Тема. 13. Проверка кассовых операций при проведении аудита

13.1. Цель провекри кассовых операций и сточники информации

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения опе­раций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяе­мом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существен.аспектах.

Источниками информации для проверки: кассовая книга (ф. № КО-4), кни­га учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3), журнал ре­гистрации депонентов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), расходными кассовыми орде­рами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф № 49), платежными ве­домостями (ф. № 53), квитанциями и др.), чековые денежные книжки, акты инвен­таризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике, баланс предпри­ятия (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций организуется в такой последова­тельности: — инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств; — проверка правильности документального оформления операций; — проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств; — аудиторская проверка правильности списания денег в расход; — проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; — проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; — оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внут­реннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других цен­ностей в кассе организации. С помоцью тестирования аудитор дает предвари­тельную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наибо­лее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, опреде­ляет особенности ведения учета в организации.

Прибыв на место проверки, аудитор сразу проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Инвентаризация денежных средств в кассе прово­дится в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Кассир предос­тавляет для проверки последний кассовый отчет, документы по операциям после­днего дня, расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег.

Аудиторская программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур, включает вопросы:

1. Кому было предоставлено право подписи при­ходных и расходных кассвых ордеров в каче­стве главного бухгалтера? Образец подписи главного бухгалтера

2. Имеются ли письменные распоряжения пред­приятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ор­дерах в качестве главного бухгалтера? Письменные распоряжения руководителя Сроки действия полномо­чий.

3. Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве ру­ководителя организации?

4. Имеются ли письменные распоряжения руко­водителя организации о назначении уполно­моченного лица ставить подписи на расход­ных кассовых ордерах и оправдательных до­кументах в качестве руководителя организа­ции? Письменные распоряжения. Срок действия полномочий Образцы подписей уполно­моченных лиц

5. Ведется ли в организации журнал регистра­ции приходных кассовых ордеров? Журнал регистрации при­ходных кассовых ордеров

6. Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров? Журнал регистрации рас­ходных кассовых ордеров

7. В каком размере банком установлен лимит денег в кассе? Лимит остатка денег в кас­се организации, установ­ленный банком

8. Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом по организации? Приказ об установлении сроков внезапной проверки

9. Сменялись ли кассиры в организации в прове­ряемом периоде?

10. Была ли проведена ревизия при смене касси­ра? Акты ревизии,

11. Назначена ли приказом руководителя органи­зации комиссия для производства ревизии кассы? Приказ

12. Соблюдались ли установленные сроки внезап­ной ревизии кассы? Акты

13. Заключен ли договор с кассиром о полной ма­териальной ответственности? Договор о мат.отвественности,

14. Производит ли организация реализацию гото­вой продукции, товаров, работ, услуг населе­нию за наличные?

15. Имеются ли в организации ККМ? Зарегистрированы ли ККМ в налоговых орга­нах? Карточки регистрации КМ в налоговых органах

16. Имеет ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремон­та ККМ?

17. Ведется ли в организации кассовая книга?

18. Получают ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности? Ведется ли журнал выданных доверенностей?

19. Имеется ли в организации список лиц, кото­рым разрешено выдавать деньги на хозяйствен­ные нужды, утвержденный приказом по орга­низации? При выдаче денег на хозяйственные нужды ус­танавливается ли срок, на который они выда­ются?

20. Ведется ли в организации журнал учета депо­нентов? Составляет ли кассир реестр депонированных сумм? На кого возложена обязанность ведения кни­ги регистрации депонентов, картотеки депонен­тов обязанность ведения книги регистрации де­понентов, картотеки депонентов?