Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

2.1. Фз «Об аудиторской деятельности»: содержание, значение, место в системе законодательства рф

В мировой практике можно выделить две различные концепции регулирования аудиторской деятельности:

1. аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными органами. На них фактически возлагаются функции гос. контроля за аудиторской деятельностью (Испания, Австрия, Франция).

2. развита в англоязычных странах, где аудиторская деятельность саморегулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями.

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится на стадии становления, ее можно представить как 4-х уровневую систему регулирования. Каждый уровень обладает определенными видами документов, областью регулирования и степенью их разработки.

1-ый верхний уровень – закон об аудиторской деятельности.

2-ой уровень – федеральные правила – стандарты, утвержденные Правительство РФ. Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательны для исполнения субъектами рынка. В настоящее время разработано 33 федеральных стандартов (утв.постан.Правит-ва) и действуют еще российские правила(одобрен.комис.по Аской деят-ти при Президенте РФ)

3-ий уровень – охватывает внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающих правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита, применительно к конкретным отраслям и по отдельным вопросам.

4-ый уровень – внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают сами организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил и практики.

Содержание и форма таких документов – прерогатива аудиторской организации. Такие стандарты определяют качество работы и ее место на рынке.

На сегодняшний день Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности – Минфин МФ.

Аудит осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»

№ 307-ФЗ от 30.12.2008г., который вступил в силу с 1 января 2009г., за исключением частей статьи 11, статей 12 и 16. Части 1 - 8 статьи вступают в силу с 1 января 2011 года. 3. Часть 9 статьи 11, статьи 12 и 16 вступают в силу с 1 января 2010 года. Частично действуют положения Федерального закона от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статьи 15,16,19).

2.2. Федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности: роль, основные функции

Постановлением Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 установле­но, что во исполнение Закона «Об аудиторской деятельности» уполно­моченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляю­щим государственное регулирование аудиторской деятельности в Рос­сийской Федерации, определяется Минфин России.

Основные функции органа по государственному регулированию ауди­торской деятельности можно свести к следующим:

— издание в пределах своей компгкчщии нормативных правовых ак­тов, регулирующих аудиторскую деятельность;

— организация разработки и представление на утверждение Правитель­ству Российской Федерации федеральных правил (стандартов) ауди­торской деятельности;

— организация в установленном законодательством Российской Феде­рации порядке системы аттестации, обучения и повышения квалифи­кации аудиторов в Российской федерации, лицензирование аудиторс­кой деятельности;

— организация системы надзора за соблюдением аудиторскими органи­зациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

— контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивиду­альными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

— определение объема и разработка порядка представления уполномо­ченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и финансовой отчетности;

— ведение государственных реестров аттестованных аудиторов ауди­торских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров в соответ­ствии с положением о ведении реестров, утвержденному уполномо­ченным федеральным органом, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;

— аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

По закону № 307-ФЗ: Статья 15. Государственное регулирование аудиторской деятельности

1. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган.

2. Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются:

1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных настоящим Федеральным законом;

3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;

5) иные предусмотренные настоящим Федеральным законом функции.

3. Для осуществления функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, уполномоченный федеральный орган вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию.