17.1.1.2.4. Заполняем налоговую декларацию

В связи с ввозом товаров из Белоруссии или Казахстана вы должны заполнять налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза (далее - декларация по импорту из Белоруссии и Казахстана). Такая обязанность установлена п. 8 ст. 2 Протокола о товарах.

Форма и Порядок заполнения декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана утверждены Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Согласно п. 3 данного Приказа декларация по импорту из Белоруссии и Казахстана применяется начиная с представления отчетности за июль 2010 г.

Примечание

Подробнее об этом вы можете узнать в гл. 35 "Декларация по импорту из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана) с 1 июля 2010 г.".

О порядке заполнения декларации по импорту из Белоруссии до 1 июля 2010 г. вы можете узнать в Архиве налоговой отчетности.

17.1.1.2.5. Уплачиваем "ввозной" ндс

Сумма НДС, исчисленная в налоговой декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана, подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 20-го числа месяца после месяца принятия ввезенных товаров на учет. Или, если товары ввезены по договору лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок лизингового платежа (п. 7 ст. 2 Протокола о товарах).

Если в указанный срок вы не уплатите НДС или уплатите его не полностью, налоговая инспекция вправе взыскать с вас налог с начислением пеней в бесспорном порядке за счет денежных средств на расчетных счетах, электронных денежных средств или же за счет имущества вашей организации (абз. 1 п. 9 ст. 2 Протокола о товарах, п. 1 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).

Кроме того, налоговая инспекция может привлечь вас к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) сумм налога в соответствии со ст. 122 НК РФ (п. 9 ст. 2 Протокола о товарах).

НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии и Казахстана, вы должны уплатить до того, как представите в налоговую инспекцию соответствующую декларацию. Это объясняется тем, что вместе с декларацией вы обязаны представить документ, подтверждающий уплату исчисленного в этой декларации налога (п. 8 ст. 2 Протокола о товарах).

Примечание

Перечень КБК для уплаты НДС приведен в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".

Отметим, что если у вас имеются:

- суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов или сборов;

- суммы НДС, подлежащие зачету или возврату (причем как по импорту из стран Таможенного союза, так и по операциям реализации на территории РФ),

то их можно зачесть в счет уплаты НДС по импортируемым товарам (пп. 2 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах).

17.1.1.2.6. Заполняем заявление о ввозе товаров из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и уплате косвенных налогов

Вместе с заполненной налоговой декларацией по импорту из Белоруссии или Казахстана в налоговую инспекцию необходимо представить Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) (пп. 1 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах).

Форма Заявления и Правила его заполнения приведены в Приложениях 1 и 2 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов" (далее - Протокол об обмене информацией).

Примечание

Если вы представите Заявление о ввозе товаров в налоговые органы не одновременно с декларацией, а, например, позже, то в проставлении отметки на Заявлении вам отказать не должны. Главное - подать Заявление не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 N 16-15/114926.

О порядке заполнения Заявления вы можете узнать в разд. 35.5.3 "Порядок заполнения Заявления о ввозе товаров из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана) и уплате косвенных налогов".