Внесений изменений в налоговую декларацию

Статься 81 НК РФ (уточненная налоговая декларация)

В бухгалтерской отчетности исправления за прошлые периоды вносятся в ту отчетность, когда эти ошибки обнаружены.

Исправлять ошибки можно за 3 года.

Экзамен:

Ндс

Налог на прибыль

Ндфл

Усн

НДС

(налог на добавленную стоимость)

Пример для исчисления НДС

Нам надо сшить костюм и мы закупаем ткань.

Материал – 100 рублей +18 рублей (НДС уплатил - ) = 118 рублей

Костюм – 250 рублей (продал)+45 (НДС получил+) =295 рублей

Прибыль 250-100=150 рублей (добавленная стоимость)- стоимость производства очередного производителя

НДС – 45- 18 = 27 +рублей (в бюджет)

150*18% = 27 рублей

НДС – определяется как разница между НДС, исчисленным по реализации продукции и НДС, уплаченным по приобретённому материалу, сырью, товарам, услугам, работам.

Главой 21 предусмотрено возмещение из бюджета налогоплательщику.

Материалы – 500 рублей + 18%(90 -) = 590 рублей

Костюм – продал за 250 рублей + 18% (45 «+»)= 295 рублей на первое число осталась часть материалы и, следовательно, убыток

250+ (-500) = -250 рублей – убыток

НДС - +45 – 90 = -45 рублей (возмещение)

2 Квартал

4 костюма = 250 *4 = 1000рублей +180 =1180 (реализация)

А вычетов уже нет.

Во втором квартале НДС к уплате 180 рублей.

Итог: 180 – 45 (возмещение) = 135 рублей к уплате

При возмещение из бюджета – обязательное проведение камеральной проверки, которая длится 3 месяца.

Самый распространённый метод возмещения из бюджета – это экспорт.

Нет права на вычет у тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения.

НДС – федеральный налог (уплачивается в федеральный бюджет), косвенный (уплачивает покупатель, НДС отдельно учитывается от всей реализации).

В России НДС применяется с 1 января 1992 года. Основателем НДС является французский экономист Лурье, который разработал методику в 60-ые годы.

Налогоплательщики ст.143 НК РФ

Налогоплательщики:

• организации

• Индивидуальные предприниматели

• Физические лица, осуществляющие импорт товара

Освобождение от обязанностей по уплате налога (ст. 145 НК РФ) введена в действие с 2002 года

Законодатель предусмотрел, если налогоплательщик не хочет платить НДС он может себя освободить. Это право, а не обязанность, при условии, если за 3 любых месяца реализация не превышает 2 млн. рублей. В этом случае, налогоплательщик направляет заявление в инспекцию с приложением банковских выписок за 3 месяца или книгу доходов/расходов. Заявление о применение ст. 145 можно направить в инспекцию в любой месяц до 20 числа. Заявление действительно в течение года. По окончанию года вновь представляются банковские документы или книга доходов и расходов. Отозвать заявление в течение года нельзя. Если в течение года выручка за любые 3 месяца 2 млн. рублей, то с того месяца (с месяца превышения), организация переходит на общий порядок расчета НДС.

Ст. 149 НК РФ операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от НДС) – льгота

Реализация товаров, работ, услуг подлежит обложению НДС по ставкам (10%, 18%), однако, реализация товаров, услуг, работ, перечисленная в статье 149 не облагается НДС.

Перечень реализации указан в пунктах 1,2,3, при чем реализация, указанная в пункте 1 и 2 в обязательном порядке не облагается НДС (обязанность, а не право), а реализация, указанная в пункте 3 это право, а не обязанность (основания пункт 5 ст. 149 НК РФ).

Организации, у которых имеются облагаемые и не облагаемые обороты по реализации должны вести раздельный учет (основания пункт 4 статьи 149 НК РФ).

Пункт 1 – Аренда для иностранных организаций и граждан

Пункт 2.1 – Медицинские услуги - независимо от способов финансирования при наличии лицензии

Пункт 2.2 – Услуги образования при наличии лицензии

и другие.

Пункт 3 – услуги религиозных организаций

Пункт 3.2 – банковские операции, за исключением инкассации

Пункт 3.3 – услуги страхования

и т.д.

При наличии необлагаемых оборотов (ст. 149) НДС уплаченный при закупленным материалам, услугам, работам относится на себестоимость, на затраты в общей стоимости товаров.

Ставки налога ст. 164 НК РФ

1. 0% - при экспорте товаров

2. 10% - продовольственные товары, кроме деликатесов

- товары для детей

- периодическая печать, за исключением рекламной продукции или продукции эротического характера

- медицинские товары, изделия медицинского назначения

3) 18% - остальные товары

4) расчетные ставки, которые определяются как частное деление соответствующей ставки на 100%, увеличенных на эту ставку: 18% : 118 и 10% : 110

Данные ставки применяются при расчетах авансовых платежей, вознаграждений или когда указана общая сумма реализации, включая НДС.

Расчетная ставка пример

100 рублей

НДС 18 =

Итого: 118 рублей

Включая НДС: 118* = 18 рублей

Возврат 100 рублей

Доход: 100 – 18 = 82 рублей

НДС: 100 * = 15 рублей

Доход: 100 – 15 = 85 рублей