Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Nalogi_i_nalogooblozhenie_1.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
22.11.2019
Размер:
114.41 Кб
Скачать

Пример расчета:

Кадастровая стоимость 100 000

ставка 0.3%

К = 1

Налог за год и за первый квартал:

100 000 * 0.25 * 0.3% = 75 руб. за квартал (0.25 = ¼ )

100 000* 0.3 * 1 = 300 – за год

******************

Ставка 1.5%

Кадастровая стоимость 100 000

к = 1

Налог за год: 100 000 * 1.5 * 1 = 150 000

Специальные налоговые режимы

  1. Упрощенная система налогообложения глава 26.2 НК РФ

Применение УСН освобождает НП от уплаты налогов:

  • Налог на прибыль

  • НДС

  • Налог на имущество организации

Применение УСН является правом, а не обязанностью.

При применение УСН сумма налога, подлежащей уплате значительно ниже, чем налогов рассчитанных по общей системе налогообложения.

Для применения УСН необходимо направить в инспекцию письмо в период с 1 октября по 30 ноября.

При этом выручка за 9 месяцев не должна превышать 45 000000 млн. рублей.

Такой порядок применения УСН действует в течение 2010 - 2012 годы.

Не могут применять УСН:

  1. Банки

  2. Страховщики

  3. Различные фонды

  4. Ломбарды

  5. Нотариусы

  6. Адвокаты

  7. Организации, имеющие филиалы

  8. Организации и ИП, занимающиеся подакцизными товарами и добычей полезных ископаемых

  9. Казенные, бюджетные и иностранные организации

  10. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%

  11. Организации, у которых численность превышает 100 человек, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей

Вновь создаваемые организации, должны подать заявление о применение УСН не позднее 5 дней со дня постановки на налоговый учет.

Прекращение применения УСН:

  1. Добровольное – с системы УСН организация может перейти на общую систему налогообложения для этого ей достаточно подать заявление в инспекцию до 15 января.

  2. Принудительное (обязательное) – если в течение отчетного и налогового периода реализация превысит 60 млн. рублей организация должна применять общую систему налогообложения

Объекты налогообложения:

Объектами признаются:

1. Доходы

2. Доходы, уменьшенные на расходы

3. Налоговые ставки:

• 6% применяется для налогообложения по доходам

• 15% применяется при налогообложении для объекта обложения по доходам уменьшенным по расходам

Налоговая база:

Налоговой базой является денежное выражение :

1. Доходы

2. Доходы уменьшенные на величину расходов

Для исчисления налога по УСН доходы и расходы учитываются по мере поступления денег, т. е . по кассовому методу.

Налоговый период: является год, а отчетным квартал, полугодие, 9 месяцев.

Классификация доходов и расходов:

Доходы учитываются по требованиям гл. 25 НК (налог на прибыль) и разделяются на:

1) Доходы от основной деятельности

2) Прочие доходы

3) Доходы не учитываемые при налогообложении

Расходы делятся на:

1) Расходы от основной деятельности – прямые

2) Прочие расходы – косвенные

3) Расходы не учитываемые при налогообложении

Элементы расходов:

1) Затраты на материалы и сырье которые списываются одним из следующих методов оценки товаров:

а) По стоимости единицы товара

б) По средней стоимости

в) По методу ФИФО (по стоимости первых приобретенных партий)

2) Затраты по зарплате и социальным отчислениям

3) Прочие расходы

4) Стоимость основных средств при применении УСН списывается в момент оплаты и принятии на учет основных средств

Убытки: Если по результатам деятельности получены убытки, то они уменьшают положительный результат деятельности при исчислении налога в течение 10 лет.

Минимальный налог

Минимальный налог в размере 1% от дохода начисляется, если исчисленный налог в размере 15% от объекта налогообложения доход уменьшенный на величину расхода.

Пример:

Доход 100 000

Разница – 5000

Расход – 95 000

Налог по УСН – 5 000* 15% = 750

Минимальный налог 1% - 100 000 * 1% = 1 000 рублей

В этом случае налогоплательщики уплачивают минимальный налог.

Налоговая декларация

Декларация представляется в инспекцию 1 раз в год по итогам налогового период 31.03.

ИП представляют декларацию 30.04 по итогам отчетных периодов налог исчисляется и уплачивается в бюджет 25 числа следующего месяца за отчетным декларация не представляется.

Налог, исчисленный по итогам года уменьшается на сумму авансовых платежей уменьшается на сумму авансовых платежей. Кроме того, налог, исчисленный по ставке 6% уменьшается на сумму социальных отчислений во внебюджетные фонды и выплаты по больничным листам не более, чем на 50%.

Налоговый учет

Налогоплательщики, применяемые систему УСН ведут учет доходов и расходов в книге, которая должна быть зарегистрирована в налоговой.

Особенности применения УСН ИП на основе патента.

В НК РФ и законов субъектов определены виды деятельности, которые могут принимать предприятия при выкупе патента.

Ограничения: ИП, выкупивший патент не может привлекать к работе 5 человек наемных работников.

Патент можно приобрести от 1 до 12 месяцев независимо от календарного времени.

Для этого необходимо направить заявление в инспекцию не менее, чем за 1 месяце до начала деятельности.

Оплата патента

1/3 не позднее, чем за 25 дней до начала деятельности и 2/3 не позднее, чем за 25 дней после срока окончания патента.

Патент получается по каждому виду деятельности. Можно получить патент по каждому виду деятельности.

Патент действует на территории субъекта, в котором выдан.

Предприниматель ведет учет своих доходов в книге доходов, которая зарегистрирована в налоговой.

Налоговый декларации не сдаются.

Счет – фактура – является

Какие налоги косвенные прямые , региональные местные федеральыне

3 года чтобы налог возвратить

Сравнительный анализ:

Налог и сбор

Налоговый агент и налогоплательщик общие: исчислять и уплачивать налоги различия примеры нал агентов по ндс по прибыли по ндфл , написать когда декларацию представляют

Бесспорное и принудительное взыскание недоимки

Принципы построения налоговой системы по НК и адаму смитту

Элементы налогообложения ст. 17 если не будет хватать элемента то исчисление налога считается недействительным

3 часть 5 вопросов

Налогоплательщики по налогам

Объект и налоговая база

Налоговые ставки

Налоговые декларации

Методика исчисления налога -

Задачи

Метод списания затрат на себестоимости

Ндфл

Налог на имущество (пример который на доске)

Ндс и налог на прибыль (3 задачи )

Задача

Организация установила отпускную цену творога 100 руб.

Магазин приобрел для организации 200 кг.

Величина торговой наценки 40%.

Затраты магазина на реализацию без учета стоимости товара составили 900 руб.

Сумма НДС, уплаченная магазином и контрагентами в связи с реализацией данной партии товара составила 160 руб.

Определить НДС у плате, прибыль, налог на прибыль и нераспределенную прибыль.

Решение:

  1. Сколько затрат организация понесла в связи с приобретением товара (стоимость приобретенного товара): 100 руб. * 200 кг = 20 000 руб. реализация без НДС

  2. Величина наценки: 100 * 140%(40+100) = 140руб

  3. Сумма реализации 140* 200 кг. = 28 000 руб. реализация с НДС

  4. НДС по закупке 20 000 * 10% = 2 000 руб.

  5. НДС с реализации 28 000 * 10/110 = 2 550 руб.

  6. 2 550 руб. – 2 000 – 160 = 390 руб. НДС подлежащий уплате в бюджет

  7. Реализация без НДС: 28 000 – 2550 руб. = 25 450 руб.

  8. Затраты без НДС 20 000 руб. + 900 руб. = 20 900 руб.

  9. Прибыль: 25 450 – 20 900 = 4 550

  10. Налог на прибыль: 4 550 * 20% = 910 - сам налог на прибыль, в том числе: 2% - федеральный бюджет: 91 руб. = 4 550 * 2%. 18% в городской: 4 550 * 18% = 819 руб.

  11. Чистая прибыль: 4 550 руб. – 910 руб. = 3 640 руб.

Если продали сотрудникам по себестоимости например 10 тортов по 100 руб . Реализация 1000 руб. НДС 100 руб. складывается с НДС (100 руб. + 2 550) - 2000.

45

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]