Права и обязанности налоговых органов (ст. 31-32 нк рф)

Права:

1. требовать в соответствии с законодательством документы у налогоплательщиков и у других органов, которые связаны с исчислением и уплатой налогов;

2. проводить налоговые проверки в соответствии с НК РФ;

3. проводить выемку документов при проведении проверок;

4. вызывать налогоплательщиков по письменному уведомлению в налоговую инспекцию, в случаях, связанных с исполнением налогоплательщиков своих обязанностей;

5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, в случаях:

- при непредставление в срок налоговых декларации и расчетов

- при наличии недоимки

6. проводить осмотр помещений налогоплательщиков

7. определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющиеся информации или по данным аналогичных налогоплательщиков

8. вызывать свидетелей в налоговый орган и привлекать специалистов и переводчиков

9. предъявлять в суды исковые заявления о взыскание налогов, пеней и штрафов.

Обязанности налоговых органов:

1. соблюдать законодательство налогов и сборов

2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства налогоплательщиками

3. вести учет организации и физических лиц

4. бесплатно информировать налогоплательщика по вопросам налогообложения

5. принимать решения о зачетах и возвратах излишне уплаченных налогов

6. предоставлять налогоплательщикам различные справки по их запросам

7. осуществлять сверки по расчетам с налогоплательщиками

8. представлять налогоплательщикам акты проверок и решения по ним

Обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов. Исполнение обязанностей Принудительное взыскание задолженности.

1. Обязанность считается исполненной тогда, когда налогоплательщик уплатит налог или за него уплатит поручитель.

2. С ликвидацией предприятия

3. Со смертью налогоплательщика - погашается в пределах наследуемого имущества, погашается задолженность

Мероприятия по исполнению обязанностей по уплате налогов:

1. Штраф

2. Арест – имущество арестовывается если неисполненная обязанность в сроки и нужно согласие прокурора, составить опись с приглашением понятых и сделать предварительную оценку и делается запись то есть протокол об аресте имущества.

3. Залог – оформляется между налоговым органом и залогодателем. Предметов может быть имущество, если недоимка не гасится, то может быть арестовано имущество.

4. Поручительство – в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов.

5. Приостановление операций по счетам – налоговая инспекция при наличие недоимки выписывает решение о приостановление оно может быть выдано только руководителем налоговой или его заместителем, а банк направляется инкассовое поручение если недоимка гасится то направляется решение в отзыве приостановления. Банк не может давать организации открывать новые счета, если погашена недоимка

6. Пени – финансовая санкция, изменение штрафа судом может быть и пеня не изменятся никогда. Начисляется только на налог на штрафы нет, начинает начисляться со следующего дня установленного срока уплаты и прекращает начисляться по день уплаты.

Пеня

1. Срок уплаты 20 января понедельник факт уплаты 24 января пятниц. Просрочки – 4 дня.

4 дня срок неуплаты.

2. Срок уплаты 20 января это суббота

Срок уплаты переносится на 1 рабочий день на 22 января понедельник

А уплата 24.01 среда, то есть просрочка 2 дня

3. 20.01 пятница , 21 суббота 22, воскресенье 23, понедельник, а заплатили 24 вторник

Просрочка – 4 дня (за каждый календарный день просрочки)

Ставка пени одна трехсотая часть ставки рефинансирования банка на день уплаты

По сроку 20 января (понедельник) следовало уплатить 1 тысячу рублей фактически уплачено 24 января (пятница), ПО НДС 1000 т , 4 дня просрочки ставка рефинансирования 10 %.

1000 недоимка * 4 *1/300 *0,1 = 1 рубль 33 копейки

Принудительное взыскание задолженности:

1. Для юр.л и ИП – при наличии недоимки на основании ст. 69 налоговая инспекция направляет в адрес недоимщика требование в течение трех месяцев с даты обнаружения недоимки в течение 6 месяцев может НО обратится в суд с заявлением продления срок для выставления требования а сели срок пропустили, то требование направляется налогоплательщику заказным уведомлением или вручается под роспись .

Требование - это утвержденная форма, в которой указывается реквизиты налогоплательщика и налогового органа, а также указываются все суммы задолженностей:

Требование 01. 26.09.11 г.

НДС 1000 р. Срок уплаты 20.01.2011 г.

Пеня 1.33 и расчет ее

Штраф по НДС ст. 122 п. 1- 200 рублей

Общая сумма задолженности 1201 рубль 33 копейки

Срок исполнения 04.10.2011 года ( восьмидневный срок)

Ст. 69 НК РФ, но срок может быть и более длительный

2. В течение двух месяцев, с даты исполнения требования (с 04.10.11г.) налоговая инспекция направляет в банк и налогоплательщику решение о приостановление движения по счетам по всем и одновременно платежное поручение на взыскание недоимки. Решение о приостановление движения по счетам вручается налогоплательщику под роспись или направляется заказным письмом. Банк обязан исполнить приостановление движения средств по счетам, при этом денежные средства по доходам поступают, а по расходам списываются на погашение недоимки, за исключением платежей, по которым очередность погашения наступает до налоговых платежей (выплаты по ущербу, детские пособия, выплаты в связи с увольнением).

3. Если в течение года инкассовое поручение по взысканию недоимки не исполнилось в банке, то налоговая инспекция выносит решение об обращении иного имущества в счет погашения задолженности и направляет поручение вместе с решением судебным приставам.

4. Судебный пристав, получив, поручение и решение инспекции открывает исполнительное производство и начинает работу по розыску денежных средств и иного имущества для погашения задолженности перед бюджетом.

Принудительное взыскание с физических лиц (транспортный, земельный, НДФЛ, и на имущество физических лиц):

1. При наличие задолженности у физических лиц налоговая инспекция в течение 3 месяцев со дня обнаружения недоимки направляет требование аналогичное требованию юр. лица.

2. Если физическое лицо не исполнило требование в указанный срок (04.10.2011г.), то налоговая инспекция в течение трех месяцев обращается с исковым заявлением в суд.

3. Если суд подтвердит недоимку в своем решение, то выписывается исполнительный лист, который направляется судебным приставам.

4. Судебные приставы открывают исполнительное производство и далее аналогично юр. лицам.

Налоговая декларация (ст. 60 НК РФ)

Налоговые декларации и налоговые расчеты утверждают ФНС России.

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика, о порядке исчисления налогов и сроках его уплаты.

Налоговый расчет обычно представляется по авансовым платежам, то есть за отчетный период, а декларация за налоговый период.

За непредставление налоговой декларации уплачивается штраф 5 %.

Налоговые декларации представляется налогоплательщиками по каждому налогу в установленные сроки, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Если налогоплательщик в определенный период времени не ведет предпринимательскую деятельность и не имеет движения денежных средств по счетам, то он может сдать единую упрощенную налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется в ту налоговую, где состоит на налоговом учете, по региональным и местным налогам декларации представляются по месту учета соответствующих налоговых органов.

Способы передачи налоговых деклараций:

1. Налогоплательщик представляет декларацию на бумажном носители

2. Декларация сдается в электронном виде по каналам связи в обязательном порядке, если среднесписочная численность организации свыше 100 человек.

3. Отправить по почте с письменным вложением (ст. 80 НК РФ)

4. На дискетах

Способы сдачи налоговых деклараций:

1. Лично (директор)

2. По доверенности – доверенное лицо

Бланки налоговых деклараций утверждаются ФНС. Налоговый орган не вправе отказать в приеме налоговой декларации, если она сдана по утвержденной форме.

При сдаче декларации обязательно проставляется отметка о приеме налоговой декларации.

Н титульном листе указывается все реквизиты налогоплательщика и налогового органа, а также вид налога, сроки представления и сроки уплаты.

Порядок заполнения деклараций определяется обычно инструкцией, которая издается МинФином или ФНС.