Не линейный метод начисления амортизации

При не линейном методе начисление амортизации норма амортизации применяется согласно ст. 259.2.

К группам основных средств № 1-7

По группам № 8 9 10 применяется только линейный метод начисления амортизации.

При не линейном методе начисления амортизации норма амортизации применяется к стоимости группы.

Пример начисления по нелинейному методу:

Организация приобрела основное средство – 120 тысяч рублей, которое относится к 5 группе

Норма амортизации – 2,7 %

Организация применяет амортизационную премию в размере 30%

1 действие начисляем амортизационную премию 120000*30% = 36 000

2 действие остаточная стоимость = 120 000– 36000 = 84 000

3 действие амортизация за первый месяц = 84 000 *2,7% = 2268 рублей

4 действие всего амортизация за первый месяц = 36 000+ 2268 = 38 268 рублей

5 действие амортизация за 2 месяц =(120 000 – 38 268) * 2,7 % = 207 рублей

6 действие амортизация за 3 месяц 81 732 – 207 * 2,7 % = 2 147 рубля

И т.д. до момента, когда остаточная стоимость по группе составит 20 000 рублей, которые списываются на затраты одновременно, то есть начисление амортизации прекращается.

По выбору организации – организация может применять коэффициенты 2 или 3 при определенных условиях по выбору, исходя из условий указанных в ст. 259.3 НК РФ или применять пониженные коэффициенты.

Прямые и косвенные расходы

Прямые расходы – это расходы, связанные с основной производственной деятельностью.

Косвенные расходы – это расходы связанные с затратами на управленческий персонал и вспомогательный персонал.

Косвенные налоги – НДС и акцизы, остальные все налоги прямые.

Элементы прямых расходов:

1. материалы

2.Зарлпата и социальные отчисления

3.Амортизация

4.Прочие

Элементы косвенных затрат:

1.материалы

2.зарплата и социальные отчисления

3.амортизация

4.прочие

Отличия косвенных и прямых расходов

Косвенные расходы составляют 20% от общей доли всех расходов.

Косвенные расходы относятся на себестоимость в том отчетном периоде, когда они осуществлены, а прямые расходы распределяются пропорционально между себестоимостью и остатками сырья и материалов или пропорционально между готовой продукции и незавершенном производством.

Например:

Мебельная фабрика изготовила за 1 квартал 4 стола, из которых 3 стола реализовали, а 1 стол составил незавершенное производство.

Сумма прямых расходов по 4 столам – 100 000

На себестоимость фабрика должна учесть в 1 квартале – 75 000 (100 000:4*3) в форме 2 отражается

На остаток незавершенного производства – 25 000 (100 000 - 75 000) и отражается в балансе

Косвенных расходов произведено на 15 000, организация полностью учитывает их в себестоимости 1 квартала

Налоговые ставки ст. 284 НК РФ:

1. основная налоговая ставка – 20% , она делится на:

а) 2% для зачислении налога в федеральный бюджет

б)18% для зачисления в городской бюджет

Например:

Организация за 1 квартал получила прибыль 10 000

Налог на прибыль 10 000*20% = 2 000, в том числе федеральный бюджет

2% = 200 рублей

Городской бюджет – 18% = 1 800 (200+1800 =2000)

Субъект федерации может ставку 18% снизить до 13,5%.

2) Для иностранных организаций, которые получают доход на территории РФ без регистрации постоянных представительств, применяются ставки:

- 10% по доходам от аренды

- по остальным доходам 20%

3) По доходам, полученных в виде дивидендов (акции для держателей или чистая прибыль, выплаты за счет чистой прибыли) применяются ставки:

- 0%, если дивиденды получены от российской организации, в которых получатель дивиденда является учредителем с долей в уставном капитале не менее чем 50% и владел этим уставным капиталом не менее года

- 9% применяется к доходам в виде дивидендов, полученных российской организацией от другого российского или иностранного лица

- 15% по дивидендам, полученной иностранной организацией от российского лица. По дивидендам заполняется отдельный лист по дивидендам в налоговой декларации по прибыли

4)доходы, полученные по ценным бумагам:

а) 0% - если доходы получены по облигациям, эмитированным до 20.01.1997 года

б) 9% - по доходам в виде процентов по ценным бумагам, эмитированным до 01.01.2007 года

в) 15% - по доходам от других ценных бумаг

5) прибыль по основной деятельности ЦБ облагается по ставке 0%

6) прибыль, полученная по утвержденным проектам участников центра «Сколково» облагается также по 0%

Налоговый период ст. 285 НК РФ – это календарный год

Отчетный период – это первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год.

Все данные в налоговых декларациях за названные отчетные периоды исчисляются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря.

Кроме того по выбору организации отчетным периодом может являться месяц.