3.2. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда в фгоу впо «ягсха»

Учет расчетов по оплате труда в ФГОУ ВПО «ЯГСХА» ведется на бюджетном счете 302.01 «Расчеты по оплате труда». При этом в рамках бюджетной деятельности учреждения, учет расчетов ведется на счете 1.302.01, в рамках предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – на счете 2.302.01; в рамках деятельности за счет целевых средств и безвозмездных поступлений – на счете 3.302.01.

Для расходов по оплате труда в ФГОУ ВПО «ЯГСХА» предусмотрена статья 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда», которая включает в себя следующие подстатьи:

211 «Заработная плата»;

212 «Прочие выплаты»;

213 «Начисления на оплату труда».

Подстатья 211 «Заработная плата» включает расходы по заработной плате; дополнительной плате за сверхурочную и ночную работу, а также за работу в выходные дни; оплату отпусков; стимулирующие и компенсационные выплаты (доплаты, надбавки, премии и т.п.).

Подстатья 212 «Прочие выплаты» включает расходы по оплате мер социальной поддержки в соответствии с законодательством Российской Федерации: расходы по оплате суточных, подъемные пособия, оплата проезда к месту отпуска и обратно.

В ноябре 2005 года была начислена заработная плата в ФГОУ ВПО «ЯГСХА»:

Дебет счета 401.01.211 «Расходы по оплате труда» на сумму 5524914=

Кредит счета 302.01.730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда» на сумму 5524914-00

За ноябрь 2005 года удержан НДФЛ в ФГОУ ВПО «ЯГСХА»:

Дебет счета 302.01.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда» на сумму 704652-00

Кредит счета 303.01.730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц» на сумму 704652-00

За ноябрь 2005 г удержан алимент в сумме 3000-00

Дебет счета 302.01.830 3000-00

Кредит счета 304.03.730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержании из заработной платы» 3000-00

Суммы начисленных на заработную плату единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ноябрь 2005 года в ФГОУ ВПО ЯГСХА:

Дебет счета 401.01.213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда учреждения» на сумму 304476-00

Кредит счета 303.02.730 «Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» на сумму 304476-00

Начисление сумм пособий работникам по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др. в рамках обязательного социального страхования:

Дебет счета 303.02.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» на сумму 35791-80

Кредит счета 302.13.730 «Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхованию населения» на сумму 35791-80

Удержание налога на доходы физических лиц с сумм пособий по временной нетрудоспособности:

Дебет счетов 303.02.830, 303.06.830

Кредит счета 303.01.730

выплата заработной платы из кассы ФГОУ ВПО «ЯГСХА»

Дебет счета 302.01.830

Кредит счета 201.04.610 «Выбытия из кассы»

Выплата пособий из кассы:

Дебет счетов 303.02.830, 303.06.830

Кредит счета 201.04.610

Суммы депонированной заработной платы, пособий по социальному страхованию отражаются:

Дебет счетов 302.01.830, 303.02.830, 303.06.830

Кредит счета 304.02.730 «Увеличение кредиторской задолженности расчетам с депонентами»

Выплата депонированных заработной платы, пособий из кассы:

Дебет счета 304.02.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержании из заработной платы»

Кредит счета 201.04.610

Перечисление сумм удержанного налога на доходы физических лиц с лицевого счета учреждения, открытого в органе федерального казначейства:

Дебет счета 303.01.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

Кредит счета 304.05.211 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате труда».

Учет расчетов по заработной плате организуется в мемориальном ордере № 5

На счете 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" учитываются расчеты с бюджетом:

удержанным налогам из заработной платы;

другим налогам и платежам.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов на многографной карточке или в карточке учета средств и расчетов.

Начисления заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

Документами для начисления заработной платы являются: приказы о приеме на работу, перемещении и увольнении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени, трудовые соглашения, договор подряда и др.

Используя первичные документы, подтверждающие выполнение работы (табель учета рабочего времени, акт приемки работ и т. др) и штатное расписание , бухгалтер расчетчик приступает к начислению заработной платы в ФГОУ ВПО ЯГСХА используя автоматизированную программу «Зарплата Кылатчанова».

Бухгалтер заводит данные табеля в программу «Зарплата Кылатчанова» и программа автоматически рассчитывает заработную плату и удерживает налоги с заработной платы в соответствии с заложенными в нее алгоритмами расчета. Алгоритмы расчета заработной платы и налогов составлены в соответствии с действующим законодательством. После расчета бухгалтер распечатывает расчетные листы заработной платы по каждому работнику отдельно и выборочно проверяет, правильно ли проведены расчеты сумм отпускных, больничного листа нетрудоспособности, правильно ли удержан НДФЛ. Распечатывает сводные накопительные ведомости. Выплата заработной платы производиться на основании платежной ведомости, составляемой по каждому подразделению отдельно.

В ФГОУ ВПО «ЯГСХА» на каждого работника открывают лицевой счет, на лицевой стороне которого записываются сведения о работнике (оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на оборотной стороне – все виды начислений и удержаний за каждый месяц. На основании расчетных и платежных сводных ведомостей составляется мемориальный ордер № 5. К мемориальному ордеру прикладываются все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели, выписки из приказов и др.).

Больничные листки подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетной ведомости, в которую он включен для начисления.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и делают отметки о выдаче.

Аналитический учет расчетов по исполнительным листам и другим документам ведется по каждому получателю с указанием фамилии или организации, номера, даты и срока действия исполнительного листа или другого документа, суммы удержания в книгах.

Аванс за первую половину месяца выдают по платежным ведомостям.

Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производят в записке-расчете. Выплаты в межрасчетный период производят по платежным ведомостям.

Платежные ведомости подписываются составившими и проверившими их работниками. Разрешение на выплату заработной платы подписывается ректорам и главным бухгалтером.

Заработную плату выдают из кассы организации в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилии работников, не получивших заработную плату, делает пометку: "депонировано", заполняет книгу депонации не выданной заработной платы указывает фактически выплаченную и не полученную работниками суммы заработной платы.

На выданные суммы заработной платы составляется расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На платежных ведомостях проставляется дата и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег по кассе.

Депонированные суммы на следующий день после срока выдачи заработной платы сдаются в банк и на сданные суммы выписывается расходный кассовый ордер.

На счете 030402000 “Расчеты с депонентами” учитываются суммы заработной платы и стипендий, не полученные в установленный срок.

Учет депонированных сумм по заработной плате и стипендиям ведется в книге аналитического учета депонированной заработной платы.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы заработной платы, не полученной в срок, отражаются по кредиту 030402730 “Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами” и дебету счета 030201830 “Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда” ;

суммы выданной депонентской задолженности отражаются по дебету счета 030402830 “Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами” и кредиту счета 020104610 “Выбытия средств из кассы”.

Выплаты, не совпадающие со временем общей выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и др.), производят по расходным кассовым ордерам.