2. План и программа проверки расчетных операций

Аудит дебиторской задолженности:

Дебиторская задолженность, не реальная к взысканию

Дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой не истек

Создание и использование резервов по сомнительным долгам

Отражение событий после отчетной даты

Аудит кредиторской задолженности:

Аудит кредиторской задолженности:

Аудит Расчетов по налогам и сборам

Аудит расчетов с персоналом

Аудит расчетов с внебюджетными фондами, по претензиям, прочим операциям

И тп.п

3. Аудиторские процедуры проверки расчетных операций

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками используются такие приемы для сбора аудиторских доказательств, как экономико-правовая экспертиза договоров на поставку продукции, оказание услуг, выполнение работ, проведение инвентаризации финансовых обязательств, проверка документов, полученных эко­номическим субъектом от третьих лиц, приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, устные опросы должност­ных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы.

Аудитор, как правило, выборочно проверяет расчетные операции с поставщика­ми по данным учетных регистров по счету 60 и расчетно-платежные документы. В состав выборки включаются поставщики, расчетные операции с которыми осу­ществляются систематически, или суммы расчетов с которыми существенны. В процессе проверки выясняется даудита проведения и характер операции, правиль­ность применения цен, наценок по поступившим ценностям, полнота их оприходова­ния, обоснованность выделения «входного» НДС.

При необходимости может быть проведена контрольная инвентаризация ценностей и расчетов, встречная сверка документов и регистров учета на проверяемом предприятии у поставщика.

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками используются приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы.

При необходимости проводится сверка отдельных, сомнительных, по мнению аудиторов, операций по расчетам с организациями-дебиторами. Устанавливается также правильность отражения дебиторской и кредиторской задолженности в ба­лансе — такая задолженность должна отражаться развернуто.

Аудит учета этих видов расчетов также предполагает проверку по каждому созданному резерву и сомнительному долгу. В обязательном порядке проверяется правильность составления корреспонден­ции счетов по каждому виду расчетов, организация аналитического учета по ним, обоснованность начисления (или возмещения) НДС по этим операциям.

Приступая к проверке, аудитор принимает решение о методе проверки: сплош­ной или выборочный. Условием применения выборочного контроля является высо­кая, по мнению аудитора, эффективность функционирования системы внутреннего контроля. В выборку включаются авансовые отчеты различных подотчетных лиц по различным направлениям расходов и относящиеся к разным отчетным перио­дам. При сплошной проверке авансовых отчетов аудитор устанавливает суммы, выдаваемые отдельным сотрудникам в подотчет, назначение и фактическое ис­пользование авансов, наличие приказов о направлении работников в командиров­ку, правильность оформления и своевременность представления авансовых отче­тов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возвраудита в кассу неис­пользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов по опера­циям с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами, как правило, проводится сплошным способом. Для подтверждения первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по совместной деятельности на основе получен­ной информации заполняет заранее разработанные тесты. Тесты позволяют уста­новить, насколько контроль расчетных операций отвечает современным требовани­ям, а их учет — выполняет поставленные перед ним задачи. Особое внимание аудитор должен уделить правомерности применения налого­вых вычетов по НДС. Выполнение работ по аудиту налоговых вычетов может быть разделено на два этапа. На первом этапе проводится предварительная оценка существующей в организации системы исчисления НДС. На втором этапе осуще­ствляется проверка правильности учета НДС по приобретаемым ценностям, рабо­там, услугам и правомерности налоговых вычетов.