Тема: «Расчет частных бюджетов и сводного бюджета»

В количественной форме бюджет, по существу, отражает ожидания менеджмента по поводу будущих доходов, финансового состояния предприятия, перспективных денежных потоков. Период времени, на который обычно разрабатывается бюджет, один год. Есть и долгосрочные бюджеты на 10 лет, в которых отражаются строительство зданий и сооружений, закупки оборудования.

Процесс бюджетирования требует точности и аккуратности, а также постоянных уточнений, которые вносятся в бюджет по мере изменения условий и обстоятельств, учтенных на момент составления бюджета.

Традиционный годовой бюджет обычно делится на кварталы; первый квартал затем делится по месяцам, а другие три квартала оцениваются лишь итоговыми суммами на конец периода. По мере продвижения к концу года каждый следующий квартал также распределяется по месяцам.

Категории бюджетов. Среди многочисленных форм бюджетов практика финансового управления основными считает:

- гибкие бюджеты, в которых при заданном объеме выпуска продукции сравниваются фактические и бюджетируемые операции;

- бюджет капитала, т.е. долгосрочный бюджет, предназначенный для планирования закупок долгосрочных фиксированных активов. Используется для подготовки мастер-бюджета.

- свободный бюджет (или мастер-бюджет), который в свою очередь делится на два самостоятельных бюджета: операционный (производственный) и финансовый.

В операционном бюджете отражаются планируемые будущие расходы, связанные с основной производственной деятельностью предприятия. Он состоит из набора частных бюджетов. Среди них бюджеты: продаж, производства, затрат сырья и материалов, затрат труда, общезаводских накладных (операционных) расходов, прибыли и убытков.

Финансовый бюджет состоит из бюджета денежной наличности, бюджета капитала и отбюджетированного баланса.

Бюджет продаж. Прогноз продаж, оформленный в бюджет, есть исходная точка для мастер-бюджета, поскольку затраты производства и запасы являются функцией объема продаж.

Бюджет производства. После бюджета продаж можно начинать разрабатывать бюджет производства. Количество единиц производимой продукции – это функция продаж и изменений в объеме запасовна конец и начало года.

Менеджменту необходимо решить, сколько запасов целесообразно оставить на конец планируемого периода. Это решение во многом зависит от вероятностных событий: неожиданного, но значительного спроса на продукцию и, наоборот, как следствие, от дефицита этой продукции.

На это решение влияют и издержки по содержанию излишних запасов.

Бюджет затрат сырья и материалов. По завершении работы над бюджетом производства, предприятие начинает рассчитывать затраты сырья и материалов. Данные расчеты позволяют определить размеры закупок сырья и материалов на год.

При составлении бюджета затрат труда необходимо помнить, что затраты труда есть функция различных трудовых норм и форм оплаты труда и методов управления персоналом, используемых на предприятии.

Бюджет общезаводских накладных расходов разрабатывается на следующем этапе бюджетирования. Общезаводские накладные расходы включают все виды затрат, кроме прямых затрат труда, сырья и материалов.

Сам бюджет состоит из переменных и фиксированных накладных расходов, получивших оценку на предстоящий период.

Бюджет запасов на конец года. Цифры, характеризующие величину запасов на конец года, уже были использованы и в бюджете производства, и в бюджете затрат сырья и материалов.

Бюджет стоимости реализованной продукции. Теперь, воспользовавшись полученными ранее результатами, приступим к бюджету стоимости реализованной продукции.

Бюджет затрат на реализацию и распределение продукции учитывает все расходы, включая расходы на реализацию, общие и административные расходы, а также другие необходимые операционные расходы.

Бюджет прибыли и убытков. Чем больше предприятие, тем он сложнее.