19.2.3. Составляем новый счет-фактуру на смр (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 1137)

Принять к вычету НДС по СМР для собственного потребления вы вправе в том же налоговом периоде, когда начислили его к уплате в бюджет (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).

Поэтому выставлять и регистрировать счет-фактуру на СМР вы должны в следующем порядке.

Счет-фактура составляется в последний день каждого квартала (ст. 163 НК РФ, п. 21 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137)). Поскольку передавать покупателю счет-фактуру не нужно, оформить его можно в одном экземпляре (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).

В строках "Продавец", "Грузополучатель и его адрес", "Грузоотправитель и его адрес", "Покупатель" указываются реквизиты налогоплательщика, осуществившего строительство объекта хозспособом.

Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж и ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137). Одновременно он регистрируется в книге покупок, но без регистрации в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. "а" п. 9 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз. 2 п. 20 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).

Примечание

Образец заполнения счета-фактуры по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137, приведен в приложении 1 к настоящей главе.

19.2.3.1. Прежний (старый) счет-фактура на смр (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)

Обратите внимание!

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены новая форма счета-фактуры и Правила его заполнения (Приложение N 1).

В связи с этим Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утратило силу.

Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. можно было применять как новую, так и прежнюю форму счета-фактуры (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).

В настоящем разделе рассмотрены прежние правила оформления счетов-фактур в соответствии с Постановлением N 914.

О новых правилах оформления счетов-фактур согласно Постановлению N 1137 читайте в разд. 19.2.3 "Составляем новый счет-фактуру на СМР (по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137)".

Принять к вычету НДС по СМР для собственного потребления налогоплательщик может в том же налоговом периоде, в котором начислил его к уплате в бюджет (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).

Счет-фактура выставляется в двух экземплярах в последний день каждого квартала (ст. 163 НК РФ). В строках "Продавец", "Грузополучатель и его адрес", "Грузоотправитель и его адрес", "Покупатель" указываются реквизиты налогоплательщика, осуществившего строительство объекта хозспособом.

Один экземпляр счета-фактуры регистрируется в книге продаж и хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур (п. п. 1, 2, 25 Правил, утвержденных Постановлением N 914). Одновременно второй регистрируется в книге покупок и хранится в журнале учета полученных счетов-фактур (абз. 2 п. 12 Правил, утвержденных Постановлением N 914).

Примечание

Образец заполнения счета-фактуры по прежней форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 914, приведен в приложении 2 к настоящей главе.

До 1 января 2009 г. НДС, начисленный на СМР, можно было принять к вычету только после фактической уплаты налога в бюджет (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).

Поэтому при составлении и регистрации счетов-фактур существовали определенные нюансы.

Так, второй экземпляр счета-фактуры регистрировался в книге покупок только после того, как начисленный налог уплачивали в бюджет, т.е. в следующем месяце. Основание - абз. 2 п. 12 Правил, утвержденных Постановлением N 914.