Порядок исчисления налога и авансовых платежей ст.286 нк рф

Все платежи, которые уплачиваются и исчисляются по налогу на прибыль – называются авансовыми платежами. По результатам года осуществляется окончательный расчет и уплата налога.

По выбору организации авансовые платежи можно исчислять несколькими методам:

1. Ежемесячное исчисление и уплата налога – 12 налоговых деклараций

Пример:

Прибыль за январь – 10 000

Налог – 2000

Срок уплаты 28 февраля и срок представления декларации

Декларация за январь – февраль

Прибыль – 15 000

Налог – 3000

К доплате по сроку 28 марта – 1000

И так далее

2. Декларации и расчеты представляться по квартально за 1 квартал, за полугодие и за 9 месяцев нарастающим итогом. Этот метод применяют организации у которых выручка не превышает в среднем за квартал 10 млн рублей, а также бюджетные организации и иностранные организации.

3. Остальные организации исчисляют налог по квартально с уплатой ежемесячных авансовых платежей:

• Ежемесячные авансовые платежи за второй квартал исчисляются в размере 1/3 суммы налога на прибыль за 1 квартал

За 1 квартал прибыль – 30 000

Налог 6 000

Уплата 28 апреля

Авансовые платежи ежемесячно: по сроку 28.04 – 2 000, 28.05 – 2 000, 28.06 – 2 000

Прибыль за полугодие – 100 000

Налог – 20 000

К доплате 28.04 – 20 000- 12 000 = 8 000

Налог за 2 квартал – 70*20 = 14 000 + 6000 = 20 000

Ежемесячные платежи на 3 квартал = 100 000 -30 000 = 70 000 прибыль за 2 квартал

28 июля = 5 тысяч рублей

28 августа = 5 тысяч

28 сентября = 4 000 тысячи

20 000 + 14 000 = 30 000 – авансовые платежи, которые уплачены за 9 месяцев

Прибыль за 9 месяцев – 200 000*20% = 40 000 – налог

К доплате 28.10 – 40 000- 20 000– 1 полугодие – 14 000 авансовые платежи = +6000

Сроки уплаты

28 числа соответствующего отчетного периода, а по году 28 марта.

Налоговые декларации: представляются ежемесячно или ежеквартально 28 числа месяца или квартала следующего за отчетным, а по году 28 марта.

Методы признания доходов и расходов:

1. Кассовый метод ст. 273 НК РФ

2. Метод начисления ст. 271 – 272 НК РФ

При кассовом методе доходы и расходы учитываются по факту поступления денежных средств. Кассовый метод применяют организации, у которых реализация в среднем за квартал не превышает 1 млн. рублей.

Метод начисления применяют остальные организации. Доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относится независимо от факта оплаты.

Убытки ст. 283 нк рф

Если организация по итогам года получила убыток - налог не исчисляется.

Убытки, полученные по итогам года, уменьшают прибыль, полученную в будущих периодах в течение 10 лет.

Расчет налога на прибыль, при наличие у организации обособленного подразделения

Ст. 288 НК РФ

Показатели	Среднесписочная численность человек	Удельный вес (в %)	Остаточная стоимость основных средств (в рублях)	Удельный вес в %	Доля налоговой базы
Головная организация Москва	259	74% 259:350	528 000	66% 528:800	70% (74+66):2
Обособленное подразделение г. Владимир	91	26% 91:350	272 000	34% 272:800	30% (26+34):2
Всего по организациям	350	100%	800 00	100%	100%

Задача

Завод установил отпускную цену товара за единицу продукции - 200 рублей ( без НДС по ставке 18%)

Магазин приобрел для розничной продажи 100 единиц данного товара

Торговая наценка – 40%

Торговые издержки на реализацию данного товара составили, без учета стоимости товара составили – 2 000

Сумма НДС, уплаченная магазином контрагентом в связи с реализацией данного товара – 300 рублей (НДС по коммунальным платежам, транспортным услугам и т.д.)

Определить розничную цену единицы товара, НДС подлежащий уплате в бюджет прибыль, налог, на прибыль и нераспределенную прибыль

1. Определяем розничную цену товара 20*140% = 280 (200*40%=80 +200)

2. Сумма товарооборота с НДС – 280*100 = 28 000 с НДС по ставке 18%

3. Стоимость приобретенных товаров 200*100= 20 000 (без НДС)

4. Издержки 2 000 без НДС

5. НДС с реализации 28 000*18:118 = 4271 если с НДС применяем расчетную ставку 18 : 118 если сумма без НЛДС то прямая ставка

6. НДС с закупок 20 000 *18 = 3 600

7. НДС по издержкам= 300 р

8. НДС, подлежащий уплате в бюджет 4271 – 3 600 – 300 = 371

9. Прибыль (28000-4271)-20000-2000 = 1729

10. Налог на прибыль 1729 *20 х= 346 в т ч в фед бюджет 2% 35 р в гор бюджет 18 % = 311

11. Нераспределенная прибыль 1729 – 346 = 1383