2. Экспорт на территорию стран таможенного союза

На границах с определенными странами отсутствуют таможни, по этому подтверждение реализации в другую страну таможенного союза, подтверждают налоговые органы, которые проставляют отметки на счетах – фактуры.

Сбор документов по экспорту товара в страны таможенного союза осуществляется в срок 90 дней.

3. Если организация заявила экспортную поставку в организацию, обязательно проводится камеральная проверка в течение трех месяцев, которая подтверждает или не повреждает экспорт.

Импорт

При ввозе товара на территорию РФ уплачивается НДС по ставкам 10% или 18%таможенные сборы и таможенные пошлины, а также есть перечень товаров, которые не облагаются НДС.

При импорте товара рассчитывается таможней НДС и налогоплательщик НДС платит НДС в адрес таможни.

Далее уплаченный НДС на таможне включается в налоговые вычеты при расчете НДС по внутренним оборотам в момент принятия на учет импортных товаров.

Обязательным условием для вычетов является:

1. уплата НДС на таможне

2. учет товара

Импорт товара с территорий государств таможенного союза: НДС исчисляется на таможне и уплачивается в адрес налоговой инспекции по месту учета налогоплательщика и применяются в налоговых вычетах.

При импорте товара с таможенного союза заполняется отдельная налоговая декларация, в которой рассчитывается НДС по импорту, т.е 2 налоговых декларации.

Данная декларация при наличии импорта, представляется ежемесячно.

Заявительный порядок возмещения НДС по экспортным операциям (статья 176.1):

Крупнейшие налогоплательщики у которых сумма к возмещению за три года составляет не менее 10 милр. руб. или если у крупнейших организаций имеется банковская гарантия (банки включены в особый перечень, то организация пишет заявление на возмещение НДС, которое осуществляется в течение 10 дней, а далее проводится камеральная проверка.

Акциз - федеральный, косвенный налог

Плательщики:

Производители подакцизных товаров:

1. Спирт и спиртосодержащая продукция

2. Вино

3. Сигары, сигареты

4. Бензин

5. Дизельное топливо

6. Моторные масла

7. Прямогонный бензин (бензин, который используется для переработке в химической отрасли)

Ставки в рублях на единицу продукции (на литр, тонну)

Декларации для каждого вида разные.

Исчисление акцизы аналогично НДС, то есть исчисленный акциз по реализации может уменьшаться на налоговый вычет по акцизу, если для производства подакцизного товара использовалось подакцизное сырье.

Исчисление акциза по экспортно-импортным операциям также аналогично НДС.

Вино – 100 рублей

Акциз = (100 * акциз) * 18%

Виноматериалы акциз = нет

Вино = 100 рублей + акциз 10 рублей =110 рублей всего

Акциз = 10 рублей

Ввезли спирт – 200 рублей + акциз 20 рублей = 220 рублей

Сделали водку = 300 рублей + акциз 30 рублей = 330 рублей

Акциз = 30 рублей – 20 рублей = 10 рублей (так как вычет)

Налог на прибыль - федеральный, прямой налог

Налогоплательщики: организации российские и иностранные

Для российской организации объектом является прибыль, которая определяется как разница между доходами и произведенными расходами.

Объект для иностранных организаций:

1. Если иностранная организация имеет на территории РФ зарегистрированные представительства, то объектом является прибыль

2. Если иностранная организация имеет доход на территории РФ, но представительство не зарегистрировано на территории РФ, то объектом является доход. Налог на прибыль уплачивает в этом случае российская организация, являясь налоговым агентом.

Налоговая база – является денежное выражение прибыли.

Доходы

Классификация:

1. Доходы от реализации товара, работ, услуг и имущественных прав – выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав

2. Внереализационные доходы (прочие доходы) – ст. 250 НК РФ* – доходы от участия в других организациях, курсовые и суммовые разницы, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы по процентам, кредиторская задолженность с просроченным сроком

Безвозмездно полученное имущество не включается в доход, если передающая или принимающая сторона владеет более чем 50% уставного капитала.

И другие доходы.

3. Доходы, которые не учитываются при определение налоговой базы ст.251 НК РФ*:

• Залог

• Задаток

• Взносы в уставный капитал

• Бюджетные, целевые средства

• и т.д.

Расходы ст. 252 НК РФ*- это

обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Под документально – подтвержденными расходами понимаются затраты подтверждённые документами, оформленными в соответствие с нормативными требованиями.

Под обоснованными расходами понимается экономически – оправданные затрат (расходы, которые в будущем принесут доход).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода.

Делятся:

1. расходы, связанные с производственной деятельностью (с реализацией и производством)

2. внереализационные расходы ст.265 НК РФ*:

• проценты по кредитам

• расходы по аренде

• отрицательные курсовые и суммовые разницы

• банковские и судебные расходы

т.д.

3. расходы, не учитываемые в целях налогообложения ст.270 НК РФ*:

• расходы, связанные с целевыми и бюджетными расходами добровольных взносов

• материальные поощрения не предусмотренные законодательством

• другие расходы

Классификация затрат:

1. материальные расходы: сырье и материалы, запчасти, приборы

2. заработная плата

3. страховые взносы

4. амортизационные отчисления (амортизация основных средств)

5. прочие затраты: аренда, реклама, проценты, транспорт, упаковка