- •Путеводитель по налогам практическое пособие по ндс
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Налогоплательщики ндс
- •1.1. "Внутренний" и "ввозной" ндс - кто их платит
- •1.2. Учет налогоплательщиков ндс
- •Глава 2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика ндс. Кто не является налогоплательщиком ндс
- •2.1.2. Когда освобождение не действует
- •2.1.3. Кто освобождается от обязанностей налогоплательщика ндс
- •2.1.4. Кто не освобождается от обязанностей налогоплательщика ндс
- •2.1.5. Что требуется для получения освобождения от уплаты ндс
- •2.1.5.1. Собираем документы в налоговую инспекцию
- •2.1.5.1.1. Если ранее вы применяли спецрежим (есхн, усн, енвд)
- •2.1.5.2. Восстанавливаем ндс в случае освобождения от обязанностей плательщика ндс
- •2.1.5.3. Ограничение по размеру выручки как условие применения освобождения
- •2.1.5.4. Продление освобождения или отказ от освобождения. Представление документов в налоговый орган
- •2.3. Освобождение от обязанностей налогоплательщика ндс для организаций - участников проекта "инновационный центр "сколково"
- •Глава 3. Объект налогообложения
- •3.1. Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав
- •3.2. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
- •3.3. Выполнение смр для собственного потребления
- •3.4. Ввоз товаров на территорию рф
- •3.5. Операции, которые не признаются объектом налогообложения
- •Глава 4. Определение места реализации товаров (работ, услуг)
- •4.1. Место реализации товаров
- •4.2. Место реализации работ (услуг)
- •4.2.1. Место деятельности исполнителя
- •4.2.2. Место нахождения имущества
- •4.2.3. Место оказания услуг
- •4.2.4. Место нахождения покупателя
- •4.2.4.1. Если покупателем работ (услуг) выступает иностранная организация
- •4.2.5. Место нахождения пункта отправления (назначения)
- •4.2.6. Место реализации услуг по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом
- •Глава 5. Льготы по ндс
- •5.1. Когда предоставляются льготы по ндс
- •5.1.1. Лицензия
- •5.1.1.1. Переоформление лицензии
- •5.1.2. Деятельность в собственных интересах
- •5.1.3. Раздельный учет
- •5.2. Отказ от льгот по ндс
- •5.2.1. Порядок отказа от льгот
- •5.2.1.1. Объем льгот, от использования которых можно отказаться
- •5.2.1.2. Период действия отказа от льгот
- •5.2.1.3. Форма отказа от использования льгот
- •5.3. Если закон отменил льготу или установил новую льготу по ндс
- •Глава 6. Налоговая база
- •6.1. Общие правила определения налоговой базы
- •6.1.1. Определение налоговой базы, если выручка (авансовые платежи) поступила в иностранной валюте
- •6.2. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •6.2.1. Реализация по договорным ценам
- •6.2.2. Реализация по государственным регулируемым ценам или с учетом льгот
- •6.2.3. Реализация имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" ндс
- •6.2.4. Реализация автомобилей, которые приобретены у населения для перепродажи
- •6.2.5. Реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения
- •6.2.6. Реализация услуг по переработке давальческого сырья
- •6.2.7. Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам
- •6.2.8. Реализация товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены
- •6.3. Суммы, на которые может быть увеличена налоговая база
- •6.3.1. В каких случаях полученные денежные средства увеличивают налоговую базу
- •6.4. Момент определения налоговой базы
- •6.4.1. Операции, по которым установлен особый момент определения налоговой базы
- •Глава 7. Налоговый период
- •7.1. Налоговый период до 1 января 2008 г.
- •Глава 8. Налоговые ставки
- •8.1. Ставка ндс 0%
- •8.1.1. Ставка ндс 0% по экспортируемым товарам
- •8.1.2. Ставка ндс 0% по работам (услугам), связанным с перевозкой (транспортировкой) товаров
- •8.1.2.1. Ставка ндс 0% по услугам международной перевозки товаров с 2011 г.
- •8.2. Ставка ндс 10%
- •8.3. Ставка ндс 18%
- •8.4. Расчетные ставки ндс
- •Глава 9. Порядок исчисления ндс
- •9.1. Исчисление общей суммы ндс
- •9.2. Когда сумму ндс исчисляет налоговый орган
- •Глава 10. Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами
- •10.1. Кто является налоговым агентом по ндс.
- •Обязанности налогового агента
- •10.2.3. Сроки и порядок уплаты ндс в бюджет налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.2.4. Принятие к вычету ндс налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.3. Уплата ндс налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.3. Сроки и порядок уплаты ндс в бюджет налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.4. Принятие к вычету ндс налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.7. Порядок заполнения и представления налоговым агентом декларации при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.4.1. Как налоговому агенту рассчитать налоговую базу и определить ставку ндс
- •Раздел 2 декларации заполняется на одной странице (абз. 4 п. 36 Порядка заполнения декларации).
- •Раздел 2 декларации вы заполняете отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве плательщика ндс) (абз. 3 п. 36 Порядка заполнения декларации).
- •10.6. Уплата ндс покупателем - налоговым агентом при приобретении имущества (имущественных прав) должников, признанных банкротами, с 1 октября 2011 г.
- •10.6.2. Сроки и порядок уплаты ндс налоговым агентом при приобретении имущества (имущественных прав) должников, признанных банкротами
- •10.7. Ответственность (штрафы) и пени за нарушение налоговым агентом своих обязанностей
- •Глава 11. Предъявление ндс к уплате покупателю
- •11.1. В каких случаях продавец или налоговый агент обязан предъявить ндс покупателю
- •11.2. Действия продавца по предъявлению суммы ндс покупателю
- •11.3. Срок для предъявления ндс покупателю
- •11.4. Ндс и счета-фактуры при розничной продаже товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет
- •Глава 12. Счет-фактура
- •12.1.1. В каких случаях составляется новый счет-фактура (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 1137)
- •12.1.1.1. В каких случаях новый счет-фактура не составляется
- •12.1.1.1.1. Новый счет-фактура при усн, енвд и есхн
- •12.1.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры
- •12.1.3.1. Порядок нумерации новых счетов-фактур. Нарушения в нумерации счетов-фактур как основание для отказа в вычете
- •12.1.3.2. Как заполнить строку нового счета-фактуры с данными о внесенных исправлениях
- •12.1.3.3. Как заполнить строки нового счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.1.3.4. Как заполнить строки нового счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.1.3.5. Как заполнить строку нового счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе
- •12.1.3.6. Как заполнить строку нового счета-фактуры о грузополучателе и его адресе
- •12.1.3.7. Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении нового счета-фактуры
- •12.1.3.9. Как заполнить графы нового счета-фактуры
- •12.1.3.9.1. Наименование товаров, имущественных прав, описание работ или услуг при заполнении нового счета-фактуры
- •12.1.3.9.2. Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении нового счета-фактуры
- •12.1.3.10. Требования к подписи нового счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры
- •12.1.3.11. Проставление печати на новом счете-фактуре
- •12.1.4. Новые счета-фактуры в электронном виде (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 1137). Формат, порядок выставления и получения (обмена)
- •12.1.6. Как исправить ошибки в новом счете-фактуре, в том числе корректировочном (по формам, утвержденным постановлением правительства рф n 1137)
- •12.1.7. Выставление нового счета-фактуры индивидуальным предпринимателем (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 1137)
- •12.1.9.1. Как заполнить новый счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение российской организации
- •12.1.9.2. Как заполнить новый счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение иностранной организации
- •12.1.9.3. Как заполнить новый счет-фактуру, если покупатель - обособленное подразделение организации
- •12.1.11. Корректировочный счет-фактура по новой форме, утвержденной постановлением правительства рф n 1137
- •12.1.11.2. Сроки выставления нового корректировочного счета-фактуры
- •12.1.11.3. Новая форма корректировочного счета-фактуры. Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)
- •12.1.11.4. Вычеты по новым корректировочным счетам-фактурам у продавца и покупателя
- •12.1.11.5. Порядок регистрации новых корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж
- •12.1.12.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж. Заполнение дополнительного листа книги продаж
- •12.1.13.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу покупок. Заполнение дополнительного листа книги покупок. Аннулирование счета-фактуры
- •12.2.1. В каких случаях составляется прежний (старый) счет-фактура (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •12.2.1.1. В каких случаях прежний (старый) счет-фактура не составляется
- •12.2.1.1.1. Прежний (старый) счет-фактура при усн, енвд и есхн
- •12.2.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры
- •12.2.3.1. Порядок нумерации прежних (старых) счетов-фактур. Нарушения в нумерации счетов-фактур как основание для отказа в вычете
- •12.2.3.2. Как заполнить строки прежнего (старого) счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.2.3.3. Как заполнить строки прежнего (старого) счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.2.3.4. Как заполнить строку прежнего (старого) счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе
- •12.2.3.5. Как заполнить строку прежнего (старого) счета-фактуры о грузополучателе и его адресе
- •12.2.3.6. Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.2.3.7. Указание реквизита "наименование валюты" при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.2.3.8. Как заполнить графы прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.2.3.8.1. Наименование товаров, имущественных прав, описание работ или услуг при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.2.3.8.3. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры в иностранной валюте (долларах, евро) или в условных единицах (у. Е.)
- •12.2.3.9. Требования к подписи прежнего (старого) счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры
- •12.2.3.10. Проставление печати на прежнем (старом) счете-фактуре
- •12.2.5. Исправление ошибок в счетах-фактурах по прежним (старым) правилам, утвержденным постановлением правительства рф n 914
- •12.2.6. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры индивидуальным предпринимателем (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •12.2.8.1. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение российской организации
- •12.2.8.2. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение иностранной организации
- •12.2.8.3. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если покупатель - обособленное подразделение организации
- •12.2.10. Прежний (старый) корректировочный счет-фактура по форме, рекомендованной фнс россии
- •12.2.10.2. Сроки выставления прежнего (старого) корректировочного счета-фактуры
- •12.2.10.4. Вычеты по прежним (старым) корректировочным счетам-фактурам у продавца и покупателя
- •12.2.11.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж по прежним (старым) правилам. Заполнение дополнительного листа книги продаж
- •Глава 13. "входной" ндс. Источники его покрытия
- •13.1. Налоговые вычеты. Порядок их применения
- •13.1.1. Условия для применения вычета
- •13.1.1.1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых ндс
- •13.1.1.2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету)
- •13.1.1.3. Наличие надлежаще оформленного счета-фактуры поставщика и соответствующих первичных документов
- •13.1.1.3.1. Счет-фактура
- •13.1.1.3.1.1. Если счет-фактура получен с опозданием
- •13.1.1.3.1.2. Если получен исправленный счет-фактура
- •13.1.1.3.1.3. Если поставщик выставил счет-фактуру несвоевременно
- •13.1.1.3.2. Первичные документы
- •13.1.1.3.2.1. Когда представляются первичные документы
- •13.1.1.3.3. Можно ли представить документы в суд?
- •13.1.1.4. Иные условия и требования, предъявляемые налоговыми органами
- •13.1.1.4.1. Какие требования к получению вычета по ндс судебные органы признают неправомерными
- •13.1.1.4.1.1. Основные требования по вычетам к покупателю
- •13.1.1.4.1.2. Основные требования по вычетам к поставщику
- •13.1.1.4.2. Необоснованная налоговая выгода
- •13.1.2. Период, в котором можно принять ндс к вычету
- •13.1.3. Определение суммы вычетов расчетным методом
- •13.1.4. Вычет ндс по нормируемым расходам
- •13.2. Возмещение "входного" ндс
- •13.2.1. Заявительный порядок возмещения "входного" ндс
- •13.2.2. Возмещение "входного" ндс экспортерами
- •13.3. Отнесение ндс на затраты
- •13.4. Восстановление "входного" ндс
- •Глава 21 нк рф не устанавливает порядка определения остаточной (балансовой) стоимости для основных средств, в отношении которых была проведена переоценка.
- •13.4.4. Восстановление ндс, принятого к вычету при перечислении поставщику аванса в счет предстоящих поставок
- •13.4.6. Восстановление ндс при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций, облагаемых по ставке 0%
- •13.4.6.1. Восстановление ндс по основным средствам, используемым для операций, облагаемых по ставке 0% (экспортных операций)
- •13.5. Раздельный учет "входного" ндс
- •13.5.1. Если товары (работы, услуги), имущественные права полностью используются в одном из видов деятельности
- •13.5.2. Если товары (работы, услуги), имущественные права одновременно используются в нескольких видах деятельности
- •13.5.2.1. Порядок определения доли "входного" ндс, подлежащей вычету или учету в стоимости товаров (работ, услуг)
- •13.5.2.2. Когда обязанности вести раздельный учет не возникает
- •Глава 14. Порядок исчисления и уплаты ндс в бюджет
- •14.1. Как рассчитать сумму ндс, подлежащую уплате в бюджет
- •14.2. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет. Срок представления (сдачи) налоговой декларации
- •14.4. Уплата ндс и представление налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками
- •14.5. Уплата ндс и представление налоговых деклараций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения (филиалы, представительства)
- •14.6. Уплата ндс по операциям с иностранными контрагентами
- •14.7. Уплата ндс индивидуальными предпринимателями
- •14.8. Уплата ндс по операциям взаимозачета
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 15. Импорт товаров на территорию рф
- •15.2.2. Определение таможенной процедуры (таможенного режима), под которую будет помещен ввозимый товар
- •15.2.3. Ставка ндс при импорте товара
- •15.2.4. Исчисление суммы ндс при импорте товаров
- •15.2.5. Порядок и сроки уплаты "ввозного" ндс
- •15.3. Источники покрытия "ввозного" ндс
- •15.3.1. "Ввозной" ндс принимаем к вычету
- •15.3.2. "Ввозной" ндс учитываем в стоимости товаров
- •Глава 16. Вывоз товаров с территории рф (экспорт)
- •16.1. Экспортные операции. Порядок исчисления ндс
- •16.1.1. Срок для подтверждения экспорта
- •16.1.1.1. Можно ли подать документы по ставке 0% после представления декларации с данными по экспортной операции?
- •16.1.1.2. Можно ли представленные документы по ставке 0% исправлять и дополнять в пределах 180 дней?
- •16.1.1.3. Можно ли представить документы по ставке 0% вместе с декларацией по итогам периода, в котором истекли 180 дней?
- •16.1.2. Документы, подтверждающие экспорт
- •16.1.2.1. Контракт
- •16.1.2.1.1. Форма контракта
- •16.1.2.1.2. Реквизиты контракта
- •16.1.2.1.3. Если данные контракта не соответствуют данным иных документов
- •16.1.2.2. Выписка банка о поступлении валютной выручки (для товаров, отгруженных до 1 октября 2011 г.)
- •16.1.2.2.1. Какие требования предъявляются к оформлению выписки
- •16.1.2.2.1.1. Можно ли подтвердить ставку 0%, если вы поменяли банк в процессе экспортной операции?
- •16.1.2.2.2. В каких случаях можно заменить выписку иными документами
- •16.1.2.2.3. Как подтвердить ставку 0%, если товар оплачен векселями
- •16.1.2.2.4. Как подтвердить ставку 0%, если товар оплачен наличными
- •16.1.2.2.5. Как подтвердить ставку 0%, если выручка поступила от третьего лица
- •16.1.2.2.6. Можно ли подтвердить ставку 0% без выписки, если состоялся взаимозачет?
- •16.1.2.2.7. Можно ли подтвердить ставку 0%, если есть выписка о поступлении части выручки за товар, который оплачивается в рассрочку?
- •16.1.2.3. Таможенная декларация
- •16.1.2.4. Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов
- •16.1.3. Если экспорт не будет подтвержден
- •16.1.3.1. Как рассчитываются пени за просрочку уплаты ндс по неподтвержденной ставке 0%
- •16.1.3.2. Можно ли вернуть уплаченный налог или не платить налог вовсе, если нулевая ставка будет подтверждена по истечении 180 дней?
- •16.1.4. Налоговые вычеты
- •16.1.5. Налоговая декларация. Сроки ее представления
- •16.1.6. Составление счетов-фактур при экспортных операциях
- •16.1.7. Раздельный учет
- •16.1.8.2. Если документы не собраны в течение 180 календарных дней
- •16.1.8.3. Если документы собраны после уплаты ндс с экспортной операции
- •Глава 17. Экспорт (импорт) товаров,
- •Выполнение работ, оказание услуг
- •На территории таможенного союза россии,
- •Белоруссии и казахстана
- •17.1.1. Порядок налогообложения при импорте товаров в россию из белоруссии, казахстана с 1 июля 2010 г.
- •17.1.1.1. Кто уплачивает ндс при ввозе товаров из белоруссии и казахстана
- •17.1.1.2. Как платить ндс при ввозе товаров из белоруссии и казахстана
- •17.1.1.2.1. Выясняем, освобождается или нет ввозимый товар от налогообложения
- •17.1.1.2.2. Определяем, по какой ставке ндс облагается ввозимый товар
- •17.1.1.2.3. Исчисляем сумму "ввозного" ндс
- •17.1.1.2.4. Заполняем налоговую декларацию
- •17.1.1.2.5. Уплачиваем "ввозной" ндс
- •17.1.1.2.6. Заполняем заявление о ввозе товаров из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и уплате косвенных налогов
- •17.1.1.2.7. Собираем документы для представления в налоговую инспекцию
- •17.1.1.2.8. Представляем в налоговую инспекцию декларацию, заявление о ввозе товаров и необходимые документы
- •17.1.1.2.9. "Ввозной" ндс принимаем к вычету
- •17.1.2. Порядок налогообложения при реализации (экспорте) товаров из россии в белоруссию, казахстан с 1 июля 2010 г.
- •17.1.2.1. Порядок исчисления ндс при реализации товаров в белоруссию и казахстан
- •17.1.2.2. Собираем документы для подтверждения экспорта
- •17.1.2.3. Заполнение соответствующих разделов декларации по ндс
- •17.1.3.1. Как определить место реализации работ, оказания услуг в отношениях с контрагентами из белоруссии и казахстана
- •17.1.3.1.1. Как определить место нахождения имущества
- •17.1.3.1.2. Как определить место оказания услуг
- •17.1.3.1.3. Как определить место нахождения покупателя работ (услуг)
- •17.1.3.1.4. Как определить место нахождения исполнителя работ (услуг)
- •17.1.3.4. Документальное подтверждение при выполнении работ (оказании услуг)
- •17.1.4. Порядок налогообложения при экспорте товаров в белоруссию, казахстан через посредника (комиссионера, агента, поверенного) с 1 июля 2010 г.
- •17.2.1. Импорт товаров из белоруссии, экспорт товаров в белоруссию до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.1. Ввоз (импорт) товаров из белоруссии до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.1.1. Кто платил ндс при ввозе белорусских товаров
- •17.2.1.1.2. Как уплачивался ндс при ввозе белорусских товаров
- •17.2.1.1.2.1. Освобождался ввозимый товар от налогообложения или нет?
- •17.2.1.1.2.2. Определение ставки ндс, по которой облагался ввозимый товар
- •17.2.1.1.2.3. Исчисление суммы "ввозного" ндс
- •17.2.1.1.2.3.1. Ндс при ввозе из белоруссии товаров
- •17.2.1.1.2.3.2. Ндс при ввозе из белоруссии продуктов переработки
- •17.2.1.1.2.4. Заполнение налоговой декларации
- •17.2.1.1.2.5. Уплата "ввозного" ндс
- •17.2.1.1.2.6. Заполнение заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •17.2.1.1.2.7. Сбор документов для представления в налоговую инспекцию
- •17.2.1.2. Реализация (экспорт) товаров в белоруссию до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.2.1. Порядок исчисления ндс при реализации товаров в белоруссию
- •17.2.1.2.1.1. Определение ставки ндс, по которой облагался вывозимый товар
- •17.2.1.2.1.1.1. Если вывозимый в белоруссию товар был произведен не в рф
- •17.2.1.2.2. Регистрация в налоговой инспекции счета-фактуры для белорусского покупателя
- •17.2.1.2.2.1. Кто регистрировал счет-фактуру, если товар в белоруссию был вывезен через посредника
- •17.2.1.2.3. Собираем документы для подтверждения экспорта
- •17.2.1.2.4.2. Если документы не были собраны в течение 90 календарных дней
- •17.2.1.2.4.3. Если документы были собраны после уплаты ндс с реализации товара в белоруссию
- •17.2.2. Выполнение работ, оказание услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.1. Место реализации работ, оказания услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.1.1. Место нахождения имущества
- •17.2.2.1.2. Место оказания услуг
- •17.2.2.1.3. Место нахождения покупателя работ (услуг)
- •17.2.2.1.4. Место нахождения исполнителя работ (услуг)
- •17.2.2.3. Особый порядок налогообложения некоторых видов работ и услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.3.1. Работы (услуги) по изготовлению товаров
- •17.2.2.3.2. Работы (услуги) по переработке ввезенных товаров и ремонту ввезенных транспортных средств с последующим их вывозом
- •17.2.2.4. Документальное подтверждение выполнения работ (оказания услуг) до 1 июля 2010 г.
- •Глава 18. Передача товаров (выполнение работ,
- •18.2. Исчисляем ндс при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд
- •18.2.1. Определяем налоговую базу
- •18.2.2. Определяем ставку ндс и начисляем налог
- •18.2.2.1. Выписываем счет-фактуру
- •18.2.3. Принимаем к вычету "входной" ндс
- •18.2.4. Начисленный и "входной" ндс отражаем в налоговой декларации
- •Глава 19. Выполнение смр для собственного потребления
- •19.1. Что означает "выполнение смр для собственного потребления"
- •19.2. Ндс при выполнении смр для собственного потребления
- •19.2.1. Определяем налоговую базу по выполненным смр
- •19.2.2. Определяем налоговый период, в котором нужно начислить ндс
- •19.2.2.1. Если строительство начато до 1 января 2006 г.
- •19.2.3. Составляем новый счет-фактуру на смр (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 1137)
- •19.2.3.1. Прежний (старый) счет-фактура на смр (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •19.2.4. Принимаем к вычету ндс
- •19.2.4.1. Вычет "входного" ндс организациями, начавшими смр до 1 января 2006 г.
- •19.2.4.2. Вычет ндс, начисленного организацией на объем смр
- •19.2.4.3. Период, в котором ндс, начисленный на объем смр, принимается к вычету
- •19.2.4.3.1. Период, в котором принимается к вычету ндс, начисленный на объем смр до 1 января 2009 г.
- •19.2.4.3.2. Если строительство начато до 1 января 2006 г.
- •19.2.4.4. Отражаем в декларации вычет ндс, начисленного на объем смр
- •19.2.4.4.1. Отражаем в декларации вычет ндс, начисленного на объем смр до 1 января 2009 г.
- •19.2.5. Восстановление ндс по смр при строительстве объекта недвижимости
- •19.2.6. Восстановление с 1 октября 2011 г. Ндс по смр при проведении модернизации (реконструкции) объекта недвижимости
- •Глава 20. Передача имущественных прав
- •20.1. Уступка (переуступка) права требования долга
- •20.1.1. Уступка денежного требования первоначальным кредитором с 1 октября 2011 г.
- •20.1.1.1. Определение (расчет) налоговой базы при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.2. Определение ставки и расчет суммы ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.3. Порядок и сроки уплаты ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.5. Заполнение налоговой декларации по ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.2. Порядок расчета ндс при уступке (переуступке) права требования долга новым кредитором
- •20.1.2.1. Определение (расчет) налоговой базы новым кредитором при уступке (переуступке) права требования
- •20.1.2.2. Определение ставки и расчет суммы ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.5. Заполнение налоговой декларации по ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.3.2. Расчет ндс при получении новым кредитором исполнения от должника
- •20.2. Передача прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.1. Определение (расчет) налоговой базы при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.2. Определение ставки ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Расчет суммы налога
- •20.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Заполнение налоговой декларации
- •20.2.5. Вычет ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.3. Передача имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.1. Определение (расчет) налоговой базы по ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.5. Принятие к вычету ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.4. Передача имущественных прав на нежилые помещения
- •Глава 21. Штрафные санкции за нарушение условий договора
- •21.1. Штрафные санкции
- •21.2. Виды штрафных санкций
- •21.3. Форма соглашения об уплате штрафных санкций
- •21.4. Процедура взыскания штрафных санкций
- •21.5. Ндс с сумм штрафных санкций: платить или не платить
- •21.5.1. Руководствуясь требованиями контролирующих органов, платим ндс с суммы штрафных санкций
- •Глава 22. Авансы
- •22.1. Что является авансом в целях исчисления ндс
- •22.2. Авансы, которые не облагаются ндс
- •22.2.1. Аванс получен по операциям, с которых ндс не уплачивается
- •22.2.2. Аванс получен по операциям, облагаемым по ставке 0%
- •22.2.3. Аванс получен в счет поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев
- •22.3. Порядок расчета ндс с аванса, полученного продавцом при продаже товаров, оказании услуг, выполнении работ
- •22.3.1. Определение (расчет) налоговой базы по поступившему (полученному) авансу
- •22.3.2. Определение ставки ндс по поступившему (полученному) авансу
- •22.3.3. Исчисление суммы ндс с поступившего (полученного) аванса
- •22.3.4. Порядок и сроки уплаты ндс с поступившего (полученного) аванса
- •22.3.5.1. Когда можно не выставлять "авансовый" счет-фактуру
- •22.3.5.2. Новый счет-фактура при отгрузке, если ранее был получен (поступил) аванс
- •22.3.5.3.1. Прежний (старый) счет-фактура при получении (поступлении) аванса, предоплаты
- •22.3.5.3.2. Прежний (старый) счет-фактура при отгрузке, если ранее был получен (поступил) аванс
- •22.3.5.4. Счет-фактура при получении аванса до 1 января 2009 г.
- •22.3.6. Заполнение книги продаж при получении (поступлении) аванса (предоплаты)
- •22.3.7. Вычет продавцом ндс, исчисленного с полученных авансов
- •22.3.7.1. Вычет ндс при возврате аванса в случаях расторжения договора или изменения его условий
- •22.3.8. Заполнение налоговой декларации по ндс при получении (поступлении) аванса (предоплаты), если отгрузка производится в следующем периоде
- •22.3.9. Заполнение налоговой декларации по ндс при получении (поступлении) аванса (предоплаты) в периоде отгрузки
- •22.3.10. Отражение в бухгалтерском учете операций с предоплатой (проводки)
- •22.4. Ндс с аванса, уплаченного (выданного) покупателем. Вычет ндс с авансов. Заполнение книги покупок
- •22.4.1. Можно ли не заявлять к вычету ндс с уплаченных авансов?
- •22.4.2. Восстановление покупателем ндс, ранее принятого к вычету
- •22.4.3. Отражение покупателем в налоговой декларации ндс по уплаченным (выданным) авансам
- •22.4.4. Отражение в бухгалтерском учете вычета по уплаченным (выданным) авансам
- •22.5. Ндс при получении аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно
- •22.5.1. Ндс с аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно у продавца
- •22.5.2. Ндс с аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно у покупателя
- •Глава 23. Продажа предприятия как имущественного комплекса
- •23.1. Договор продажи предприятия
- •23.2. Порядок уплаты ндс при продаже предприятия
- •23.2.1. Определяем налоговую базу при продаже предприятия
- •23.2.1.1. Определяем поправочный коэффициент
- •23.2.2. Определяем ставку ндс
- •23.2.3. Исчисляем ндс
- •23.2.3.1. Когда нужно исчислить ндс
- •23.2.3.2. Исчисляем ндс при реализации предприятия по цене ниже балансовой стоимости его имущества
- •23.2.3.3. Исчисляем ндс при реализации предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества
- •23.2.4. Оформляем счет-фактуру
- •23.2.5. Заполняем декларацию
- •23.3.3. Покупка предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества (активов)
- •Глава 24. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)
- •24.1. Налогообложение у передающей стороны при безвозмездной передаче имущества (товаров, основных средств и др.), работ, услуг
- •24.3. Последующее использование безвозмездно полученного имущества
- •24.3.1. Особенности налогообложения при реализации безвозмездно полученного имущества
- •24.3.2. Особенности налогообложения при передаче безвозмездно полученного имущества в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг)
- •Глава 25. Обмен товарами (работами, услугами)
- •25.1. Основания возникновения товарообменных (бартерных) отношений
- •25.2. Ндс при товарообменных (бартерных) операциях
- •25.2.1. Выясняем, нужно ли платить ндс при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг)
- •25.2.2. Определяем налоговую базу при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг)
- •25.2.2.1. Момент определения налоговой базы
- •25.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс
- •25.2.4. Выставляем счет-фактуру и заполняем декларацию
- •25.3. Принимаем к вычету "входной" ндс
- •25.3.1. Как применяется вычет по товарообменным операциям, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •25.3.1.1. Как применяется вычет, если денежное обязательство по оплате товаров, принятых на учет до 1 января 2009 г., заменено товарным
- •25.3.2. Вычет "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.3. Вычет "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •25.3.4. Вычет сумм "входного" ндс при обмене равноценными товарами (работами, услугами)
- •25.3.4.1. Вычет сумм "входного" ндс при обмене равноценными товарами (работами, услугами) до 1 января 2009 г.
- •25.3.5. Вычет сумм "входного" ндс при обмене неравноценными товарами (работами, услугами)
- •25.3.5.1. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.5.2. Вычет "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •25.3.6. Вычет сумм "входного" ндс при обмене товарами (работами, услугами), реализация которых облагается ндс по разным ставкам
- •25.3.6.1. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.6.2. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •Глава 26. Возврат товаров
- •26.1. Причины возврата товаров
- •26.1.1. Возврат при неисполнении (ненадлежащем исполнении) условий договора
- •26.1.2. Возврат при исполнении условий договора
- •26.2. Документооборот при возврате товаров
- •26.2.1. Если условия договора не исполнены (исполнены ненадлежащим образом)
- •26.2.2. Если условия договора исполнены надлежащим образом
- •26.3. Порядок налогообложения ндс операций по возврату товаров. Составление счетов-фактур
- •26.3.1. Если возврат товара не признается реализацией
- •26.3.1.1. Действия продавца
- •26.3.1.2. Действия покупателя
- •26.3.2. Если возврат товара признается реализацией
- •26.3.2.1. Действия продавца (бывшего покупателя)
- •26.3.2.2. Действия покупателя (бывшего продавца)
- •Глава 27. Расчеты с использованием векселей
- •27.1. Векселя и их виды
- •27.2.1.2. Исчисление суммы ндс при получении от покупателя процентного векселя
- •27.2.1.3. Если вексель получен до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
- •27.2.1.3.1. Получение векселя третьего лица до отгрузки товаров (работ, услуг)
- •27.2.1.3.2. Получение собственного векселя покупателя до отгрузки товаров (работ, услуг)
- •27.2.2. Если вы покупатель товаров (работ, услуг)
- •27.2.2.1. Оплата ндс до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица
- •27.2.2.2.1. Как применяется вычет при расчетах векселем третьего лица, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2.2. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2.3. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица до 1 января 2008 г.
- •27.2.2.2.3.1. Если в оплату передавался вексель третьего лица, полученный в обмен на собственный вексель
- •27.2.2.2.3.2. Если в оплату передавался вексель третьего лица, полученный по иным основаниям, чем в обмен на собственный вексель
- •27.2.2.3. Вычет при передаче в оплату собственного векселя
- •27.2.2.3.1. Как применяется вычет при расчетах собственным векселем, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.3.2. Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.3.3. Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2008 г.
- •27.2.3. Раздельный учет "входного" ндс
- •Глава 28. Сделки с посредниками (договоры комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)
- •28.1. Виды и содержание посреднических договоров
- •28.1.1.2. Отчет посредника
- •28.1.1.3. Акт сдачи-приемки оказанных посреднических услуг
- •28.2. Порядок расчета посредником ндс с суммы вознаграждения (агентского, комиссионного, вознаграждения поверенного, экспедитора)
- •28.2.1. Услуги посредника, которые не облагаются ндс
- •28.2.2. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить ндс
- •28.2.2.1. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить ндс, по договору транспортной экспедиции
- •28.2.3. Определение ставки ндс по услугам посредника (по договорам поручения, агентирования, комиссии, транспортной экспедиции). Расчет суммы ндс
- •28.2.4. Определение (расчет) налоговой базы при получении посредником аванса по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.2.5. Порядок и сроки уплаты ндс посредником по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.2.7. Отражение у посредника в налоговой декларации по ндс операций по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.2.8. Отражение у посредника в бухгалтерском учете операций по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3. Порядок расчета ндс у заказчика посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3.1. Определение (расчет) налоговой базы заказчиком посреднических услуг
- •28.3.2. Определение ставки ндс и суммы налога заказчиком посреднических услуг (по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)
- •28.3.3. Порядок и сроки уплаты ндс заказчиком посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3.4. Вычет ндс заказчиком посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.4.1. Оформление новых счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.4.2. Оформление новых счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •28.4.3. Оформление новых счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.4.4. Оформление новых счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •28.5.1. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.5.2. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •28.5.3. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.5.4. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •Глава 29. Транспортные перевозки
- •29.1. Договор перевозки
- •29.2. Порядок налогообложения ндс услуг по перевозке
- •29.2.1. Выясняем, нужно ли платить ндс с услуг по перевозке
- •29.2.1.1. Место реализации услуг по перевозке
- •29.2.1.2. Льготы при оказании услуг по перевозке
- •29.2.2. Определяем налоговую базу при оказании услуг по перевозке
- •29.2.2.1. Момент определения налоговой базы
- •29.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс
- •29.2.3.1. Ставки ндс при оказании услуг по перевозке
- •29.2.3.1.1. В каких случаях перевозка экспортируемых товаров облагается по ставке 18%
- •29.2.3.1.2. Если перевозчик экспортируемых товаров применил ставку 18%
- •29.2.3.2. Порядок применения перевозчиком ставки ндс 0%
- •29.2.3.2.1. Как платить ндс перевозчикам, которые не представляют гтд
- •29.2.3.2.1.1. Порядок уплаты ндс до 1 января 2007 г.
- •29.2.3.2.4. Документы, представляемые перевозчиками, оказывающими услуги на основании единых международных перевозочных документов
- •29.2.3.3. Исчисляем сумму ндс
- •29.2.4. Оформляем счет-фактуру и заполняем налоговую декларацию
- •Глава 30. Реорганизация
- •30.1. Основные формы реорганизации и порядок правопреемства в налоговых правоотношениях
- •30.2. Вычет ндс при реорганизации
- •30.2.1. Вычет ндс, уплаченного с аванса
- •30.2.1.1. Вычет ндс с аванса при реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования
- •30.2.1.2. Вычет ндс с авансов при реорганизации в форме выделения
- •30.2.2. Вычет "входного" ндс. Требования к счету-фактуре
- •30.3. Возмещение ндс
- •30.4. "Экспортный" ндс при реорганизации
- •30.4.1. Если пакет документов собран правопреемником в установленные сроки
- •30.4.2. Если пакет документов правопреемником в установленные сроки не собран
- •30.5. Ндс при выполнении смр для собственных нужд при реорганизации
- •30.6. Ндс при передаче права требования правопреемнику
- •Глава 31. Курсовые (суммовые) разницы
- •31.1. Причины возникновения курсовых (суммовых) разниц
- •31.2. Учет курсовых (суммовых) разниц у продавца
- •31.2.1. Учет курсовых (суммовых) разниц у продавца с 1 октября 2011 г.
- •31.2.2. Оформление первичных учетных документов, если рублевое обязательство выражено в условных единицах (иностранной валюте)
- •31.2.3. Бухгалтерский учет курсовых (суммовых) разниц
- •31.2.3.1. Даты пересчета активов и обязательств в рубли
- •31.2.3.2. При 100%-ной предоплате курсовые разницы не возникают
- •31.2.3.3. Выручка на курсовую разницу не корректируется
- •31.2.3.4. Пересчет в рубли осуществляется по официальному либо по иному согласованному курсу
- •31.2.3.5. Бухгалтерский учет суммовых разниц до 1 января 2007 г.
- •31.2.4. Учет положительных и отрицательных курсовых (суммовых) разниц продавцом до 1 октября 2011 г.
- •31.2.4.1. Выставление счета-фактуры при курсовой (суммовой) разнице до 1 октября 2011 г.
- •31.3. Учет курсовых (суммовых) разниц у покупателя
- •31.3.1. Вычет "входного" ндс при курсовых (суммовых) разницах с 1 октября 2011 г.
- •31.3.2. Бухгалтерский учет курсовых (суммовых) разниц
- •31.3.2.1. Даты пересчета активов и обязательств в рубли
- •31.3.2.6. Бухгалтерский учет суммовых разниц до 1 января 2007 г.
- •31.3.2.6.1. Если произведена частичная предоплата
- •31.3.3. Вычет "входного" ндс при курсовых (суммовых) разницах до 1 октября 2011 г.
- •Глава 32. Скидки (премии, бонусы)
- •32.1. Предоставление (получение) скидок
- •32.1.1. Если скидка предоставляется в момент отгрузки (передачи)
- •32.1.1.1. Налогообложение и бухгалтерский учет скидки, предоставленной в момент отгрузки (передачи), у поставщика
- •32.1.1.2. Налогообложение и бухгалтерский учет скидки, предоставленной в момент отгрузки (передачи), у покупателя
- •32.1.2. Если скидка предоставляется после отгрузки (передачи)
- •32.1.2.1. Порядок учета с 1 октября 2011 г. Скидок, предоставленных после отгрузки. Корректировочный счет-фактура
- •32.1.2.2. Порядок учета до 1 октября 2011 г. Скидок, предоставленных после отгрузки
- •32.1.2.2.1. Учет скидки поставщиком до 1 октября 2011 г. "отрицательные" ("минусовые") счета-фактуры
- •32.1.2.2.2. Учет скидки покупателем до 1 октября 2011 г.
- •32.2. Предоставление (получение) денежной премии. Порядок налогообложения
- •32.2.1. Предоставление (получение) вознаграждения при реализации продовольственных товаров
- •32.3. Предоставление (получение) бонуса. Порядок налогообложения
- •32.4. Бухгалтерский учет ретроспективных скидок (премий, бонусов), уменьшающих цену товаров (работ, услуг), у продавца и покупателя
- •Глава 33. Коммунальные платежи при аренде
- •33.1. Гражданско-правовые основания оплаты коммунальных услуг
- •33.1.1.2. Арендная плата - фиксированная, "коммуналка" - переменная
- •33.1.2. Коммунальные платежи оплачиваются отдельно от арендной платы
- •33.1.2.1. Компенсация коммунальных расходов
- •33.1.2.2. "Коммуналка" оплачивается через посредника
- •33.2. Порядок налогообложения коммунальных услуг
- •33.2.1. "Коммуналка" в составе арендной платы
- •33.2.1.1. Налогообложение и учет у арендодателя
- •33.2.1.2. Налогообложение и учет у арендатора
- •33.2.1.3. Первичные учетные документы
- •33.2.2. "Коммуналка" оплачивается отдельно от арендной платы
- •33.2.2.1. Налогообложение и учет у арендодателя
- •33.2.2.2. Налогообложение и учет у арендатора
- •33.2.2.3. Первичные учетные документы
- •33.2.3. "Коммуналка" оплачивается через посредника
- •33.2.3.1. Налогообложение и учет у арендодателя-агента
- •33.2.3.2. Налогообложение и учет у арендатора-принципала
- •33.2.3.3. Первичные учетные документы
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 34. Декларация по ндс в 2010, 2011, 2012 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •34.1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию
- •34.2. Сроки представления налоговой декларации
- •34.4. Способ представления налоговой декларации в бумажном виде (лично, через представителя, по почте)
- •34.6. Структура и порядок заполнения налоговой декларации в 2010, 2011, 2012 гг.
- •34.6.1. Какие разделы налоговой декларации надо заполнять
- •34.6.2. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (инн, кпп, код по месту нахождения (учета) и др.)
- •34.6.3. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (кбк, окато и др.)
- •34.6.4. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации
- •34.6.5. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налогооблагаемых объектов
- •34.6.6. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налоговых вычетов
- •34.6.7. Порядок заполнения приложения n 1 к разделу 3 налоговой декларации
- •34.6.8. Порядок заполнения приложения n 2 к разделу 3 налоговой декларации
- •34.6.9. Порядок заполнения раздела 4 налоговой декларации
- •34.6.10. Порядок заполнения раздела 5 налоговой декларации
- •34.6.11. Порядок заполнения раздела 6 налоговой декларации
- •Раздел 6 состоит из 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых ндс по ставке 0%, и трех строк (010, 020, 030).
- •34.6.12. Порядок заполнения раздела 7 налоговой декларации
- •34.6.13. Пример заполнения налоговой декларации
- •Раздел 4 заполняется следующим образом.
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •34.6.14. Пример заполнения налоговой декларации
- •Раздел 4 заполняется следующим образом.
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •34.7. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •34.9. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа представления налоговой декларации
- •34.10. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •34.11. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- •Глава 35. Декларация по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) с 1 июля 2010 г.
- •35.2. Сроки представления налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.3. В какой налоговый орган надо представить налоговую декларацию по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •Раздел 2 и Приложение включаются в состав представляемой декларации при осуществлении соответствующих операций (по импорту подакцизных товаров).
- •35.5.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.5.3. Порядок заполнения заявления о ввозе товаров из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и уплате косвенных налогов
- •Раздел 1 Заявления о ввозе товаров заполняет покупатель товаров (или посредник, если он уплачивает ндс при ввозе товаров) (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
- •Раздел 3 Заявления о ввозе товаров заполняется только в случаях, если (п. 4 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):
- •Раздел 1. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 2. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 3. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 2. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 3. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 2. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 3. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Глава 36. Декларация по ндс в 2007, 2008 и 2009 гг.: формы, инструкции по заполнению и образцы
- •Глава 37. Декларация по импорту из белоруссии
- •Глава 38. Отчетность по ндс за 2006 г.: формы деклараций, инструкции по их заполнению и образцы
12.1.13.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу покупок. Заполнение дополнительного листа книги покупок. Аннулирование счета-фактуры
Согласно Правилам ведения книги покупок, утвержденным Постановлением N 1137, исправления в книгу покупок можно вносить в текущем налоговом периоде до его окончания.
Примечание
О прежних правилах внесения исправлений в книги продаж вы можете узнать в разд. 12.2.12.1 "Внесение изменений (исправлений) в книгу покупок по прежним (старым) правилам. Заполнение дополнительного листа книги покупок. Аннулирование счета-фактуры".
Для этого в книге продаж нужно отразить аннулируемый счет-фактуру с отрицательными значениями и зарегистрировать исправленный с положительными значениями (п. 9 Правил ведения книги покупок).
В случае необходимости внесения изменений в книгу покупок после окончания налогового периода оформляются дополнительные листы книги покупок за соответствующий период, которые являются ее неотъемлемой частью (п. 4 Правил ведения книги покупок).
В них производится аннулирование неверных счетов-фактур.
Примечание
Образец заполнения дополнительного листа книги покупок по новым Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 1137, приведен в приложении 7 к разд. 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
Что касается исправленных счетов-фактур, то они регистрируются в книге покупок по мере возникновения у покупателя права на вычет по таким счетам-фактурам (абз. 3 п. 9 Правил ведения книги покупок).
В то же время вопрос о периоде возникновения права на вычет по исправленному счету-фактуре является неоднозначным. Контролирующие органы настаивают на том, что право на налоговый вычет возникает в том квартале, в котором получен исправленный счет-фактура. Суды в основном придерживаются противоположной позиции.
Примечание
Более подробно указанный вопрос рассмотрен в разд. 13.1.1.3.1.2 "Если получен исправленный счет-фактура".
Итак, при оформлении дополнительного листа вам необходимо сделать следующее (п. п. 2, 3, 5, 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):
1) в строку "Итого" перенести итоговые данные по графам 7 - 12 из книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;
2) по строке в графах 1 - 12 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется, с отрицательными значениями;
3) в строке "Всего" подвести итоги по графам 7 - 12 (из показателей строки "Итого" вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры);
4) показатели по строке "Всего" использовать для внесения изменений в налоговую декларацию.
Кроме того, необходимо учитывать некоторые особенности, если вы делаете аннулирующие записи в дополнительном листе книги покупок по "авансовому" счету-фактуре. В таком случае графы 4, 6, 8а, 9а, 10, 11а - 12 дополнительного листа не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
Например, организация "Бета" совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. В апреле 2012 г. организация приобрела оборудование стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). Оборудование планируется использовать для операций, не облагаемых НДС. 23 апреля 2012 г. организация получила от продавца счет-фактуру от 19.04.2012 N 25 и ошибочно зарегистрировала его в книге покупок. В декларации за II квартал организация заявила сумму НДС к вычету. 16 июля 2012 г. главный бухгалтер обнаружил ошибку.
В данной ситуации организации следует 16 июля 2012 г. заполнить дополнительный лист книги покупок за II квартал 2012 г., вписав туда показатели аннулируемого счета-фактуры от 19.04.2012 N 25.
На практике может возникнуть ситуация, когда вы обнаружите, что в истекшем налоговом периоде не зарегистрировали полученный счет-фактуру. Как быть в таком случае, ведь у вас отсутствует ошибочный счет-фактура, а значит, аннулировать нечего?
На наш взгляд, в данном случае в книгу покупок нужно внести соответствующие изменения путем оформления дополнительного листа за тот налоговый период, в котором получен незарегистрированный счет-фактура.
Для этого вам следует:
1) в дополнительном листе записать незарегистрированный счет-фактуру с положительными значениями;
2) к итоговым показателям дополнительного листа прибавить показатели зарегистрированного счета-фактуры.
Например, главный бухгалтер организации "Бета" 16 июля 2012 г. обнаружил, что не зарегистрировал в книге покупок полученный 12 апреля 2012 г. счет-фактуру от 11.04.2012 N 37 на сумму 413 000 руб. (в том числе НДС 63 000 руб.).
В данной ситуации организации следует заполнить дополнительный лист книги покупок за II квартал 2012 г., вписав туда показатели счета-фактуры от 11.04.2012 N 37.
Отметим, что аналогичные разъяснения давала ФНС России в отношении прежних правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 914 (п. 2 Письма от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@).
Примечание
Образец заполнения дополнительного листа книги покупок по новым Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 1137, в случае если обнаружен незарегистрированный счет-фактура, приведен в приложении 8 к разд. 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
Рассмотрим также ситуацию, когда получен исправленный счет-фактуру, к которому ранее составлен корректировочный счет-фактура (один или несколько).
Если в корректировочный счет-фактуру при этом исправления не вносятся, то аннулировать запись по нему не нужно (п. 10 Правил ведения книги покупок, п. 12 Правил ведения книги продаж). Если же нужно исправить и корректировочный счет-фактуру, то запись по нему аннулируется в общем порядке.
За период, в отношении которого были внесены исправления в книгу покупок, нужно подать корректирующую декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
СИТУАЦИЯ: Можно ли принять НДС к вычету, если нарушен порядок ведения (заполнения) книги покупок?
На практике случается, что покупатели забывают регистрировать счета-фактуры в книге покупок либо допускают ошибки при ее заполнении. В результате сведения, указанные в книге покупок, не соответствуют суммам налога, подтвержденным первичными документами и отраженным в декларации.
Бывает и так, что покупатель не ведет книгу покупок. И тогда счет-фактуру просто негде регистрировать.
Возникает вопрос: а можно ли заявлять налоговый вычет в подобных случаях?
Судебная практика по данному вопросу неоднозначна.
Есть решения судов, которые указывают на то, что нарушение порядка ведения книги покупок влечет отказ в применении вычета. Поэтому, если счета-фактуры в книге покупок не отражены, к вычету соответствующие суммы НДС принять нельзя (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.06.2009 N А78-4566/08, ФАС Волго-Вятского округа от 17.09.2008 N А82-14055/2007-28).
Но существует и противоположная позиция: нарушение порядка ведения журнала учета полученных счетов-фактур и книги покупок не может являться основанием для отказа в применении налогового вычета (Постановления ФАС Московского округа от 06.11.2009 N КА-А40/11648-09, ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 N А56-11653/2008, ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 N А55-19268/2010, от 22.10.2009 N А55-686/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.09.2009 N А53-24723/2008, ФАС Центрального округа от 22.06.2009 N А14-15459-2008507/34).
Примечание
Подробнее о практике арбитражных судов по вопросу применения вычетов в случае нарушения порядка ведения книги покупок и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Приложение 1 к разделу 12.1
Образец заполнения новой формы счета-фактуры, утвержденной
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
47 25 апреля 2012 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)
- - - <1>
ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)
ООО "Альфа"
Продавец ------------------------------------------------------------- (2)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)
7704502552/770401001
ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)
Он же
Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)
ООО "Бета", 111024, г. Москва,
ш. Энтузиастов, д. 4
Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)
К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5)
ООО "Бета"
Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)
111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4
Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)
7702264598/770201001
ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)
российский рубль, 643 <2>
Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права |
Единица измерения <3> |
Коли- чество (объем) |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав без налога - всего |
В том числе сумма акциза |
Нало- говая ставка |
Сумма налога, предъяв- ляемая покупа- телю |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав с налогом - всего |
Страна происхождения товара <4> |
Номер тамо- женной декла- рации |
||
код |
условное обозна- чение (нацио- нальное) |
цифро- вой код |
краткое наиме- нование |
|||||||||
1 |
2 |
2а |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
10а |
11 |
Дверь металлическая |
796 |
шт. |
1 |
15 000 |
15 000 |
без акциза |
18% |
2 700 |
17 700 |
- |
- |
- |
Всего к оплате |
15 000 |
X |
2 700 |
17 700 |
|
|||||||
Руководитель Главный бухгалтер
организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И.
уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- -------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный
предприниматель __________ _________ ________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
--------------------------------
<1> В данной строке указываются порядковый номер и дата исправления, внесенного в счет-фактуру. Если выписывается первичный счет-фактура, то ставится прочерк (пп. "б" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
<2> Код и название валюты необходимо указывать согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст (пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
<3> Показатели граф заполняются на основании Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366 (пп. "б" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
<4> Код и наименование страны происхождения указываются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация (пп. "к" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
Приложение 2 к разделу 12.1
Образец заполнения новой формы счета-фактуры, утвержденной
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137,
при выполнении работ, оказании услуг, передаче (реализации)
имущественных прав
61 16 июля 2012 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)
- - -
ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)
ООО "Альфа"
Продавец ------------------------------------------------------------- (2)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)
7704502552/770401001
ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)
-
Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)
ООО "Бета", 111024, г. Москва,
-
Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)
К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5)
ООО "Бета"
Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)
111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4
Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)
7702264598/770201001
ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)
российский рубль, 643
Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права |
Единица измерения |
Коли- чество (объем) |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав без налога - всего |
В том числе сумма акциза |
Нало- говая ставка |
Сумма налога, предъяв- ляемая покупа- телю |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав с налогом - всего |
Страна происхождения товара |
Номер тамо- женной декла- рации |
||
код |
условное обозна- чение (нацио- нальное) |
цифро- вой код |
краткое наиме- нование |
|||||||||
1 |
2 |
2а |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
10а |
11 |
Проектно- изыскательские работы согласно Приложению N 1 к договору N 156-ЕК от 19.04.2012 |
- |
- |
- |
- |
520 000 |
без акциза |
18% |
93 600 |
613 600 |
- |
- |
- |
Всего к оплате |
520 000 |
X |
93 600 |
613 600 |
|
|||||||
Руководитель Главный бухгалтер
организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И.
уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- -------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный
предприниматель __________ _________ ________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
Приложение 3 к разделу 12.1
Образец заполнения новой формы счета-фактуры, утвержденной
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137,
при реализации товаров (работ, услуг)
через обособленные структурные подразделения организации
74/2 16 августа 2012 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)
- - -
ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)
ООО "Альфа"
Продавец ------------------------------------------------------------- (2)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)
7704502552/501803001
ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)
Филиал ООО "Альфа" в г. Королеве,
141074, Московская обл., г. Королев,
ул. Пионерская, д. 1
Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)
ООО "Бета", 111024, г. Москва,
ш. Энтузиастов, д. 4
Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)
К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5)
ООО "Бета"
Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)
111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4
Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)
7702264598/770201001
ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)
российский рубль, 643
Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права |
Единица измерения |
Коли- чество (объем) |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав без налога - всего |
В том числе сумма акциза |
Нало- говая ставка |
Сумма налога, предъяв- ляемая покупа- телю |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав с налогом - всего |
Страна происхождения товара |
Номер тамо- женной декла- рации |
||
код |
условное обозна- чение (нацио- нальное) |
цифро- вой код |
краткое наиме- нование |
|||||||||
1 |
2 |
2а |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
10а |
11 |
Зеленый ароматизированный чай "Зеленый лист" |
166 |
кг |
45 |
4 012 |
180 540 |
без акциза |
18% |
32 497,2 |
213 037,2 |
- |
- |
- |
Всего к оплате |
180 540 |
X |
32 497,2 |
213 037,2 |
|
|||||||
Руководитель Главный бухгалтер
организации или иное Лавров Лавров П.И. или иное Кузнецова Кузнецова А.И.
уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- --------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный
предприниматель __________ _________ ________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
Приложение 4 к разделу 12.1
Образец заполнения новой формы счета-фактуры, утвержденной
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137,
при реализации (выполнении, оказании)
товаров (работ, услуг), приобретаемых через обособленные
структурные подразделения организации
255 26 июля 2012 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)
- - -
ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)
ООО "Бета"
Продавец ------------------------------------------------------------- (2)
111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4
Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)
7702264598/770201001
ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)
Он же
Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)
Филиал ООО "Альфа" в г. Королеве,
141074, Московская обл., г. Королев,
ул. Пионерская, д. 1
Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)
К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5)
ООО "Альфа"
Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)
7704502552/501803001
ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)
российский рубль, 643
Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права |
Единица измерения |
Коли- чество (объем) |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав без налога - всего |
В том числе сумма акциза |
Нало- говая ставка |
Сумма налога, предъяв- ляемая покупа- телю |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав с налогом - всего |
Страна происхождения товара |
Номер тамо- женной декла- рации |
||
код |
условное обозна- чение (нацио- нальное) |
цифро- вой код |
краткое наиме- нование |
|||||||||
1 |
2 |
2а |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
10а |
11 |
Черный чай "Бархатный листок" |
166 |
кг |
100 |
1 734,6 |
173 460 |
без акциза |
18% |
31 222,8 |
204 682,8 |
- |
- |
- |
Всего к оплате |
173 460 |
X |
31 222,8 |
204 682,8 |
|
|||||||
Руководитель Главный бухгалтер
организации или иное Королев Королев В.И. или иное Еремеев Еремеев Н.П.
уполномоченное лицо ---------- ------------ уполномоченное лицо ---------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный
предприниматель __________ _________ ________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
Приложение 5 к разделу 12.1
Образец заполнения новой формы
корректировочного счета-фактуры, утвержденной
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
59 27 апреля 2012 г.
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N ----- от ----------------- (1), ИСПРАВЛЕНИЕ
- - <*>
КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N ---- от ----- (1а)
13 января
33 2012 г. -
к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ N --- от --------, с учетом исправления N ------
-
от -------- (1б)
ООО "Альфа"
Продавец -------------------------------------------------- (2)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ----------------------------------------------------- (2а)
7704502552/770401001
ИНН/КПП продавца ------------------------------------------ (2б)
ООО "Бета"
Покупатель ------------------------------------------------ (3)
111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4
Адрес ----------------------------------------------------- (3а)
7702264598/770201001
ИНН/КПП покупателя ---------------------------------------- (3б)
российский рубль, 643
Валюта: наименование, код --------------------------------- (4)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права |
Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав |
Единица измерения |
Количество (объем) |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего |
В том числе сумма акциза |
Налоговая ставка |
Сумма налога |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего |
|||||
код |
условное обозначение (национальное) |
|
||||||||||||
1 |
1а |
2 |
2а |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|||
Телефон Alkatel One Touch 112 |
А (до изменения) |
796 |
шт. |
11 |
600 |
6600 |
без акциза |
18% |
1188 |
7788 |
|
|||
Б (после изменения) |
796 |
шт. |
11 |
530 |
5830 |
без акциза |
18% |
1049,4 |
6879,4 |
|
||||
В (увеличение) |
X |
X |
X |
X |
- |
- |
X |
- |
- |
|
||||
Г (уменьшение) |
X |
X |
X |
X |
770 |
- |
X |
138,6 |
908,6 |
|
||||
Всего увеличение (сумма строк В) |
- |
X |
X |
- |
- |
|
||||||||
Всего уменьшение (сумма строк Г) |
770 |
X |
X |
138,6 |
908,6 |
|
||||||||
Руководитель Главный бухгалтер
организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И.
уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- -------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный
предприниматель __________ _________ ________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
--------------------------------
<*> В данной строке указываются порядковый номер и дата исправления, внесенного в корректировочный счет-фактуру. Если выписывается первичный корректировочный счет-фактура, то ставится прочерк (пп. "б" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Приложение 6 к разделу 12.1
Образец заполнения дополнительного листа книги продаж
по новым правилам, утвержденным
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
1
Дополнительный лист книги продаж N --------
ООО "Альфа"
Продавец -----------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
7704502552/770401001
налогоплательщика-продавца --------------------
Налоговый период, год, в котором зарегистрированы счет-фактура,
корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений, или налоговый
период, в котором осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание
услуг), передача имущественных прав, в случае изменения их стоимости в
II квартал 2012 г.
последующих налоговых периодах в сторону увеличения -----------------------
5 июля 2012 г.
Дополнительный лист составлен ----------------------------
Дата и номер счета- фактуры продавца |
Номер и дата ис- правления счета-фак- туры про- давца |
Номер и дата кор- ректи- ровочного счета- фактуры продавца |
Номер и дата исп- равления корректи- ровочного счета- фактуры продавца |
Наименование покупателя |
ИНН поку- пателя |
КПП поку- пателя |
Дата оплаты счета- фактуры продавца |
Стоимость продаж, включая НДС, - всего |
В том числе |
|||||||
стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке |
стоимость продаж, освобож- даемых от налога |
|||||||||||||||
18 процентов |
10 процентов |
0 процентов |
20 процентов <*> |
|||||||||||||
стои- мость продаж без НДС |
сумма НДС |
стои- мость продаж без НДС |
сумма НДС |
стои- мость продаж без НДС |
сумма НДС |
|||||||||||
1 |
1а |
1б |
1в |
2 |
3 |
3а |
3б |
4 |
5а |
5б |
6а |
6б |
7 |
8а |
8б |
9 |
Итого |
413 000 |
350 000 |
63 000 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||||
17.05.2012 N 48 |
- |
- |
- |
ООО "Бета" |
702264598 |
770201001 |
22.05.2011 |
-118 000 |
-100 000 |
-18 000 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
17.05.2012 N 48 |
N 1 05.07.2012 <**> |
- |
- |
ООО "Бета" |
702264598 |
770201001 |
22.05.2011 |
106 200 |
90 000 |
16 200 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Всего |
401 200 |
340 000 |
61 200 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||||
Руководитель
организации или иное Иванов Иванов И.И.
уполномоченное лицо ----------- -----------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ____________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
<**> Изменение стоимости товаров (работ, услуг) по счету-фактуре N 48 произошло в результате технической ошибки.
Приложение 7 к разделу 12.1
Образец заполнения дополнительного листа книги покупок
по новым правилам, утвержденным
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137,
если аннулируется ошибочный счет-фактура
1
Дополнительный лист книги покупок N ------
ООО "Бета"
Покупатель --------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
702264598/770201001
налогоплательщика-покупателя ----------------------------------------------
Налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в
II квартал 2012 г.
него исправлений ----------------------------------------------------------
26 июля 2012 г.
Дополнительный лист составлен -----------------------------------
N п/п |
Дата и номер счета- фактуры продавца |
Номер и дата исправ- ления счета- фактуры продавца |
Номер и дата корректи- ровочного счета- фактуры продавца |
Номер и дата исп- равления корректи- ровочного счета- фактуры продавца |
Дата оплаты счета- фактуры продавца |
Дата при- нятия на учет това- ров (ра- бот, ус- луг), иму- щественных прав |
Наименова- ние продав- ца |
ИНН продавца |
КПП продавца |
Страна происхож- дения то- вара (циф- ровой код), но- мер тамо- женной декларации |
Стоимость покупок, включая НДС, - всего |
В том числе |
|||||||
стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке |
стоимость покупок, освобож- даемых от налога |
||||||||||||||||||
18 процентов |
10 процентов |
0 процентов |
20 процентов <*> |
||||||||||||||||
стои- мость покупок без НДС |
сумма НДС |
стои- мость покупок без НДС |
сумма НДС |
стои- мость покупок без НДС |
сумма НДС |
||||||||||||||
1 |
2 |
2а |
2б |
2в |
3 |
4 |
5 |
5а |
5б |
6 |
7 |
8а |
8б |
9а |
9б |
10 |
11а |
11б |
12 |
Итого |
590 000 |
500 000 |
90 000 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||||||||
1 |
18.04.2012 N 25 |
- |
- |
- |
25.04.2012 |
23.04.2012 |
ООО "Альфа" |
7728916548 |
772801001 |
- |
-236 000 |
-200 000 |
-36 000 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Всего |
354 000 |
300 000 |
54 000 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||||||||
Руководитель
организации или иное Королев Королев В.И.
уполномоченное лицо ----------- -----------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального
предпринимателя ______________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Приложение 8 к разделу 12.1
Образец заполнения дополнительного листа книги покупок
по новым правилам, утвержденным
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137,
если обнаружен незарегистрированный счет-фактура
1
Дополнительный лист книги покупок N ------
ООО "Бета"
Покупатель --------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
702264598/770201001
налогоплательщика-покупателя ----------------------------------------------
Налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в
II квартал 2012 г.
него исправлений ----------------------------------------------------------
26 июля 2012 г.
Дополнительный лист составлен -----------------------------------
N п/п |
Дата и номер счета- фактуры продавца |
Номер и дата исправ- ления счета- фактуры продавца |
Номер и дата корректи- ровочного счета- фактуры продавца |
Номер и дата исп- равления корректи- ровочного счета- фактуры продавца |
Дата оплаты счета- фактуры продавца |
Дата при- нятия на учет това- ров (ра- бот, ус- луг), иму- щественных прав |
Наименова- ние продав- ца |
ИНН продавца |
КПП продавца |
Страна происхож- дения то- вара (циф- ровой код), но- мер тамо- женной декларации |
Стоимость покупок, включая НДС, - всего |
В том числе |
|||||||
стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке |
стоимость покупок, освобож- даемых от налога |
||||||||||||||||||
18 процентов |
10 процентов |
0 процентов |
20 процентов <*> |
||||||||||||||||
стои- мость покупок без НДС |
сумма НДС |
стои- мость покупок без НДС |
сумма НДС |
стои- мость покупок без НДС |
сумма НДС |
||||||||||||||
1 |
2 |
2а |
2б |
2в |
3 |
4 |
5 |
5а |
5б |
6 |
7 |
8а |
8б |
9а |
9б |
10 |
11а |
11б |
12 |
Итого |
590 000 |
500 000 |
90 000 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||||||||
1 |
11.04.2012 N 37 |
- |
- |
- |
12.04.2012 |
11.04.2012 |
ООО "Альфа" |
7728916548 |
772801001 |
- |
413 000 |
350 000 |
63 000 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Всего |
1 003 000 |
850 000 |
153 000 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||||||||
Руководитель
организации или иное Королев Королев В.И.
уполномоченное лицо ----------- -----------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального
предпринимателя ______________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
12.2. ПОРЯДОК ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПО ПРЕЖНЕЙ
(СТАРОЙ) ФОРМЕ СОГЛАСНО ПОСТАНОВЛЕНИЮ
ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ N 914. ЗАПОЛНЕНИЕ КНИГ ПОКУПОК И КНИГ
ПРОДАЖ. ВЕДЕНИЕ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И
ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Обратите внимание!
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены новые формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:
- счета-фактуры (Приложение N 1);
- корректировочного счета-фактуры (Приложение N 2);
- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение N 3);
- книги покупок (Приложение N 4);
- книги продаж (Приложение N 5).
В связи с этим Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, утратили силу.
Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. можно было применять как новые, так и прежние формы указанных документов (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).
Коды видов операций, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утверждены Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@.
Приказ вступил в силу 15 апреля 2012 г. До этого момента ФНС России рекомендовала использовать коды, приведенные в Приложении к Письму от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1657@.
В данном разделе рассмотрен порядок выставления счетов-фактур, а также правила ведения книг покупок, книг продаж и заполнения журналов полученных и выставленных счетов-фактур согласно положениям Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Примечание
О новых правилах выставления счетов-фактур, ведения книг покупок, книг продаж и заполнения журналов полученных и выставленных счетов-фактур вы можете узнать в разд. 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 12.2.1. В каких случаях составляется прежний (старый) счет-фактура (по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 914) >>>
разд. 12.2.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры >>>
разд. 12.2.3. Прежняя (старая) форма (бланк) счета-фактуры, утвержденная Постановлением Правительства РФ N 914. Обязательные реквизиты счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению) >>>
разд. 12.2.4. Какие нарушения в оформлении прежнего (старого) счета-фактуры (по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 914), корректировочного счета-фактуры (по форме, рекомендованной ФНС России) являются существенными и могут повлечь отказ в вычете НДС >>>
разд. 12.2.5. Исправление ошибок в счетах-фактурах по прежним (старым) Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 914 >>>
разд. 12.2.6. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры индивидуальным предпринимателем (по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 914) >>>
разд. 12.2.7. Заполнение прежних (старых) счетов-фактур при оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав (по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 914) >>>
разд. 12.2.8. Заполнение прежнего (старого) счета-фактуры при реализации или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) через обособленные структурные подразделения (филиалы и др.) (по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 914) >>>
разд. 12.2.9. Заполнение прежних (старых) счетов-фактур в случае применения освобождения от НДС на основании ст. 145 НК РФ и при совершении льготируемых операций по ст. 149 НК РФ >>>
разд. 12.2.10. Прежний (старый) корректировочный счет-фактура по форме, рекомендованной ФНС России >>>
разд. 12.2.11. Заполнение продавцом книг продаж и ведение журналов выставленных счетов-фактур по прежним (старым) Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 914 >>>
разд. 12.2.12. Заполнение покупателем книг покупок и ведение журналов учета полученных счетов-фактур по прежним (старым) Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 914 >>>