4. Типичные ошибки и нарушения в учете материально-производственных запасов

-не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками (ма­териально-ответственными лицами);

-неправильно оформляются документы по приходу и расходу товарно-матери­альных ценностей;

-неправильная оценка приобретенных материально-производственных запасов;

-не ведется аналитический учет движения МПЗ в бухгалтерии;

-неправильное исчисление фактической себестоимости заготовления материа­лов;

-неправильная оценка запасов, полученных по бартерным сделкам;

-необоснованно изменена балансовая оценка материально-производственных запасов;

-списание в расход не принятых к учету материальных ценностей (не оформ­ленных приходными документами);

-отсутствие норм расхода материалов или их несоблюдение;

-несоблюдение в учетной политике варианта учета материальных ценностей;

-нерегулярно проводится сверка данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия, не проводится ежегодная инвентари­зация МПЗ;

-неправильно производится списание ТМЦ по направлениям затрат;

-арифметические ошибки при расчете реализованной торговой наценки;

-подарки, приобретенные для поощрения сотрудников, принимаются к учету в качестве товаров

5. Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке материально-производственных запасов

Аудитор анализирует обнаруженные ошибки и нарушения. Существенность ошибок оценивается количественно и качест­венно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнару­женные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руко­водствуется собственным практическим опытом и знаниями.

На заключительном этапе проверки осуществляется количе­ственная оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности, которая оформляется в соответствую­щем рабочем документе.

Результаты проверки операций по учету МПЗ обобщаются в отчете аудитора и включаются в соответствующий раздел отчета по результатам аудиторской проверки.

Обобщение результатов проверки может быть представлено в виде разработочной таблицы.

Тема 20. Проверка расчетных операций при проведении аудита

1. Цели проверки расчетных операций и источники информации

Основная цель проверки — установить правильность ведения учета расче­тов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги.

Цель аудита расчетных операций определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Цель аудита заключается в выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части задолженности по расчетам с подотчетными лицами и персоналом по оплате труда. Кроме того, аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.

Основные задачи аудита расчетных операций:

проверка документального подтверждения расчетных операций;

контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа;

проверка организации аналитического учета расчетных операций по каждому работнику, по каждой сумме, выданной под отчет;

сверка данных аналитического и синтетического учета по счетам расчетов;

проверка организации синтетического учета в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета и рабочим планом счетов;

сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, Главной книге и бухгалтерском балансе;

проверка соблюдения расчетной дисциплины, дебиторской и кредиторской задолженности;

проверка инвентаризационной работы, подтверждение достоверности остатков по счетам расчетов.

Источниками информации являются: Положение об учетной политике; дого­воры на поставку т^зарно-материальных ценностей; договоры на оказание услуг;

договоры на выполнение работ; накладные; журнал регистрации счетов-фактур поставщиков; журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ; счета-факту­ры поставщиков; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требова­ний; акты инвентаризации расчетов; векселя; копии платежных документов; книга покупок; учетные регистры по счету 60; Главная книга; бухгалтерская отчет­ность.

журнал-ордер № 7.