4. Отчет о движении денежных средств: назначение, структура Методы составления отчета

Отчет о движении денежных средств является важнейшей частью годовых отчетов, финансовых планов, бюджетов, бизнес-планов.

Цель отчета - представить информацию о денежных поступлениях и выплатах, а также о любых изменениях в состоянии денежных средств предприятия за отчетный период, т.е. об изменениях в финансовом положении.

Отражается: изменение денежных средств, сальдо, остаток на расчетных счетах предприятия. Как и отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств - это иллюстрация движения доходов и расходов. В основе отчета о прибылях и убытках лежит концепция начислений, в основе отчета о движении денежных средств - концепция учета реальных денег.

Отчет о движении денежных средств составляется методом прямого учета прихода и расхода денежных средств по бухгалтерским проводкам, счетам предприятия.

Движение денежных средств группируется в разрезе трех видов деятельности предприятия:

- операционная (производство и реализация товаров и услуг);

- инвестиционная (приобретения или продажи предприятия, недвижимости, оборудования);

- финансовая (привлечение кредитов, займа в виде выпуска ценных бумаг, погашение кредитов/займа, выплата дивиденды, возмещение долгов).

Методы составления отчета о движении денежных средств:

• прямой метод - это прямая декларация о полученных и потраченных деньгах, путем прямого учета поступления и выбытия денежных средств по бухгалтерским проводкам;

• косвенный метод – учет денежных средств путем косвенного учета информации, отраженной в бухгалтерском балансе в форме № 1,2,5.

Прямой метод расчета величины денежного потока показывает степень покрытия инвестиционных и финансовых потребностей предприятия имеющимися у него денежными средствами.

Косвенный метод позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия, объяснить расхождение между финансовым результатом и изменением денежных средств, устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия, позволяет выявить наиболее проблемные «места скопления» замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации. С этой целью составляется аналитический отчет о движении денежных средств. Величина денежного потока рассчитывается путем перегруппировки и корректировки статей баланса и отчета о прибылях и убытках с целью пересчета финансовых потоков в денежные потоки.

5. Методики анализа бухгалтерской отчетности

Основные методики анализа бухгалтерской отчетности для целей финансового менеджмента:

1. Горизонтальный (трендовый) анализ: сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями предшествующего периода; сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого года; сравнение финансовых показателей за ряд предшествующих периодов (определение линии тренда)

2. Вертикальный анализ – структурный анализ активов, капитала, денежных потоков.

3. Сравнительный финансовый анализ – сравнение со среднеотраслевыми финансовыми показателями, сравнение финансовых показателей внутренних структурных единиц предприятия, сравнение отчетных и плановых (нормативных) финансовых показателей.

4. Анализ финансовых коэффициентов – анализ финансовой устойчивости, анализ платежеспособности, анализ оборачиваемости активов, анализ оборачиваемости капитала, анализ рентабельности.

5. Интегральный финансовый анализ - Дюпоновская система интегрального анализа, объектно-ориентированный интегральный финансовый анализ, портфельный анализ

Контрольные вопросы для самоподготовки студентов:

1. Формирование информационной базы финансового менеджмента.

2. Пользователи информационной системы финансового менеджмент.

3. Что составляет основу информационной базы финансового менеджмента?

4. Что представляет собой бухгалтерский баланс?

5. Назначение и структура отчета о прибылях и убытках.

6. Назначение и структура отчета о движении денежных средств.

7. Каковы методы составления отчета о движении денежных средств?

8. Основные методики анализа бухгалтерской отчетности для целей финансового менеджмента

Лекция 5. Оценка эффективности и результатов деятельности организации

1. Система финансовых коэффициентов, их интерпретация.

2. Модели Дюпона. Область использования моделей Дюпона.

3. Анализ движения денежных средств. Преобразование отчета о прибылях и убытках в отчет о потоках денежных средств.