Списание затрат Материальные затраты
Материальные затраты списываются на себестоимость с учета списания на производство и на остаток товаров
В налоговом учете применяется 4 метода списания затрат по материалам на себестоимость (п.8 ст. 254 НК РФ):
Метод оценки по стоимости единицы запасов – этот метод применяется к дорогостоящим товарам ( бриллианты, алмазы, машины, шубы идр…)
Метод оценки по средней стоимости
Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО)
Метод оценки по стоимости последних приобретений (метод ЛИФО)
Пример списания материальных затрат на себестоимость:
Организация приобрела для ремонтных работ кирпич. В январе первую партию кирпича 10000шт. на сумму 35 000 руб. без НДС. В феврале приобрела вторую партию 10 000 шт. на 45 000 руб. В марте приобрела третью партию на сумму 40 000 руб. 10 000 шт. Всего приобретено 30 000 шт. за 120 000 руб.
В первом квартале фактически использовано 25 000 шт. кирпича на остатки на 1 апреля имеется 5 000 шт. кирпича.
Определить стоимость списания затрат на себестоимость и на остаток товара.
Решение:
Первый метод не применяется.
Второй метод – по средней цене:
Определяем среднюю стоимость одной штуки кирпича
= 4 руб. 1 шт. кирпича
Стоимость кирпича, подлежащего списанию на себестоимость:
4 руб.* 25 000 = 100 000 руб.
Стоимость кирпича на остатке товара:
4 руб. * 5 000 = 20 000
Третий метод ( ФИФО)
Списание на себестоимость материальных затрат по методу ФИФО, то есть первых партий :
Затраты на себестоимость:
35 000 руб. = 10 000 шт.
45 000 руб. = 10 000 шт.
20 000 руб. = 5 000 шт.
100 000 руб. = 25 000 шт. так как на остатке осталось 25 000 шт. нам необходимо списать их стоимость на остатки.
Определение стоимость части третей партии:
= 4 руб.
4 руб. * 5 000 = 20 000 руб.
На остаток
4 руб. * 5 000 = 20 000 руб.
Четвертый метод: списание материальных затрат на себестоимость по методу ЛИФО
Определить стоимость материальных затрат подлежащих списанию на себестоимости:
40 000 руб. = 10 000 шт.
45 000 руб. = 10 000 шт.
17 500 руб. = 5 000 шт.
102 500 руб. = 25 000 шт.
Определить стоимость части первой партии:
= 3.50 коп. * 5 000 = 17 500
Остаток 3. 50 коп. * 5 000 = 17 500
Если сложить стоимость материалов списанных на себестоимость и стоимость на остатки = общая стоимость товара. В данном случае 120 000. (Для самопроверки)
В бухгалтерском учете с 1 января 2008 года метод ЛИФО не применяется, но организация имеет право выбора, который она отражает в приказе об учетной политики организации., который создается до начала первого января и в течение года его менять нельзя. Если изменились нормативы – то можно внести изменения.
На экзамене также расписать, в т.ч. и метод ЛИФО !!!
Амортизация (ст. 256 – 259 нк рф)
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 40 000 руб.
Все основные средства, в соответствии с законами РФ и постановлением Правительства РФ (п.3 ст. 258 НК РФ – перечислены номера законов и постановлений), подразделяются на 10 групп в зависимости от срока полезного использования. Группы влияют на размер и порядок начисления амортизации.
В налоговом учете применяется два метода начисления амортизации, а в бухгалтерском 4 метода. В налоговом учете применяется ускоренный метод начисления амортизации путем применения амортизационной премии в размере 10% или 30%:
30% применяется к группам № 3,4,5,6,7
10% к группам № 1,2,8,9,10
Если организация применяет амортизационную премию, то есть ускоренную амортизацию, то она не имеет право реализовать это имущество в течение 5 лет. В противном случае сумма амортизационной премии подлежит восстановлению.
Линейный метод начисления амортизации пример:
Организация приобрела основное средство за 120 000 руб. Срок полезного использования 5 лет (третья группа)
При линейном методе амортизация начисляется на каждую единицу основных средств и определяется норма амортизации с учетом срока полезного использования.
Норма амортизации N =
*
100% =
*100
= 1,667%
n – количество месяцев полезного использования
Применяем амортизационную премию
120 000 руб. * 30% = 36 000 руб.
Определяем амортизацию на каждый месяц
120 000 – 36 000 = 84 000 – остаточная стоимость основных средств.
84 000* 1, 667 = 1400 руб. – начисляется ежемесячно
Амортизация за первый месяц: 36 000 + 14000 = 37 400
Амортизация за каждый из 59 месяцев по 1400 руб.
1400 * 59 = 82 600 + 37 400 = 120 000 проверка – совпало – все правильно
Всего амортизация 82 600 + 37 400 = 120 000