Налогооблагаемые обороты

1. Объект налогообложения ст. 146 нк рф

Налоговые вычеты – это НДС по приобретенным материалам, работам, услугам.

Объекты:

• Реализация товаров, работ, услуг и передача имущественных прав

• Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса

• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

• Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара

• Суммы, связанные по оплаты налогооблагаемых товаров, работ, услуг для собственного потребления

• Суммы налога, подлежащие восстановлению

Налогооблагаемая база ст. 153- 162 НК РФ

Налогооблагаемая база = объекту налогообложения

Момент определения налоговой базы ст. 167 НК РФ

В целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее рання из следующих дат:

• День отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав

• День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг

Особенности определения налоговой базы:

1. Исчисление НДС по предоплате (ст. 154 пункт 1 НК РФ)

Предоплата 100 рублей

Исчисляем НДС 100*18:118 = 15 рублей

Предоплату получили в 1 квартале и в 1 же квартале произведена отгрузка товара. Сумма договора 100 рублей.

При наличии реализации НДС, исчисленный по предоплате, включается в налоговые вычеты (пункт 9 строка 150).

Итого сумма, подлежащая уплате в бюджет по строке 230 = 18 рублей.

Налоговые вычеты по НДС, исчисленного по предоплате, принимаются в том отчетном периоде, когда осуществлена реализация.

Предоплата в 1 квартале

2 Квартал реализация – 100 рублей

НДС - 18

Вычет -15 рублей

К уплате – 3 рубля

Итого за 2 квартала: 18

Суммы, уплаченные по предоплате, являются объектом, применяется расчетная ставка и в момент реализации уплаченная сумма по предоплате отражается в вычетах.

1 договор 118 рублей, включая НДС

В строку 30: 118 и 18

2 договор 100 рублей, НДС 18%

в 10 строк: 100 и 18

Особенности определения налоговой базы по ндс

1. При определении налога при реализации товаров, работ, услуг применяется ставка 0%, 10%, 18%

2. При получении предоплаты по договорам для исчисления НДС применяются расчетные ставки

3. При получении вознаграждения НДС по посредническим услугам, агентским договорам применяется расчетная ставка 18:118

4. Передача имущественных прав – при передачи имущественных прав на доход, полученный в виде разницы от продажи и покупки собственности применяется расчетная ставка 18:118. Однако имеются и особенности, которые указаны в ст. 155 НК РФ

5. Безвозмездная передача товаров работ услуг пункт 2 ст. 154 НК РФ – является объектом обложения НДС, суммы определяются с учетом розницы и ставка 10% или 18%

6. Передача товара для собственных нужд и выполнения строительно – монтажных работ для собственного потребления ст. 159 НК РФ, облагается по ставке 18 %

7. И другие

Налоговый агент ст.161: Налоговая база по ндс:

1. Если организация по договору аренды арендует помещение у ОГВ, то при выплате арендной платы организация исчисляет НДС по расчетной ставке 18 % : 118, который перечисляет в бюджет а разницу арендатору.

Например:

стоимость аренды 100 рублей

НДС 100 *18:118 = 15

15 перечисляется в бюджет

А 85 рублей арендатору 100-15

Если договор аренды заключен между хозяйствующими субъектами, то сумма арендной платы является объектом для исчисления НДС по ставке 18 %.

НДС будет учитываться в налоговых вычетах.

2. Если орган занимается реализацией конфискованного или бесхозяйного имущества она исчисляет НДС по ставке 10% или 18%. Налогового вычета нет.

3. Организация или ИП приобретают товары или услуги у иностранного лица, которые не зарегистрированы на территории РФ.

Исчисляется НДС по расчетным ставкам и далее применяется налоговый вычет

Например, организация приобретает у английской компании, которая не имеет постоянного представительства на территории РФ торговый знак

Для приобретения торгового знака следует уплатить 177 тысяч рублей, так как английская фирма не зарегистрирована в России организация является налоговым агентом. Исчисляется НДС 177*18:118 = 27 000 платим в бюджет.

Применяем налоговый вычет, а разницу 150 тысяч перечисляем английской фирме.

4. Организация или ИП реализует на территории РФ по договорам поручения или комиссии с участием в расчетах товары иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ, тогда НДС исчисляется по ставкам 10% или 18 %, вычет не применяется.

Налоговые вычеты уменьшают исчисленный НДС:

1.НДС по приобретению товаров, работ, услуг

2. НДС, уплаченный по предоплатам строка 150

3 НДС, уплаченный на таможне при импорте товара