- •Путеводитель по налогам практическое пособие по ндс
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Налогоплательщики ндс
- •1.1. "Внутренний" и "ввозной" ндс - кто их платит
- •1.2. Учет налогоплательщиков ндс
- •Глава 2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика ндс. Кто не является налогоплательщиком ндс
- •2.1.2. Когда освобождение не действует
- •2.1.3. Кто освобождается от обязанностей налогоплательщика ндс
- •2.1.4. Кто не освобождается от обязанностей налогоплательщика ндс
- •2.1.5. Что требуется для получения освобождения от уплаты ндс
- •2.1.5.1. Собираем документы в налоговую инспекцию
- •2.1.5.1.1. Если ранее вы применяли спецрежим (есхн, усн, енвд)
- •2.1.5.2. Восстанавливаем ндс в случае освобождения от обязанностей плательщика ндс
- •2.1.5.3. Ограничение по размеру выручки как условие применения освобождения
- •2.1.5.4. Продление освобождения или отказ от освобождения. Представление документов в налоговый орган
- •2.3. Освобождение от обязанностей налогоплательщика ндс для организаций - участников проекта "инновационный центр "сколково"
- •Глава 3. Объект налогообложения
- •3.1. Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав
- •3.2. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
- •3.3. Выполнение смр для собственного потребления
- •3.4. Ввоз товаров на территорию рф
- •3.5. Операции, которые не признаются объектом налогообложения
- •Глава 4. Определение места реализации товаров (работ, услуг)
- •4.1. Место реализации товаров
- •4.2. Место реализации работ (услуг)
- •4.2.1. Место деятельности исполнителя
- •4.2.2. Место нахождения имущества
- •4.2.3. Место оказания услуг
- •4.2.4. Место нахождения покупателя
- •4.2.4.1. Если покупателем работ (услуг) выступает иностранная организация
- •4.2.5. Место нахождения пункта отправления (назначения)
- •4.2.6. Место реализации услуг по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом
- •Глава 5. Льготы по ндс
- •5.1. Когда предоставляются льготы по ндс
- •5.1.1. Лицензия
- •5.1.1.1. Переоформление лицензии
- •5.1.2. Деятельность в собственных интересах
- •5.1.3. Раздельный учет
- •5.2. Отказ от льгот по ндс
- •5.2.1. Порядок отказа от льгот
- •5.2.1.1. Объем льгот, от использования которых можно отказаться
- •5.2.1.2. Период действия отказа от льгот
- •5.2.1.3. Форма отказа от использования льгот
- •5.3. Если закон отменил льготу или установил новую льготу по ндс
- •Глава 6. Налоговая база
- •6.1. Общие правила определения налоговой базы
- •6.1.1. Определение налоговой базы, если выручка (авансовые платежи) поступила в иностранной валюте
- •6.2. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •6.2.1. Реализация по договорным ценам
- •6.2.2. Реализация по государственным регулируемым ценам или с учетом льгот
- •6.2.3. Реализация имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" ндс
- •6.2.4. Реализация автомобилей, которые приобретены у населения для перепродажи
- •6.2.5. Реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения
- •6.2.6. Реализация услуг по переработке давальческого сырья
- •6.2.7. Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам
- •6.2.8. Реализация товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены
- •6.3. Суммы, на которые может быть увеличена налоговая база
- •6.3.1. В каких случаях полученные денежные средства увеличивают налоговую базу
- •6.4. Момент определения налоговой базы
- •6.4.1. Операции, по которым установлен особый момент определения налоговой базы
- •Глава 7. Налоговый период
- •7.1. Налоговый период до 1 января 2008 г.
- •Глава 8. Налоговые ставки
- •8.1. Ставка ндс 0%
- •8.1.1. Ставка ндс 0% по экспортируемым товарам
- •8.1.2. Ставка ндс 0% по работам (услугам), связанным с перевозкой (транспортировкой) товаров
- •8.1.2.1. Ставка ндс 0% по услугам международной перевозки товаров с 2011 г.
- •8.2. Ставка ндс 10%
- •8.3. Ставка ндс 18%
- •8.4. Расчетные ставки ндс
- •Глава 9. Порядок исчисления ндс
- •9.1. Исчисление общей суммы ндс
- •9.2. Когда сумму ндс исчисляет налоговый орган
- •Глава 10. Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами
- •10.1. Кто является налоговым агентом по ндс.
- •Обязанности налогового агента
- •10.2.3. Сроки и порядок уплаты ндс в бюджет налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.2.4. Принятие к вычету ндс налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций
- •10.3. Уплата ндс налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.3. Сроки и порядок уплаты ндс в бюджет налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.4. Принятие к вычету ндс налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.3.7. Порядок заполнения и представления налоговым агентом декларации при покупке и аренде государственного и муниципального имущества
- •10.4.1. Как налоговому агенту рассчитать налоговую базу и определить ставку ндс
- •Раздел 2 декларации заполняется на одной странице (абз. 4 п. 36 Порядка заполнения декларации).
- •Раздел 2 декларации вы заполняете отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве плательщика ндс) (абз. 3 п. 36 Порядка заполнения декларации).
- •10.6. Уплата ндс покупателем - налоговым агентом при приобретении имущества (имущественных прав) должников, признанных банкротами, с 1 октября 2011 г.
- •10.6.2. Сроки и порядок уплаты ндс налоговым агентом при приобретении имущества (имущественных прав) должников, признанных банкротами
- •10.7. Ответственность (штрафы) и пени за нарушение налоговым агентом своих обязанностей
- •Глава 11. Предъявление ндс к уплате покупателю
- •11.1. В каких случаях продавец или налоговый агент обязан предъявить ндс покупателю
- •11.2. Действия продавца по предъявлению суммы ндс покупателю
- •11.3. Срок для предъявления ндс покупателю
- •11.4. Ндс и счета-фактуры при розничной продаже товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет
- •Глава 12. Счет-фактура
- •12.1.1. В каких случаях составляется новый счет-фактура (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 1137)
- •12.1.1.1. В каких случаях новый счет-фактура не составляется
- •12.1.1.1.1. Новый счет-фактура при усн, енвд и есхн
- •12.1.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры
- •12.1.3.1. Порядок нумерации новых счетов-фактур. Нарушения в нумерации счетов-фактур как основание для отказа в вычете
- •12.1.3.2. Как заполнить строку нового счета-фактуры с данными о внесенных исправлениях
- •12.1.3.3. Как заполнить строки нового счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.1.3.4. Как заполнить строки нового счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.1.3.5. Как заполнить строку нового счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе
- •12.1.3.6. Как заполнить строку нового счета-фактуры о грузополучателе и его адресе
- •12.1.3.7. Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении нового счета-фактуры
- •12.1.3.9. Как заполнить графы нового счета-фактуры
- •12.1.3.9.1. Наименование товаров, имущественных прав, описание работ или услуг при заполнении нового счета-фактуры
- •12.1.3.9.2. Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении нового счета-фактуры
- •12.1.3.10. Требования к подписи нового счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры
- •12.1.3.11. Проставление печати на новом счете-фактуре
- •12.1.4. Новые счета-фактуры в электронном виде (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 1137). Формат, порядок выставления и получения (обмена)
- •12.1.6. Как исправить ошибки в новом счете-фактуре, в том числе корректировочном (по формам, утвержденным постановлением правительства рф n 1137)
- •12.1.7. Выставление нового счета-фактуры индивидуальным предпринимателем (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 1137)
- •12.1.9.1. Как заполнить новый счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение российской организации
- •12.1.9.2. Как заполнить новый счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение иностранной организации
- •12.1.9.3. Как заполнить новый счет-фактуру, если покупатель - обособленное подразделение организации
- •12.1.11. Корректировочный счет-фактура по новой форме, утвержденной постановлением правительства рф n 1137
- •12.1.11.2. Сроки выставления нового корректировочного счета-фактуры
- •12.1.11.3. Новая форма корректировочного счета-фактуры. Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)
- •12.1.11.4. Вычеты по новым корректировочным счетам-фактурам у продавца и покупателя
- •12.1.11.5. Порядок регистрации новых корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж
- •12.1.12.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж. Заполнение дополнительного листа книги продаж
- •12.1.13.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу покупок. Заполнение дополнительного листа книги покупок. Аннулирование счета-фактуры
- •12.2.1. В каких случаях составляется прежний (старый) счет-фактура (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •12.2.1.1. В каких случаях прежний (старый) счет-фактура не составляется
- •12.2.1.1.1. Прежний (старый) счет-фактура при усн, енвд и есхн
- •12.2.2. В какие сроки нужно выставить (составить) счет-фактуру. Дата выставления счета-фактуры
- •12.2.3.1. Порядок нумерации прежних (старых) счетов-фактур. Нарушения в нумерации счетов-фактур как основание для отказа в вычете
- •12.2.3.2. Как заполнить строки прежнего (старого) счета-фактуры с данными о продавце: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.2.3.3. Как заполнить строки прежнего (старого) счета-фактуры с данными о покупателе: наименование, адрес, инн и кпп
- •12.2.3.4. Как заполнить строку прежнего (старого) счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе
- •12.2.3.5. Как заполнить строку прежнего (старого) счета-фактуры о грузополучателе и его адресе
- •12.2.3.6. Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.2.3.7. Указание реквизита "наименование валюты" при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.2.3.8. Как заполнить графы прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.2.3.8.1. Наименование товаров, имущественных прав, описание работ или услуг при заполнении прежнего (старого) счета-фактуры
- •12.2.3.8.3. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры в иностранной валюте (долларах, евро) или в условных единицах (у. Е.)
- •12.2.3.9. Требования к подписи прежнего (старого) счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры
- •12.2.3.10. Проставление печати на прежнем (старом) счете-фактуре
- •12.2.5. Исправление ошибок в счетах-фактурах по прежним (старым) правилам, утвержденным постановлением правительства рф n 914
- •12.2.6. Выставление прежнего (старого) счета-фактуры индивидуальным предпринимателем (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •12.2.8.1. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение российской организации
- •12.2.8.2. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если продавец - обособленное подразделение иностранной организации
- •12.2.8.3. Как заполнить прежний (старый) счет-фактуру, если покупатель - обособленное подразделение организации
- •12.2.10. Прежний (старый) корректировочный счет-фактура по форме, рекомендованной фнс россии
- •12.2.10.2. Сроки выставления прежнего (старого) корректировочного счета-фактуры
- •12.2.10.4. Вычеты по прежним (старым) корректировочным счетам-фактурам у продавца и покупателя
- •12.2.11.1. Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж по прежним (старым) правилам. Заполнение дополнительного листа книги продаж
- •Глава 13. "входной" ндс. Источники его покрытия
- •13.1. Налоговые вычеты. Порядок их применения
- •13.1.1. Условия для применения вычета
- •13.1.1.1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых ндс
- •13.1.1.2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету)
- •13.1.1.3. Наличие надлежаще оформленного счета-фактуры поставщика и соответствующих первичных документов
- •13.1.1.3.1. Счет-фактура
- •13.1.1.3.1.1. Если счет-фактура получен с опозданием
- •13.1.1.3.1.2. Если получен исправленный счет-фактура
- •13.1.1.3.1.3. Если поставщик выставил счет-фактуру несвоевременно
- •13.1.1.3.2. Первичные документы
- •13.1.1.3.2.1. Когда представляются первичные документы
- •13.1.1.3.3. Можно ли представить документы в суд?
- •13.1.1.4. Иные условия и требования, предъявляемые налоговыми органами
- •13.1.1.4.1. Какие требования к получению вычета по ндс судебные органы признают неправомерными
- •13.1.1.4.1.1. Основные требования по вычетам к покупателю
- •13.1.1.4.1.2. Основные требования по вычетам к поставщику
- •13.1.1.4.2. Необоснованная налоговая выгода
- •13.1.2. Период, в котором можно принять ндс к вычету
- •13.1.3. Определение суммы вычетов расчетным методом
- •13.1.4. Вычет ндс по нормируемым расходам
- •13.2. Возмещение "входного" ндс
- •13.2.1. Заявительный порядок возмещения "входного" ндс
- •13.2.2. Возмещение "входного" ндс экспортерами
- •13.3. Отнесение ндс на затраты
- •13.4. Восстановление "входного" ндс
- •Глава 21 нк рф не устанавливает порядка определения остаточной (балансовой) стоимости для основных средств, в отношении которых была проведена переоценка.
- •13.4.4. Восстановление ндс, принятого к вычету при перечислении поставщику аванса в счет предстоящих поставок
- •13.4.6. Восстановление ндс при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций, облагаемых по ставке 0%
- •13.4.6.1. Восстановление ндс по основным средствам, используемым для операций, облагаемых по ставке 0% (экспортных операций)
- •13.5. Раздельный учет "входного" ндс
- •13.5.1. Если товары (работы, услуги), имущественные права полностью используются в одном из видов деятельности
- •13.5.2. Если товары (работы, услуги), имущественные права одновременно используются в нескольких видах деятельности
- •13.5.2.1. Порядок определения доли "входного" ндс, подлежащей вычету или учету в стоимости товаров (работ, услуг)
- •13.5.2.2. Когда обязанности вести раздельный учет не возникает
- •Глава 14. Порядок исчисления и уплаты ндс в бюджет
- •14.1. Как рассчитать сумму ндс, подлежащую уплате в бюджет
- •14.2. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет. Срок представления (сдачи) налоговой декларации
- •14.4. Уплата ндс и представление налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками
- •14.5. Уплата ндс и представление налоговых деклараций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения (филиалы, представительства)
- •14.6. Уплата ндс по операциям с иностранными контрагентами
- •14.7. Уплата ндс индивидуальными предпринимателями
- •14.8. Уплата ндс по операциям взаимозачета
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 15. Импорт товаров на территорию рф
- •15.2.2. Определение таможенной процедуры (таможенного режима), под которую будет помещен ввозимый товар
- •15.2.3. Ставка ндс при импорте товара
- •15.2.4. Исчисление суммы ндс при импорте товаров
- •15.2.5. Порядок и сроки уплаты "ввозного" ндс
- •15.3. Источники покрытия "ввозного" ндс
- •15.3.1. "Ввозной" ндс принимаем к вычету
- •15.3.2. "Ввозной" ндс учитываем в стоимости товаров
- •Глава 16. Вывоз товаров с территории рф (экспорт)
- •16.1. Экспортные операции. Порядок исчисления ндс
- •16.1.1. Срок для подтверждения экспорта
- •16.1.1.1. Можно ли подать документы по ставке 0% после представления декларации с данными по экспортной операции?
- •16.1.1.2. Можно ли представленные документы по ставке 0% исправлять и дополнять в пределах 180 дней?
- •16.1.1.3. Можно ли представить документы по ставке 0% вместе с декларацией по итогам периода, в котором истекли 180 дней?
- •16.1.2. Документы, подтверждающие экспорт
- •16.1.2.1. Контракт
- •16.1.2.1.1. Форма контракта
- •16.1.2.1.2. Реквизиты контракта
- •16.1.2.1.3. Если данные контракта не соответствуют данным иных документов
- •16.1.2.2. Выписка банка о поступлении валютной выручки (для товаров, отгруженных до 1 октября 2011 г.)
- •16.1.2.2.1. Какие требования предъявляются к оформлению выписки
- •16.1.2.2.1.1. Можно ли подтвердить ставку 0%, если вы поменяли банк в процессе экспортной операции?
- •16.1.2.2.2. В каких случаях можно заменить выписку иными документами
- •16.1.2.2.3. Как подтвердить ставку 0%, если товар оплачен векселями
- •16.1.2.2.4. Как подтвердить ставку 0%, если товар оплачен наличными
- •16.1.2.2.5. Как подтвердить ставку 0%, если выручка поступила от третьего лица
- •16.1.2.2.6. Можно ли подтвердить ставку 0% без выписки, если состоялся взаимозачет?
- •16.1.2.2.7. Можно ли подтвердить ставку 0%, если есть выписка о поступлении части выручки за товар, который оплачивается в рассрочку?
- •16.1.2.3. Таможенная декларация
- •16.1.2.4. Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов
- •16.1.3. Если экспорт не будет подтвержден
- •16.1.3.1. Как рассчитываются пени за просрочку уплаты ндс по неподтвержденной ставке 0%
- •16.1.3.2. Можно ли вернуть уплаченный налог или не платить налог вовсе, если нулевая ставка будет подтверждена по истечении 180 дней?
- •16.1.4. Налоговые вычеты
- •16.1.5. Налоговая декларация. Сроки ее представления
- •16.1.6. Составление счетов-фактур при экспортных операциях
- •16.1.7. Раздельный учет
- •16.1.8.2. Если документы не собраны в течение 180 календарных дней
- •16.1.8.3. Если документы собраны после уплаты ндс с экспортной операции
- •Глава 17. Экспорт (импорт) товаров,
- •Выполнение работ, оказание услуг
- •На территории таможенного союза россии,
- •Белоруссии и казахстана
- •17.1.1. Порядок налогообложения при импорте товаров в россию из белоруссии, казахстана с 1 июля 2010 г.
- •17.1.1.1. Кто уплачивает ндс при ввозе товаров из белоруссии и казахстана
- •17.1.1.2. Как платить ндс при ввозе товаров из белоруссии и казахстана
- •17.1.1.2.1. Выясняем, освобождается или нет ввозимый товар от налогообложения
- •17.1.1.2.2. Определяем, по какой ставке ндс облагается ввозимый товар
- •17.1.1.2.3. Исчисляем сумму "ввозного" ндс
- •17.1.1.2.4. Заполняем налоговую декларацию
- •17.1.1.2.5. Уплачиваем "ввозной" ндс
- •17.1.1.2.6. Заполняем заявление о ввозе товаров из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и уплате косвенных налогов
- •17.1.1.2.7. Собираем документы для представления в налоговую инспекцию
- •17.1.1.2.8. Представляем в налоговую инспекцию декларацию, заявление о ввозе товаров и необходимые документы
- •17.1.1.2.9. "Ввозной" ндс принимаем к вычету
- •17.1.2. Порядок налогообложения при реализации (экспорте) товаров из россии в белоруссию, казахстан с 1 июля 2010 г.
- •17.1.2.1. Порядок исчисления ндс при реализации товаров в белоруссию и казахстан
- •17.1.2.2. Собираем документы для подтверждения экспорта
- •17.1.2.3. Заполнение соответствующих разделов декларации по ндс
- •17.1.3.1. Как определить место реализации работ, оказания услуг в отношениях с контрагентами из белоруссии и казахстана
- •17.1.3.1.1. Как определить место нахождения имущества
- •17.1.3.1.2. Как определить место оказания услуг
- •17.1.3.1.3. Как определить место нахождения покупателя работ (услуг)
- •17.1.3.1.4. Как определить место нахождения исполнителя работ (услуг)
- •17.1.3.4. Документальное подтверждение при выполнении работ (оказании услуг)
- •17.1.4. Порядок налогообложения при экспорте товаров в белоруссию, казахстан через посредника (комиссионера, агента, поверенного) с 1 июля 2010 г.
- •17.2.1. Импорт товаров из белоруссии, экспорт товаров в белоруссию до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.1. Ввоз (импорт) товаров из белоруссии до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.1.1. Кто платил ндс при ввозе белорусских товаров
- •17.2.1.1.2. Как уплачивался ндс при ввозе белорусских товаров
- •17.2.1.1.2.1. Освобождался ввозимый товар от налогообложения или нет?
- •17.2.1.1.2.2. Определение ставки ндс, по которой облагался ввозимый товар
- •17.2.1.1.2.3. Исчисление суммы "ввозного" ндс
- •17.2.1.1.2.3.1. Ндс при ввозе из белоруссии товаров
- •17.2.1.1.2.3.2. Ндс при ввозе из белоруссии продуктов переработки
- •17.2.1.1.2.4. Заполнение налоговой декларации
- •17.2.1.1.2.5. Уплата "ввозного" ндс
- •17.2.1.1.2.6. Заполнение заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- •17.2.1.1.2.7. Сбор документов для представления в налоговую инспекцию
- •17.2.1.2. Реализация (экспорт) товаров в белоруссию до 1 июля 2010 г.
- •17.2.1.2.1. Порядок исчисления ндс при реализации товаров в белоруссию
- •17.2.1.2.1.1. Определение ставки ндс, по которой облагался вывозимый товар
- •17.2.1.2.1.1.1. Если вывозимый в белоруссию товар был произведен не в рф
- •17.2.1.2.2. Регистрация в налоговой инспекции счета-фактуры для белорусского покупателя
- •17.2.1.2.2.1. Кто регистрировал счет-фактуру, если товар в белоруссию был вывезен через посредника
- •17.2.1.2.3. Собираем документы для подтверждения экспорта
- •17.2.1.2.4.2. Если документы не были собраны в течение 90 календарных дней
- •17.2.1.2.4.3. Если документы были собраны после уплаты ндс с реализации товара в белоруссию
- •17.2.2. Выполнение работ, оказание услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.1. Место реализации работ, оказания услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.1.1. Место нахождения имущества
- •17.2.2.1.2. Место оказания услуг
- •17.2.2.1.3. Место нахождения покупателя работ (услуг)
- •17.2.2.1.4. Место нахождения исполнителя работ (услуг)
- •17.2.2.3. Особый порядок налогообложения некоторых видов работ и услуг до 1 июля 2010 г.
- •17.2.2.3.1. Работы (услуги) по изготовлению товаров
- •17.2.2.3.2. Работы (услуги) по переработке ввезенных товаров и ремонту ввезенных транспортных средств с последующим их вывозом
- •17.2.2.4. Документальное подтверждение выполнения работ (оказания услуг) до 1 июля 2010 г.
- •Глава 18. Передача товаров (выполнение работ,
- •18.2. Исчисляем ндс при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд
- •18.2.1. Определяем налоговую базу
- •18.2.2. Определяем ставку ндс и начисляем налог
- •18.2.2.1. Выписываем счет-фактуру
- •18.2.3. Принимаем к вычету "входной" ндс
- •18.2.4. Начисленный и "входной" ндс отражаем в налоговой декларации
- •Глава 19. Выполнение смр для собственного потребления
- •19.1. Что означает "выполнение смр для собственного потребления"
- •19.2. Ндс при выполнении смр для собственного потребления
- •19.2.1. Определяем налоговую базу по выполненным смр
- •19.2.2. Определяем налоговый период, в котором нужно начислить ндс
- •19.2.2.1. Если строительство начато до 1 января 2006 г.
- •19.2.3. Составляем новый счет-фактуру на смр (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 1137)
- •19.2.3.1. Прежний (старый) счет-фактура на смр (по форме, утвержденной постановлением правительства рф n 914)
- •19.2.4. Принимаем к вычету ндс
- •19.2.4.1. Вычет "входного" ндс организациями, начавшими смр до 1 января 2006 г.
- •19.2.4.2. Вычет ндс, начисленного организацией на объем смр
- •19.2.4.3. Период, в котором ндс, начисленный на объем смр, принимается к вычету
- •19.2.4.3.1. Период, в котором принимается к вычету ндс, начисленный на объем смр до 1 января 2009 г.
- •19.2.4.3.2. Если строительство начато до 1 января 2006 г.
- •19.2.4.4. Отражаем в декларации вычет ндс, начисленного на объем смр
- •19.2.4.4.1. Отражаем в декларации вычет ндс, начисленного на объем смр до 1 января 2009 г.
- •19.2.5. Восстановление ндс по смр при строительстве объекта недвижимости
- •19.2.6. Восстановление с 1 октября 2011 г. Ндс по смр при проведении модернизации (реконструкции) объекта недвижимости
- •Глава 20. Передача имущественных прав
- •20.1. Уступка (переуступка) права требования долга
- •20.1.1. Уступка денежного требования первоначальным кредитором с 1 октября 2011 г.
- •20.1.1.1. Определение (расчет) налоговой базы при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.2. Определение ставки и расчет суммы ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.3. Порядок и сроки уплаты ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.1.5. Заполнение налоговой декларации по ндс при уступке права требования первоначальным кредитором
- •20.1.2. Порядок расчета ндс при уступке (переуступке) права требования долга новым кредитором
- •20.1.2.1. Определение (расчет) налоговой базы новым кредитором при уступке (переуступке) права требования
- •20.1.2.2. Определение ставки и расчет суммы ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.2.5. Заполнение налоговой декларации по ндс при уступке (переуступке) права требования новым кредитором
- •20.1.3.2. Расчет ндс при получении новым кредитором исполнения от должника
- •20.2. Передача прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.1. Определение (расчет) налоговой базы при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.2. Определение ставки ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Расчет суммы налога
- •20.2.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.2.4. Выставление (заполнение) счета-фактуры при передаче прав на заключение договора и арендных прав. Заполнение налоговой декларации
- •20.2.5. Вычет ндс при передаче прав на заключение договора и арендных прав
- •20.3. Передача имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.1. Определение (расчет) налоговой базы по ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.3. Порядок и сроки уплаты ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.3.5. Принятие к вычету ндс при передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, гаражи и машино-места
- •20.4. Передача имущественных прав на нежилые помещения
- •Глава 21. Штрафные санкции за нарушение условий договора
- •21.1. Штрафные санкции
- •21.2. Виды штрафных санкций
- •21.3. Форма соглашения об уплате штрафных санкций
- •21.4. Процедура взыскания штрафных санкций
- •21.5. Ндс с сумм штрафных санкций: платить или не платить
- •21.5.1. Руководствуясь требованиями контролирующих органов, платим ндс с суммы штрафных санкций
- •Глава 22. Авансы
- •22.1. Что является авансом в целях исчисления ндс
- •22.2. Авансы, которые не облагаются ндс
- •22.2.1. Аванс получен по операциям, с которых ндс не уплачивается
- •22.2.2. Аванс получен по операциям, облагаемым по ставке 0%
- •22.2.3. Аванс получен в счет поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев
- •22.3. Порядок расчета ндс с аванса, полученного продавцом при продаже товаров, оказании услуг, выполнении работ
- •22.3.1. Определение (расчет) налоговой базы по поступившему (полученному) авансу
- •22.3.2. Определение ставки ндс по поступившему (полученному) авансу
- •22.3.3. Исчисление суммы ндс с поступившего (полученного) аванса
- •22.3.4. Порядок и сроки уплаты ндс с поступившего (полученного) аванса
- •22.3.5.1. Когда можно не выставлять "авансовый" счет-фактуру
- •22.3.5.2. Новый счет-фактура при отгрузке, если ранее был получен (поступил) аванс
- •22.3.5.3.1. Прежний (старый) счет-фактура при получении (поступлении) аванса, предоплаты
- •22.3.5.3.2. Прежний (старый) счет-фактура при отгрузке, если ранее был получен (поступил) аванс
- •22.3.5.4. Счет-фактура при получении аванса до 1 января 2009 г.
- •22.3.6. Заполнение книги продаж при получении (поступлении) аванса (предоплаты)
- •22.3.7. Вычет продавцом ндс, исчисленного с полученных авансов
- •22.3.7.1. Вычет ндс при возврате аванса в случаях расторжения договора или изменения его условий
- •22.3.8. Заполнение налоговой декларации по ндс при получении (поступлении) аванса (предоплаты), если отгрузка производится в следующем периоде
- •22.3.9. Заполнение налоговой декларации по ндс при получении (поступлении) аванса (предоплаты) в периоде отгрузки
- •22.3.10. Отражение в бухгалтерском учете операций с предоплатой (проводки)
- •22.4. Ндс с аванса, уплаченного (выданного) покупателем. Вычет ндс с авансов. Заполнение книги покупок
- •22.4.1. Можно ли не заявлять к вычету ндс с уплаченных авансов?
- •22.4.2. Восстановление покупателем ндс, ранее принятого к вычету
- •22.4.3. Отражение покупателем в налоговой декларации ндс по уплаченным (выданным) авансам
- •22.4.4. Отражение в бухгалтерском учете вычета по уплаченным (выданным) авансам
- •22.5. Ндс при получении аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно
- •22.5.1. Ндс с аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно у продавца
- •22.5.2. Ндс с аванса в случаях перехода на спецрежим (усн) с общей системы налогообложения или обратно у покупателя
- •Глава 23. Продажа предприятия как имущественного комплекса
- •23.1. Договор продажи предприятия
- •23.2. Порядок уплаты ндс при продаже предприятия
- •23.2.1. Определяем налоговую базу при продаже предприятия
- •23.2.1.1. Определяем поправочный коэффициент
- •23.2.2. Определяем ставку ндс
- •23.2.3. Исчисляем ндс
- •23.2.3.1. Когда нужно исчислить ндс
- •23.2.3.2. Исчисляем ндс при реализации предприятия по цене ниже балансовой стоимости его имущества
- •23.2.3.3. Исчисляем ндс при реализации предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества
- •23.2.4. Оформляем счет-фактуру
- •23.2.5. Заполняем декларацию
- •23.3.3. Покупка предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества (активов)
- •Глава 24. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)
- •24.1. Налогообложение у передающей стороны при безвозмездной передаче имущества (товаров, основных средств и др.), работ, услуг
- •24.3. Последующее использование безвозмездно полученного имущества
- •24.3.1. Особенности налогообложения при реализации безвозмездно полученного имущества
- •24.3.2. Особенности налогообложения при передаче безвозмездно полученного имущества в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг)
- •Глава 25. Обмен товарами (работами, услугами)
- •25.1. Основания возникновения товарообменных (бартерных) отношений
- •25.2. Ндс при товарообменных (бартерных) операциях
- •25.2.1. Выясняем, нужно ли платить ндс при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг)
- •25.2.2. Определяем налоговую базу при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг)
- •25.2.2.1. Момент определения налоговой базы
- •25.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс
- •25.2.4. Выставляем счет-фактуру и заполняем декларацию
- •25.3. Принимаем к вычету "входной" ндс
- •25.3.1. Как применяется вычет по товарообменным операциям, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •25.3.1.1. Как применяется вычет, если денежное обязательство по оплате товаров, принятых на учет до 1 января 2009 г., заменено товарным
- •25.3.2. Вычет "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.3. Вычет "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •25.3.4. Вычет сумм "входного" ндс при обмене равноценными товарами (работами, услугами)
- •25.3.4.1. Вычет сумм "входного" ндс при обмене равноценными товарами (работами, услугами) до 1 января 2009 г.
- •25.3.5. Вычет сумм "входного" ндс при обмене неравноценными товарами (работами, услугами)
- •25.3.5.1. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.5.2. Вычет "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •25.3.6. Вычет сумм "входного" ндс при обмене товарами (работами, услугами), реализация которых облагается ндс по разным ставкам
- •25.3.6.1. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2009 г.
- •25.3.6.2. Вычет сумм "входного" ндс до 1 января 2008 г.
- •Глава 26. Возврат товаров
- •26.1. Причины возврата товаров
- •26.1.1. Возврат при неисполнении (ненадлежащем исполнении) условий договора
- •26.1.2. Возврат при исполнении условий договора
- •26.2. Документооборот при возврате товаров
- •26.2.1. Если условия договора не исполнены (исполнены ненадлежащим образом)
- •26.2.2. Если условия договора исполнены надлежащим образом
- •26.3. Порядок налогообложения ндс операций по возврату товаров. Составление счетов-фактур
- •26.3.1. Если возврат товара не признается реализацией
- •26.3.1.1. Действия продавца
- •26.3.1.2. Действия покупателя
- •26.3.2. Если возврат товара признается реализацией
- •26.3.2.1. Действия продавца (бывшего покупателя)
- •26.3.2.2. Действия покупателя (бывшего продавца)
- •Глава 27. Расчеты с использованием векселей
- •27.1. Векселя и их виды
- •27.2.1.2. Исчисление суммы ндс при получении от покупателя процентного векселя
- •27.2.1.3. Если вексель получен до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
- •27.2.1.3.1. Получение векселя третьего лица до отгрузки товаров (работ, услуг)
- •27.2.1.3.2. Получение собственного векселя покупателя до отгрузки товаров (работ, услуг)
- •27.2.2. Если вы покупатель товаров (работ, услуг)
- •27.2.2.1. Оплата ндс до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица
- •27.2.2.2.1. Как применяется вычет при расчетах векселем третьего лица, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2.2. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.2.3. Вычет при передаче в оплату векселя третьего лица до 1 января 2008 г.
- •27.2.2.2.3.1. Если в оплату передавался вексель третьего лица, полученный в обмен на собственный вексель
- •27.2.2.2.3.2. Если в оплату передавался вексель третьего лица, полученный по иным основаниям, чем в обмен на собственный вексель
- •27.2.2.3. Вычет при передаче в оплату собственного векселя
- •27.2.2.3.1. Как применяется вычет при расчетах собственным векселем, если приобретенные товары приняты на учет до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.3.2. Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2009 г.
- •27.2.2.3.3. Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2008 г.
- •27.2.3. Раздельный учет "входного" ндс
- •Глава 28. Сделки с посредниками (договоры комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)
- •28.1. Виды и содержание посреднических договоров
- •28.1.1.2. Отчет посредника
- •28.1.1.3. Акт сдачи-приемки оказанных посреднических услуг
- •28.2. Порядок расчета посредником ндс с суммы вознаграждения (агентского, комиссионного, вознаграждения поверенного, экспедитора)
- •28.2.1. Услуги посредника, которые не облагаются ндс
- •28.2.2. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить ндс
- •28.2.2.1. Определение (расчет) налоговой базы, с которой посреднику необходимо уплатить ндс, по договору транспортной экспедиции
- •28.2.3. Определение ставки ндс по услугам посредника (по договорам поручения, агентирования, комиссии, транспортной экспедиции). Расчет суммы ндс
- •28.2.4. Определение (расчет) налоговой базы при получении посредником аванса по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.2.5. Порядок и сроки уплаты ндс посредником по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.2.7. Отражение у посредника в налоговой декларации по ндс операций по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.2.8. Отражение у посредника в бухгалтерском учете операций по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3. Порядок расчета ндс у заказчика посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3.1. Определение (расчет) налоговой базы заказчиком посреднических услуг
- •28.3.2. Определение ставки ндс и суммы налога заказчиком посреднических услуг (по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)
- •28.3.3. Порядок и сроки уплаты ндс заказчиком посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.3.4. Вычет ндс заказчиком посреднических услуг по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции
- •28.4.1. Оформление новых счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.4.2. Оформление новых счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •28.4.3. Оформление новых счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.4.4. Оформление новых счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •28.5.1. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.5.2. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •28.5.3. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг
- •28.5.4. Оформление прежних (старых) счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника
- •Глава 29. Транспортные перевозки
- •29.1. Договор перевозки
- •29.2. Порядок налогообложения ндс услуг по перевозке
- •29.2.1. Выясняем, нужно ли платить ндс с услуг по перевозке
- •29.2.1.1. Место реализации услуг по перевозке
- •29.2.1.2. Льготы при оказании услуг по перевозке
- •29.2.2. Определяем налоговую базу при оказании услуг по перевозке
- •29.2.2.1. Момент определения налоговой базы
- •29.2.3. Определяем подлежащую применению ставку ндс и исчисляем сумму ндс
- •29.2.3.1. Ставки ндс при оказании услуг по перевозке
- •29.2.3.1.1. В каких случаях перевозка экспортируемых товаров облагается по ставке 18%
- •29.2.3.1.2. Если перевозчик экспортируемых товаров применил ставку 18%
- •29.2.3.2. Порядок применения перевозчиком ставки ндс 0%
- •29.2.3.2.1. Как платить ндс перевозчикам, которые не представляют гтд
- •29.2.3.2.1.1. Порядок уплаты ндс до 1 января 2007 г.
- •29.2.3.2.4. Документы, представляемые перевозчиками, оказывающими услуги на основании единых международных перевозочных документов
- •29.2.3.3. Исчисляем сумму ндс
- •29.2.4. Оформляем счет-фактуру и заполняем налоговую декларацию
- •Глава 30. Реорганизация
- •30.1. Основные формы реорганизации и порядок правопреемства в налоговых правоотношениях
- •30.2. Вычет ндс при реорганизации
- •30.2.1. Вычет ндс, уплаченного с аванса
- •30.2.1.1. Вычет ндс с аванса при реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования
- •30.2.1.2. Вычет ндс с авансов при реорганизации в форме выделения
- •30.2.2. Вычет "входного" ндс. Требования к счету-фактуре
- •30.3. Возмещение ндс
- •30.4. "Экспортный" ндс при реорганизации
- •30.4.1. Если пакет документов собран правопреемником в установленные сроки
- •30.4.2. Если пакет документов правопреемником в установленные сроки не собран
- •30.5. Ндс при выполнении смр для собственных нужд при реорганизации
- •30.6. Ндс при передаче права требования правопреемнику
- •Глава 31. Курсовые (суммовые) разницы
- •31.1. Причины возникновения курсовых (суммовых) разниц
- •31.2. Учет курсовых (суммовых) разниц у продавца
- •31.2.1. Учет курсовых (суммовых) разниц у продавца с 1 октября 2011 г.
- •31.2.2. Оформление первичных учетных документов, если рублевое обязательство выражено в условных единицах (иностранной валюте)
- •31.2.3. Бухгалтерский учет курсовых (суммовых) разниц
- •31.2.3.1. Даты пересчета активов и обязательств в рубли
- •31.2.3.2. При 100%-ной предоплате курсовые разницы не возникают
- •31.2.3.3. Выручка на курсовую разницу не корректируется
- •31.2.3.4. Пересчет в рубли осуществляется по официальному либо по иному согласованному курсу
- •31.2.3.5. Бухгалтерский учет суммовых разниц до 1 января 2007 г.
- •31.2.4. Учет положительных и отрицательных курсовых (суммовых) разниц продавцом до 1 октября 2011 г.
- •31.2.4.1. Выставление счета-фактуры при курсовой (суммовой) разнице до 1 октября 2011 г.
- •31.3. Учет курсовых (суммовых) разниц у покупателя
- •31.3.1. Вычет "входного" ндс при курсовых (суммовых) разницах с 1 октября 2011 г.
- •31.3.2. Бухгалтерский учет курсовых (суммовых) разниц
- •31.3.2.1. Даты пересчета активов и обязательств в рубли
- •31.3.2.6. Бухгалтерский учет суммовых разниц до 1 января 2007 г.
- •31.3.2.6.1. Если произведена частичная предоплата
- •31.3.3. Вычет "входного" ндс при курсовых (суммовых) разницах до 1 октября 2011 г.
- •Глава 32. Скидки (премии, бонусы)
- •32.1. Предоставление (получение) скидок
- •32.1.1. Если скидка предоставляется в момент отгрузки (передачи)
- •32.1.1.1. Налогообложение и бухгалтерский учет скидки, предоставленной в момент отгрузки (передачи), у поставщика
- •32.1.1.2. Налогообложение и бухгалтерский учет скидки, предоставленной в момент отгрузки (передачи), у покупателя
- •32.1.2. Если скидка предоставляется после отгрузки (передачи)
- •32.1.2.1. Порядок учета с 1 октября 2011 г. Скидок, предоставленных после отгрузки. Корректировочный счет-фактура
- •32.1.2.2. Порядок учета до 1 октября 2011 г. Скидок, предоставленных после отгрузки
- •32.1.2.2.1. Учет скидки поставщиком до 1 октября 2011 г. "отрицательные" ("минусовые") счета-фактуры
- •32.1.2.2.2. Учет скидки покупателем до 1 октября 2011 г.
- •32.2. Предоставление (получение) денежной премии. Порядок налогообложения
- •32.2.1. Предоставление (получение) вознаграждения при реализации продовольственных товаров
- •32.3. Предоставление (получение) бонуса. Порядок налогообложения
- •32.4. Бухгалтерский учет ретроспективных скидок (премий, бонусов), уменьшающих цену товаров (работ, услуг), у продавца и покупателя
- •Глава 33. Коммунальные платежи при аренде
- •33.1. Гражданско-правовые основания оплаты коммунальных услуг
- •33.1.1.2. Арендная плата - фиксированная, "коммуналка" - переменная
- •33.1.2. Коммунальные платежи оплачиваются отдельно от арендной платы
- •33.1.2.1. Компенсация коммунальных расходов
- •33.1.2.2. "Коммуналка" оплачивается через посредника
- •33.2. Порядок налогообложения коммунальных услуг
- •33.2.1. "Коммуналка" в составе арендной платы
- •33.2.1.1. Налогообложение и учет у арендодателя
- •33.2.1.2. Налогообложение и учет у арендатора
- •33.2.1.3. Первичные учетные документы
- •33.2.2. "Коммуналка" оплачивается отдельно от арендной платы
- •33.2.2.1. Налогообложение и учет у арендодателя
- •33.2.2.2. Налогообложение и учет у арендатора
- •33.2.2.3. Первичные учетные документы
- •33.2.3. "Коммуналка" оплачивается через посредника
- •33.2.3.1. Налогообложение и учет у арендодателя-агента
- •33.2.3.2. Налогообложение и учет у арендатора-принципала
- •33.2.3.3. Первичные учетные документы
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 34. Декларация по ндс в 2010, 2011, 2012 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •34.1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию
- •34.2. Сроки представления налоговой декларации
- •34.4. Способ представления налоговой декларации в бумажном виде (лично, через представителя, по почте)
- •34.6. Структура и порядок заполнения налоговой декларации в 2010, 2011, 2012 гг.
- •34.6.1. Какие разделы налоговой декларации надо заполнять
- •34.6.2. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (инн, кпп, код по месту нахождения (учета) и др.)
- •34.6.3. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (кбк, окато и др.)
- •34.6.4. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации
- •34.6.5. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налогооблагаемых объектов
- •34.6.6. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации в части налоговых вычетов
- •34.6.7. Порядок заполнения приложения n 1 к разделу 3 налоговой декларации
- •34.6.8. Порядок заполнения приложения n 2 к разделу 3 налоговой декларации
- •34.6.9. Порядок заполнения раздела 4 налоговой декларации
- •34.6.10. Порядок заполнения раздела 5 налоговой декларации
- •34.6.11. Порядок заполнения раздела 6 налоговой декларации
- •Раздел 6 состоит из 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых ндс по ставке 0%, и трех строк (010, 020, 030).
- •34.6.12. Порядок заполнения раздела 7 налоговой декларации
- •34.6.13. Пример заполнения налоговой декларации
- •Раздел 4 заполняется следующим образом.
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •34.6.14. Пример заполнения налоговой декларации
- •Раздел 4 заполняется следующим образом.
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •34.7. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •34.9. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа представления налоговой декларации
- •34.10. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •34.11. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- •Глава 35. Декларация по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) с 1 июля 2010 г.
- •35.2. Сроки представления налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.3. В какой налоговый орган надо представить налоговую декларацию по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •Раздел 2 и Приложение включаются в состав представляемой декларации при осуществлении соответствующих операций (по импорту подакцизных товаров).
- •35.5.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации по импорту из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана)
- •35.5.3. Порядок заполнения заявления о ввозе товаров из стран таможенного союза (белоруссии и казахстана) и уплате косвенных налогов
- •Раздел 1 Заявления о ввозе товаров заполняет покупатель товаров (или посредник, если он уплачивает ндс при ввозе товаров) (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
- •Раздел 3 Заявления о ввозе товаров заполняется только в случаях, если (п. 4 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):
- •Раздел 1. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 2. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 3. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 2. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 3. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 2. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 3. Номер Число Месяц Год
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Глава 36. Декларация по ндс в 2007, 2008 и 2009 гг.: формы, инструкции по заполнению и образцы
- •Глава 37. Декларация по импорту из белоруссии
- •Глава 38. Отчетность по ндс за 2006 г.: формы деклараций, инструкции по их заполнению и образцы
13.5.1. Если товары (работы, услуги), имущественные права полностью используются в одном из видов деятельности
В случаях, когда товары (работы, услуги), имущественные права полностью используются либо в облагаемой налогом деятельности, либо в не облагаемой налогом деятельности, проблем с учетом "входного" НДС быть не должно.
По товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в деятельности, НДС не облагаемой, "входной" налог вы относите на увеличение их стоимости (п. п. 2, 4 ст. 170 НК РФ).
По товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в деятельности, НДС облагаемой, "входной" налог вы вправе принять к вычету (п. 1 ст. 172, п. 4 ст. 170 НК РФ).
13.5.2. Если товары (работы, услуги), имущественные права одновременно используются в нескольких видах деятельности
Сложности с учетом "входного" налога могут возникать у вас в тех случаях, когда приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права одновременно используются в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС.
В указанных ситуациях на дату приобретения невозможно однозначно определить, какая часть приобретенных товаров (работ, услуг) будет использована в деятельности, облагаемой НДС, а какая - в деятельности, не облагаемой НДС. Соответственно, невозможно однозначно рассчитать, в каком размере "входной" НДС может быть предъявлен к вычету, а в каком - учтен в стоимости товаров (работ, услуг).
Согласно абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ в таких случаях необходимо определять пропорцию, в которой приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права используются в деятельности, подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения). Пропорцию нужно определять по данным налогового периода - квартала (Письма Минфина России от 12.11.2008 N 03-07-07/121, от 23.10.2008 N 03-03-05/136, от 26.06.2008 N 03-07-11/237, от 03.06.2008 N 03-07-15/90, ФНС России от 27.05.2009 N 3-1-11/373@, от 28.11.2008 N ШС-6-3/862@ (п. 2), от 01.07.2008 N 3-1-11/150, от 24.06.2008 N ШС-6-3/450@).
Исходя из этой пропорции часть "входного" налога принимается к вычету, а часть учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). При этом не забудьте, что зарегистрировать счет-фактуру, выставленный продавцом товаров (работ, услуг), вы должны в книге покупок только в части стоимости товара, используемого для операций, облагаемых НДС, и доли налога, которую принимаете к вычету (см. Письма Минфина России от 28.06.2010 N 03-07-11/274, от 14.05.2008 N 03-07-11/192, УФНС России по г. Москве от 06.12.2007 N 19-11/116379).
13.5.2.1. Порядок определения доли "входного" ндс, подлежащей вычету или учету в стоимости товаров (работ, услуг)
Пропорция, в которой НДС принимается к вычету или учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом те доходы налогоплательщика, которые не признаются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), при расчете пропорции учитывать не нужно. К таким доходам, например, относятся проценты по банковским депозитам и остаткам на банковских счетах, дивиденды по акциям, дисконты по векселям, средства, полученные подразделением в качестве финансирования от головной организации (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-07-08/298, от 03.08.2010 N 03-07-11/339, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, от 11.11.2009 N 03-07-11/295).
При определении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) необходимо учитывать стоимость товаров (работ, услуг), которые реализованы как на территории РФ, так и за ее пределами (см. Определение ВАС РФ от 30.06.2008 N 6529/08). Причем часть суммы "входного" НДС в составе общехозяйственных расходов, приходящаяся на операции, не облагаемые на территории РФ, должна учитываться в стоимости товаров (работ, услуг), формирующих такие расходы, а не приниматься к вычету (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11).
Применять иную методику определения пропорции, отличную от предусмотренной абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ, вы не вправе (например, пропорционально площади помещений, используемых для облагаемой и необлагаемой деятельности) (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2009 N А33-7683/08-Ф02-959/09).
При этом контролирующие органы подчеркнули достаточно очевидную для большинства налогоплательщиков вещь: распределять "входной" НДС согласно указанной пропорции нужно в том налоговом периоде, в котором приобретенные товары приняты на учет (Письмо Минфина России от 18.10.2007 N 03-07-15/159).
Обращаем внимание на то, что с 1 октября 2011 г. в отношении основных средств и нематериальных активов, которые приняты к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщики имеют право определять пропорцию в упрощенном порядке. А именно исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых облагается НДС либо освобождена от налогообложения, в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за месяц, в котором основное средство (нематериальный актив) принято к учету. То есть пропорция может определяться по данным одного месяца, а не всего налогового периода (пп. "в" п. 18 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ, ст. 163 НК РФ).
Например, организация "Альфа" в январе приобрела и поставила на учет здание склада стоимостью 2 360 000 руб. (в том числе НДС 360 000 руб.). Организация использует указанное здание как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД.
В течение I квартала данные о стоимости отгруженных товаров составили:
Месяц |
Стоимость отгруженных в I квартале товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС |
Общая стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) в I квартале |
Январь |
1 500 000 руб. |
2 000 000 руб. |
Февраль |
1 500 000 руб. |
2 000 000 руб. |
Март |
800 000 руб. |
1 000 000 руб. |
Для определения суммы НДС, принимаемой к вычету по приобретенному складу, организация рассчитает пропорцию исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за январь: 1 500 000 руб. / 2 000 000 руб. x 100% = 75%.
Таким образом, НДС в сумме 270 000 руб. (360 000 руб. x 75%) организация примет к вычету, а оставшиеся 90 000 руб. включит в стоимость здания.
Налоговые органы требуют определять пропорцию, основываясь на сопоставимых показателях. Для этого стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) следует определять без учета НДС (Письма Минфина России от 18.08.2009 N 03-07-11/208, от 26.06.2009 N 03-07-14/61, от 17.06.2009 N 03-07-11/162).
Суды в подобных спорах в основном поддерживают налоговиков. Президиум ВАС РФ согласился с налоговым органом в том, что при определении пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, необходимо применять сопоставимые показатели (Постановление от 18.11.2008 N 7185/08). Аналогичного мнения придерживаются и нижестоящие суды (см., например, Определения ВАС РФ от 28.08.2008 N 7185/08, от 25.06.2008 N 7435/08, Постановления ФАС Уральского округа от 23.06.2011 N Ф09-3021/11-С2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.10.2010 N А78-1427/2009). Но есть решения, где высказывалась противоположная позиция (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2008 N Ф04-1298/2008(1320-А03-29)). В нем суд ссылается на то, что ст. 170 НК РФ не обязывает исключать НДС из стоимости товаров при расчете пропорции.
Примечание
Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Отметим, что Налоговым кодексом РФ установлены специальные правила расчета пропорции, предусмотренной абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ, в следующих случаях:
- для операций с финансовыми инструментами срочных сделок (абз. 10 п. 4 ст. 170 НК РФ);
- для организаций, которые осуществляют клиринговую деятельность (абз. 11 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Указанные особенности введены с 1 января 2010 г. (п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ).
ПРИМЕР
учета "входного" НДС при приобретении компьютера, используемого в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС
Ситуация
Организация 21 апреля приобрела компьютер за 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб., и ввела его в эксплуатацию. Компьютер используется для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС.
Во II квартале выручка от операций, не облагаемых НДС, составила 300 000 руб., а выручка от операций, облагаемых НДС, составила 1 062 000 руб. (в том числе НДС 162 000 руб.).
Решение
В данном случае организация использует компьютер для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Поэтому на основании п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 4 ст. 170 НК РФ организации следует отнести "входной" НДС по компьютеру частично на увеличение стоимости компьютера, а частично предъявить к вычету. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
Поскольку налоговым периодом по НДС является квартал, то определить, в каком размере сумма НДС, уплаченная поставщику компьютера, принимается к вычету или учитывается в его стоимости, организация может только в конце налогового периода (II квартала), в котором компьютер принят к учету.
В рассматриваемой ситуации выручка от реализации отгруженных в течение II квартала товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, составила 300 000 руб., а облагаемых НДС - 900 000 руб. (без учета НДС). Соответственно, доля выручки от реализации не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) равна 25% (300 000 руб. / (300 000 руб. + 900 000 руб.) x 100%), а доля выручки от реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) - 75% (900 000 руб. / (300 000 руб. + 900 000 руб.) x 100%).
Таким образом, НДС, уплаченный при приобретении компьютера, в сумме 2250 руб. (9000 руб. x 25%) организация включает в стоимость компьютера, а в сумме 6750 руб. (9000 руб. x 75%) принимает к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 1, 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).
В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов второго порядка, открытых к счету 19:
19-1-1 "Налог на добавленную стоимость по ОС, используемым по облагаемым НДС и не облагаемым НДС операциям";
19-1-2 "Налог на добавленную стоимость по ОС, используемым при осуществлении операций, облагаемых НДС";
19-1-3 "Налог на добавленную стоимость по ОС, используемым при осуществлении операций, не облагаемых НДС".
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Бухгалтерские записи 21 апреля |
||||
Отражены вложения в приобретенный объект ОС |
08-4 |
60 |
50 000 <*> |
Отгрузочные документы поставщика |
Отражен НДС по приобретенному объекту ОС |
19-1-1 |
60 |
9 000 |
Счет-фактура |
Перечислена плата поставщику объекта ОС |
60 |
51 |
59 000 |
Выписка банка по расчетному счету |
Отражен ввод объекта ОС в эксплуатацию |
01 |
08-4 |
50 000 <*> |
Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
Бухгалтерская запись 31 мая (исходя из условия, что срок полезного использования компьютера равен четырем годам и амортизация начисляется линейным способом) |
||||
Начислена амортизация по введенному в эксплуатацию компьютеру за май (50 000 / 4 / 12) |
44 (20) |
02 |
1 041,667 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Бухгалтерские записи 30 июня |
||||
Отражен НДС по приобретенному компьютеру в части, подлежащей вычету |
19-1-2 |
19-1-1 |
6 750 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Отражен НДС в части, подлежащей включению в стоимость компьютера |
19-1-3 |
19-1-1 |
2 250 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Принят к вычету НДС, уплаченный поставщику объекта ОС |
68 |
19-1-2 |
6 750 |
Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет, Выписка банка по расчетному счету |
Балансовая стоимость компьютера увеличена на сумму НДС, предъявленную поставщиком |
01 |
19-1-3 |
2 250 |
Инвентарная карточка учета объекта основных средств |
Доначислена амортизация за май (2250 / 4 / 12) |
44 (20) |
02 |
46,875 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Начислена амортизация по компьютеру за июнь ((50 000 + 2250) / 4 / 12) |
44 (20) |
02 |
1 088,542 |
Бухгалтерская справка-расчет |
--------------------------------
<*> До 1 января 2011 г. основными средствами и амортизируемым имуществом признавалось имущество стоимостью более 20 000 руб. (абз. 1 п. 1 ст. 256, абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Обратите внимание!
В том случае, если вы не ведете раздельный учет, то сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
Сумма "входного" НДС в такой ситуации покрывается за счет ваших собственных средств (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.11.2009 N 03-07-11/296).
Вычет будет признан неправомерным по всем товарам, которые вы приобрели для использования одновременно в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС, а не только по тем, которые вы используете в операциях, не подлежащих обложению НДС. Это следует из формулировки абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ. К аналогичному выводу приходят и суды (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.04.2009 N Ф04-2146/2009(4710-А27-19), Ф04-2146/2009(4321-А27-19), ФАС Северо-Западного округа от 08.09.2008 N А56-39974/2007).
В то же время отметим, что Минфин России в Письме от 11.01.2007 N 03-07-15/02 разъяснил следующее. При отсутствии раздельного учета нельзя принять к вычету или учесть в расходах только НДС по товарам (работам, услугам), которые используются как для облагаемых, так и для необлагаемых операций. В отношении товаров (работ, услуг), использованных полностью для облагаемых операций, вычет правомерен. Данное Письмо ФНС России направила для использования в работе нижестоящими налоговыми органами (Письмо от 02.02.2007 N ШТ-6-03/68@).