Тема 11. Налоги и государственные финансы

• Налоги как инструмент государственного регулирования экономики.

• Государственный таможенный комитет как один из источников наполнения государственного бюджета страны.

• Эффективное использование государственной собственности.

Налоги и другие аналогичные платежи – это обязательные взносы в государственную казну соответствующего уровня, осуществляемые плательщиками в размерах и порядке, соответствующих действующему законодательству.

Элементы налоговой системы:

1. налоги

2. налоговое законодательство (Налоговый Кодекс РФ)

3. государственные налоговые органы (Федеральная налоговая служба с территориальными управлениями в регионах и налоговыми инспекциями в муниципальных образованиях)

Налог является ключевым элементом любой налоговой системы и может быть как ускорителем, так и тормозом экономической активности хозяйствующих субъектов.

Налоговое бремя = Налоговая база * Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в НК РФ.

Налоговая льгота может рассматриваться как основной инструмент оперативного управления налоговой системой. Она выражается в процентах, стоимостных или натуральных измерителях. Льгота обычно устанавливается законодательно на определенный срок в виде:

- необлагаемого минимума объекта налога;

- понижения ставок до определенного уровня (для конкретных категорий налогоплательщиков);

- изъятия или освобождения от налогообложения определенных элементов объекта налога;

- налогового кредита.

Все хозяйствующие субъекты дифференцируются в целях применения к ним различных налоговых режимов с разными налоговыми ставками. В мировой практике идет тенденция к понижению ставок для определенных субъектов (например, для высокотехнологичных производств), что позволяет им вкладывать больше средств в свое развитие за счет «экономии» на налогах. В то же время такие меры снижают поступления в госбюджет.

Первая часть Налогового Кодекса РФ вступила в действие 1 января 1999 года. Она устанавливала перечень налогов и сборов, порядок их введения и отмены. Также в ней уточнялись взаимоотношения государства и налогоплательщиков.

С 1 января 2001 года вступила в силу вторая часть Налогового Кодекса РФ, в которой отражались вопросы конкретного применения отдельных налогов.

НК РФ устанавливает строгую иерархию нормативных актов по налогам и сборам:

1. Законодательство РФ

2. Законодательство субъектов РФ

3. Нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления

4. Нормативно-правовые акты исполнительной власти местного самоуправления

5. Нормативно-правовые акты органов государственных внебюджетных фондов.

Налоговые системы разных стран имеют много общего в своем построении, но вместе с тем они несколько различаются. В связи с этим принято выделять следующие виды налоговых систем:

1. Классическая (двойное налогообложение) Страны: США, Швеция, Россия Налогом облагается как прибыль фирмы, так и дивиденды, получаемые физическими лицами – владельцами акций.

2. Система полного освобождения распределяемой прибыли фирмы от корпоративного налога Страны: Греция, Норвегия;

Или система освобождения акционеров от обложения получаемых ими доходов по акциям Страны: Австралия, Италия, Финляндия и др.

3. Система снижения налогообложения на уровне акционеров, при которой налог, уплачиваемый фирмой, может частично засчитываться при уплате налогов по дивидендам Страны: Дания, Канада, Англия, Франция и др.

Налоговая система в России сформирована, но, по мнению специалистов, обладает большим числом недостатков. Основной упор в налоговом законодательстве делается на обложение трудовой деятельности (т.е. на простого работника).

Ставки налогов в разных странах

Налог на имущество:

• Норвегия: 0%

• Россия: 2%

• США: 5,5%

Налог на добавленную стоимость:

• Германия: 48,4% (самая большая ставка в мире)

• Дания: 25%

• Россия: 18%

Налог на личные доходы:

• Россия: 13% (НДФЛ)

• США: 15-31%

• Швейцария: 3,1-35,7%

• Дания: 42-63%

Налоговая политика государства является составной частью экономической политики. Она должна отражать интересы подавляющего большинства населения. Налоговая политика в своей основе должна строиться на следующих принципах (по Смиту):

1. Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании Правительства (т.е. соответственно доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства).

2. Налог на каждого должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа и его сумма должны быть ясны и понятны плательщику.

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.

4. Налоговая система должна быть построена эффективно и таким образом, чтобы не допускать злоупотреблений (изъятие сумм сверх причитающихся по закону, использование налоговых поступлений не по назначению, незаконное освобождение от налогов).

Действующая система налогообложения в национальной экономике в настоящее время далека от совершенства. Недостатки российской налоговой системы:

1. неясное определение налоговой базы в законах, существование множества нормативных актов, поправок разъяснений;

2. множество налогов, взимаемых с одной и той же налоговой базы, сложность распределений налоговых поступлений по разным уровням бюджета (налогоплательщику важно знать, сколько он должен государству, а не в какой бюджет эти деньги идут);

3. отсутствие прогрессивности в обложении прибыли и доходов (прогрессивная шкала);

4. нарушение системы ценообразования путем исключения отдельных субъектов или товаров из обложения добавочной стоимости;

5. множество льгот и вычетов, т.е. облегчений возможности уклониться от уплаты налогов либо получить индивидуальные льготы.

Основное назначение налоговой системы заключается в сборе денежных средств (государственные финансы) для наполнения бюджетов различных уровней.