты оценки, разработанные Международным советом по стандартам оценки. Все стандарты не являются нормативными правовыми актами (учебник)
Кчислу "прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг" российским законодателем отнесена оценочная деятельность (п. 7 ч. 7 ст. 1 Закона "Об аудиторской деятельности").
Под оценочной деятельностью понимается профессиональная деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной, кадастровой или иной стоимости (ст. 3 Закона об оценочной деятельности).
По мнению О.М. Залавской, оценочная деятельность по своей природе представляет проведение лицом, обладающим профессиональными познаниями в области оценки имущества, независимой оценки, направленной на установление в отношении исследуемых объектов гражданских прав рыночной или иной стоимости. Независимая оценка в формально-логическом
смысле составляет содержание оценочной деятельности.
Оценочная деятельность указана в Законе об оценочной деятельности в качестве профессиональной, а не предпринимательской.
В.В. Кванина (Валентина Вячеславовна) указывает на то, что категории "предпринимательская деятельность" и "профессиональная деятельность" являются непересекающимися категориями, и, следовательно, к субъектам профессиональной деятельности режим регулирования предпринимательской деятельности неприменим. По мнению автора,
если рассматривать оценочную деятельность как вид предпринимательской деятельности, то в этом случае оценщик должен быть привлечен к ответственности независимо от вины (п. 3 ст. 401 ГК РФ). Если же оценочная профессиональная деятельность, по определению законодателя, не относится к предпринимательской, то тогда оценщик будет привлекаться к ответственности по общим правилам о гражданско-правовой ответственности (п. 1 ст. 401 ГК РФ).
Когда необходимо проведение оценки?
•при внесении имущества в оплату уставного капитала АО или ООО,
•при выкупе акций акционерным обществом по требованию акционеров,
•при определении цены подлежащего приватизации государственного или муниципального
имущества и др.
•при оценке активов акционерного инвестиционного фонда и активов паевого инвестиционного фонда и др.
Вкаких-то случаях эту оценку проводят сами хозяйствующие субъекты (внутренняя оценка), в других это делают профессиональные оценщики.
Всоответствии с Законом об оценочной деятельности субъектами оценочной деятельности (оценщиками) признаются физические лица, являющиеся членами одной из саморегулируемых
организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями указанного Закона.
•Оценщик должен иметь высшее образование по программам магистратуры,
профессиональной переподготовки, повышения квалификации (ст.21 ФЗ)
•Сдать квалификационный экзамен, получить квалификационный аттестат
•Должна отсутствовать неснятая или непогашенная судимость за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие
преступления.
Оценщик может осуществлять оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом.
Впервоначальной редакции ст. 4 Закона об оценочной деятельности оценщики были указаны в качестве индивидуальных предпринимателей, в связи с чем оценочная деятельность считалась предпринимательской.
Вдействующей редакции рассматриваемой статьи указание на то, что оценщики являются индивидуальными предпринимателями, исключено. В статье появилась норма, согласно которой оценщик может осуществлять оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом,
которое соответствует условиям, установленным Законом об оценочной деятельности.
Внастоящее время оценщики работают в основном как индивидуальные предприниматели по найму у юридического лица; оценщиков, занимающихся частной практикой, единицы <1>.
Это юридическое лицо должно удовлетворять условиям, установленным Законом об оценочной деятельности, в том числе:
•иметь в штате не менее двух оценщиков, право осуществления оценочной деятельности которых не приостановлено;
•страховать свою ответственность за нарушение договора на проведение оценки и ответственность за причинение вреда имуществу третьих лиц в результате нарушения требований нормативных актов в области оценочной деятельности, стандартов и правил оценочной деятельности на срок не менее чем один год и др.
Страхование ответственности
Оценщик должен заключить договор обязательного страхования ответственности оценщика.
Страховой случай - установленный вступившим в законную силу решением арбитражного суда или признанный страховщиком факт причинения ущерба
действиями (бездействием) оценщика в результате нарушения требований федеральных стандартов оценки, стандартов и правил оценочной деятельности, установленных саморегулируемой организацией оценщиков, членом которой являлся оценщик на момент причинения ущерба.
Страховая сумма по договору обязательного страхования ответственности юридического лица, заключившего с заказчиком договор на проведение оценки, не может быть менее 5 млн руб. В то же время размер страховой суммы по договору обязательного страхования ответственности оценщика не может быть менее 300 тыс. руб.
Помимо оценщиков и работников саморегулируемой организации оценщиков (работники саморегулируемой организации оценщиков не вправе осуществлять оценочную деятельность в силу ст. 22 Закона об оценочной деятельности), важную роль в деятельности саморегулируемой организации оценщиков играют эксперты этих организаций.
Экспертом саморегулируемой организации оценщиков - членом экспертного совета саморегулируемой организации оценщиков признается член саморегулируемой организации оценщиков, сдавший единый квалификационный экзамен и избранный в состав экспертного совета
саморегулируемой организации оценщиков общим собранием членов саморегулируемой организации оценщиков.
Указанные эксперты проводят экспертизу отчетов, подписанных оценщиком или оценщиками, являющимися членами данной саморегулируемой организации. Результатом экспертизы отчета является положительное или отрицательное экспертное заключение.
Проведение оценки включает следующие этапы:
1)заключение договора на проведение оценки, включающего задание на оценку;
2)сбор и анализ информации, необходимой для проведения оценки;
3)применение подходов к оценке, включая выбор методов оценки и осуществление необходимых расчетов;
4)согласование (в случае необходимости) результатов и определение итоговой величины стоимости объекта оценки;
5)составление отчета об оценке.
Основанием для проведения оценки является договор на проведение оценки, заключенный заказчиком с оценщиком или с юридическим лицом, с которым оценщик заключил трудовой договор. Договор на проведение оценки заключается в простой письменной форме.
В предусмотренных законодательством случаях оценка объекта оценки, в том числе повторная, может быть проведена оценщиком на основании определения суда, арбитражного суда, третейского суда, а также по решению уполномоченного органа.
Объекты оценки (ст. 5 ФЗ)
•отдельные материальные объекты (вещи);
•совокупность вещей, составляющих имущество лица, в том числе имущество определенного вида (движимое или недвижимое, включая предприятия);
•право собственности и иные вещные права;
•права требования, обязательства (долги);
•работы, услуги, информация;
•иные объекты гражданских прав, в отношении которых законодательством РФ установлена возможность их участия в гражданском обороте.
Законодательством предусмотрено проведение оценки в обязательном или добровольном порядке.
Обязательно: объекты, принадлежащие полностью или частично Российской Федерации, субъектам РФ либо муниципальным образованиям, в том числе: в целях
их приватизации, передачи в доверительное управление, передачи в аренду; при использовании объектов оценки, принадлежащих публично-правовым образованиям, в качестве предмета залога и
т. д. (ст. 8 ФЗ).
В случае обязательности проведения оценки объектов оценки оценщик обязан включать информацию об отчете об оценке объекта оценки в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц.
4.Государственное регулирование
Надзор - Минэкономразвития России и Росреестр.
Минэкономразвития России вырабатывает:
•государственную политику
•нормативно-правовое регулирование в сфере оценочной деятельности Росреестр:
•ведёт единый государственный реестр саморегулируемых организаций оценщиков;
•надзор за выполнением саморегулируемыми организациями оценщиков требований Закона об оценочной деятельности;
•обращается в суд с заявлением об исключении саморегулируемых организаций оценщиков из единого государственного реестра саморегулируемых организаций оценщиков.
Ещё Совет по оценочной деятельности — совещательный орган при Минэкономразвития:
участвует в рассмотрении вопросов государственной политики в области оценочной деятельности; рассматривает проекты федеральных стандартов оценки и рекомендует или не рекомендует их для утверждения Минэкономразвития России и др.
Национальное объединение СРО оценщиков — это некоммерческая организация, которая создана СРО оценщиков, зарегистрирована Росреестром и членами которой являются более 75% СРО оценщиков, включенных в единый государственный реестр СРО оценщиков и объединяющих более 50% оценщиков, включенных в сводный реестр членов СРО, право осуществления оценочной деятельности которых не приостановлено.
СРО оценщиков
СРО оценщиков - некоммерческая организация, созданная в целях регулирования оценочной деятельности и контроля за деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований нормативных правовых актов РФ, стандартов и правил оценочной деятельности, правил деловой и профессиональной этики, включенная в единый государственный реестр саморегулируемых организаций оценщиков и объединяющая на условиях членства оценщиков.
Деятельность СРО оценщиков, как и других саморегулируемых организаций, подпадает под действие Федерального закона от 1 декабря 2007 г № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
Требования:
•не менее чем 300 оценщиков;
•наличие компенсационного фонда, который формируется за счет взносов ее членов в денежной форме (в этот фонд каждым членом саморегулируемой организации оценщиков должен быть внесен обязательный взнос в размере не менее чем 30 тыс. руб.);
•наличие коллегиального органа управления (совета, наблюдательного совета), функционально специализированных органов и структурных подразделений;
•наличие стандартов и правил оценочной деятельности;
•наличие официального сайта в сети Интернет.
85. Правовое регулирование аудиторской деятельности.
Нормативное регулирование аудиторской деятельности.
•К первой группе этой системы относится Закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008
•Ко второй группе могут быть отнесены подзаконные нормативные акты, определяющие общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, являющиеся обязательными для исполнения всеми субъектами рынка (Приказ Минфина России от 09.03.2017 N 33н "Об определении видов аудиторских услуг, в том числе перечня сопутствующих аудиту услуг")
•К актам третьей группы можно отнести стандарты аудиторской деятельности,
устанавливающие нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка. Данные стандарты, согласно ст. 7 Закона "Об аудиторской деятельности", подразделяются на международные и федеральные.
•К четвертой группе могут быть отнесены стандарты саморегулируемых организаций
аудиторов, определяющие действия конкретных аудиторских фирм в конкретных условиях.
Ч. 1 ст. 7 ФЗ На территории РФ применяются международные стандарты аудита, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров и признанные в порядке, установленном Правительством РФ.
Ч. 1 ст. 7 ФЗ Стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов
(Стандарты СРО):
458
1)определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным международными стандартами аудита
2)не могут противоречить международным стандартам аудита;
3)не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;
4)являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами СРО
Ч. 3 ст. 7 ФЗ Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.
Ч. 4 ст. 7 ФЗ Каждая СРО аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов.
Семинар: Стандарты ауд д - могут приниматься международными организациями, в РФ утверждает Правительство + Минфин + стандарты СРО + внутрифирменные (кодекс этики) - каков статус? Локальные. не все локальные акты однородны: обязательные/рекомендательные. Локлаьные - обязательные не для всех, а для тех, кто входит.
Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) включает:
•аудит бухгалтерской отчетности, предусмотренный законодательством о бухгалтерском учете;
•сопутствующие услуги, установленные федеральными стандартами аудиторской деятельности;
•прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью (закрытый перечень).
Ч. 2. ст. 1 ФЗ Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Перечень сопутствующих услуг закреплён в Приложении к Приказу
Минфина России от 09.03.2017 N 33н "Об определении видов аудиторских услуг, в том числе перечня сопутствующих аудиту услуг"
2. Сопутствующие аудиту услуги.
2.1. Услуги, обеспечивающие разумную уверенность.
2.1.1. Выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в финансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам.
2.1.2. Выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в нефинансовой информации.
2.1.3. Выполнение заданий, обеспечивающих разумную уверенность в предмете, отличном от информации.
2.2. Услуги, обеспечивающие ограниченную уверенность.
2.2.1. Обзорная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая консолидированную финансовую 2.2.5. Обзорная проверка иной финансовой информации прошедших
периодов (полный перечень – в Приказе)
2.3. Услуги, не обеспечивающие уверенность.
2.3.1.Исследование предмета задания заказчика посредством выполнения согласованных с ним и (или) иным лицом процедур.
2.3.2.Компиляция информации.
Учебник: сопутствующие услуги - обзорные проверки, согласованные процедуры и компиляция финансовой информации.
Ч. 3. ст. 1 ФЗ Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Понятие аудиторская деятельность шире, так как включает в себя аудит и оказание сопутствующих аудиту услуг.
Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги.
ЗАКРЫТЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ! Не включаются в понятие аудиторской деятельности!
Ч. 7 ст. 1 Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:
1)постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской
(финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2)налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета,
составление налоговых расчетов и деклараций;
4)управленческое консультирование, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью, в том числе по вопросам реорганизации организаций или их приватизации;
5)юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
6)автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
460
