18.5. Как избежать налогов

Считается, что богатые люди могут избежать большой части налогов, используя лазейки в законодательстве. Эти несовершенства в законодательстве полностью искоренить невозможно, можно только «залатать» очевидные на данные момент. Необходимо понять суть налоговых лазеек, иначе стремление к справедливому налогообложению будет сведено на нет.

Существуют три главных принципа, лежащих в основе многих механизмов, с помощью которых люди могут попытаться на законном основании уменьшить свои налоговые обязательства: перемещение дохода, отсрочка налогового платежа и налоговый арбитраж.

Перемещение доходапроисходит при прогрессивных налогах, когда налогоплательщик, производящий уплату налога по высокой ставке, перемещает доход на лицо, платящее по низкой ставке.Наиболее популярный способ – перемещение активов детям. При налогообложении по линейной ставке этот способ теряет всякий смысл.

Уплата налогов откладывается исходя из того, что денежная единица сегодня ценнее, чем завтра, так что налоги, уплаченные в будущем, менее накладны, чем уплаченные сегодня. Для этого используются определенные бухгалтерские уловки, которые тем или иным способом отдаляют дату сделки. Этими соображениями можно объяснить и нежелание владельца актива, цена которого растет, продать его.

Налоговый арбитражприносит преимущество из‑за различного налогового режима различных форм дохода от капитала, и особенно из‑за положений, которые разрешают определенные виды доходов от капитала оставлять необлагаемым налогом до тех пор, пока индивидуум не произведет определенных действий.

Налоговым укрытиемназывается поведение налогоплательщика, направленное на сокращение налоговых обязательств.Однако для того, чтобы налоговое укрытие было действительно, необходимо, чтобы при этом преследовалось достижение какой‑либо другой экономической выгоды кроме налоговой.

Налоговые лазейки порождают искажающие эффекты, а выгоды часто не достаются тем, кому они предназначались. Налоговые выгоды специальных отраслевых лазеек (относящихся, например, к добыче нефти и газа) достаются собственникам неэластичных факторов в отрасли (земли, в которой залегают углеводороды), а не собственникам эластичных факторов (труда и капитала).

Трудно определить конечного получателя выгод и от особого режима для какой‑либо отрасли. Такое положение может направить ресурсы в отрасль, но доход на совершенно мобильные факторы производства (капитал) останется при этом неизменным, что нельзя сказать о специфических факторах, не пригодных ни для чего другого. Собственниками выгод чаще всего становятся первоначальные владельцы капитала в отраслях с особым режимом, а не те, кто приходит на рынок после появления налоговых преимуществ. Все это и означает несправедливость.

Вопросы для повторения и задания

1. Что такое налог?

2. Перечислите свойства оптимальной налоговой системы.

3. Как вы понимаете справедливость налоговой системы? В чем здесь противоречие?

4. Что означает горизонтальное и вертикальное равенство, в чем их отличия?

5. Каковы методы государственного вмешательства в рыночное распределение доходов?

6. Что означает термин «переложение налога»? Чем оно определяется?

7. Раскройте смысл искажающих и неискажающих налогов.

8. Какой формулой связаны чистые потери и налоговый доход?

9. В чем экономическое содержание прямых и косвенных налогов?

10. Как влияют налоги на предложение труда?

11. В чем суть оптимального налогообложения? Как вы понимаете теорию лучшей из худших альтернатив?

12. Обоснуйте легальные способы ухода от налогов – перемещение дохода, отсрочку налогового платежа, налоговый арбитраж.