Порядок исчисления налога

1. НДФЛ по доходам физических лиц у работодателей исчисляет и перечисляет в бюджет налоговые агент

2. ИП:

• Если имеет наемных работников НДФЛ исчисляется, так же как и у налогового агента

• По своим дохода ИП уплачивает авансовые платежи в течение года и по окончании года сдается в инспекцию налоговая декларация не позднее 30 апреля и до 15 июля уплачивается сумма НДФЛ

3. Физические лица, получающие доходы, кроме доходов у работодателя (от продажи имущества, аренды) заполняют и сдают налоговую декларацию по итогам года не позднее 30 апреля и уплачивают НДФЛ до 15 июля

Налоговая декларации ст. 229 НК РФ

Представляется только ИП и физическими лицами, имеющих доход, до 30 апреля.

Социальные отчисления

При выплате доходов начисляются отчисления во внебюджетные фонды.

Проект на 2012 год – 30% в т.ч. пенсионный фонд – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5.1.%

В 2011 года – 34 % общая ставка

Социальные отчисления осуществляются по заработной плате в сумме 512 000, далее сумм превышения отчислений в ПФР составят 10%.

Для организаций, применяющих УСН ставка 20% в т.ч. в ПФР 20%.

Пример расчета НДФЛ

Петрова за 2010 год получила в организации з/п – 600 000 рублей

Имеются дети: дочь 12 лет и сын 20 лет, которые обучаются на дневной форме обучения

Петрова заплатила в 2010 году за свое обучение 100 000 рублей

За свое лечение – 40 000 рублей

За обучение сына – 70 000 рублей

Стандартные вычеты в организации предоставлены:

работнику за 1 месяц на детей в течение 4 месяцев

Определить сумму НДФЛ исчисленную в организации, а также сумму социальных вычетов и НДФЛ, подлежащий вычету из бюджета при предоставление налоговой декларации.

1.стандаратные вычеты предоставляемые работнику при наличие заявления от работника: стандартные вычеты на работника: 400*1 месяц = 400 рублей

Стандартные вычеты на детей: 1000 *2 (ребенка) * 4 месяца = 8 000

Итого стандартные вычеты: 8 400 рублей

2.Налогооблагаемая база: 600 000 – 8 400 = 591 600 рублей

3.НДФЛ удержанный из з/п работника: 591 600 * 13 % = 76 908 рублей

4.Для получения социальных вычетов Петрова заполнила налоговую декларацию и представила ее до 30 апреля, в которой указала социальные вычеты:

	факт	норма
Свое обучение	100 000	120 000 (так как не выше)
Свое лечение	40 000
Обучение сына 70 000 50 000
Всего 210 000 170 000

5.НДФЛ, подлежащий возврату из бюджета 170 000 * 13% = 22 100, что не превышает фактическую уплату НДФЛ в бюджет (76 908 рублей).

Налог на имущество на организации (глава 30 нк рф) – региональный, прямой. Применяются нормы законов субъекта.

Налогоплательщики:

1. Организации, у которых имеются в собственности движимое и недвижимое имущество, относящиеся к основным средствам.

Объектом является движимое и недвижимое имущество организации, зарегистрированное в установленном порядке.

Не относится к объектам:

1. Земельные участки

2. И другие объекты природопользования

Налоговая база:

Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые периоды: год

Отчетный период: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев

Налоговая ставка:

1. На год установлена ставка на 2,2 %

При расчете за отчетный период авансовых платежей налоговая ставка применяется равной ¼ годовой ставке (пункт 4 ст. 382 НК РФ).

Налоговая льгота: в главе 30 указано перечень организаций, имеющих льготы.

В законах субъектах могут быть установлены дополнительные льготы.

Налоговые льготы уменьшают налоговую базу при исчислении налога.