Теория экономики предложения

(Начало 80-х годов XX в.; М. Бернс, Г. Стайн, А. Лаффер)

Данная теория в большей степени, чем кейнсианская, рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Данная теория исходит из того, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогообложения и предоставить корпорациям всевозможные льготы. Снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приведет к бурному экономическому росту.

Приложение 4.

Виды налогов

Налог автомобильный ― налог, взимаемый с владельцев автотранспортных средств как местный налог, такие сборы используются для содержания и улучшения дорог.

•

Налог акцизный является скрытным налогом, или косвенным, поскольку он обычно перекладывается с продавцов на покупателей через более высокие цены.

Существуют некоторые различия в характере перенесения налогов с продаж и акцизных налогов. Обложению акцизным налогом подлежит относительно небольшой перечень товаров. Поэтому возможность переориентации потребителей на замещающие товары достаточно велика. Например, если переложить акцизный налог на потребителей путем повышения цен на билеты в театр, то потребители предпочтут альтернативный вид развлечений, потому что они не облагаются акцизным налогом. Поэтому продавцу будет выгоднее нести тяжесть акцизного налога, чем наблюдать значительное сокращение продаж. Однако в случае многих акцизов при умеренном повышении цен объем продаж практически не изменяется. Это касается акцизов на бензин, сигареты, алкогольные напитки. Причина этому ― в продаже имеется мало альтернативных товаров ― субститутов (заменителей) по более низким ценам. Продавец таких товаров оказывается в лучшей ситуации в тех случаях, когда перекладывает налоговые издержки на потребителя.

В общем случае можно утверждать, что основная масса налогов с продаж и акцизы обычно перекладываются на потребителя через повышение цен.

•

Налог биржевой ― 1) федеральный налог с оборота ценных бумаг на фондовой бирже; 2) местный налог со сделок, совершаемых на бирже.

•

Налог гербовый ― налог на определенные продукты, с помощью которых оформляются различные сделки, регистрируются компании или увеличивается их акционерный капитал, доверенность, договоры и соглашения различных видов (соглашение об опеке, представительстве и др.).

Уплата гербового налога подтверждается либо наклейкой гербовой марки соответствующего достоинства, либо наложением гербовой печати на отметку об уплате налога на документе.

Применяются фиксированные (твердые) ставки налога или пропорциональные.

Размер сбора определяется, как правило, либо в виде твердых ставок, либо в процентах к сумме сделки.

Уплачивается гербовыми знаками или наличными деньгами в кассы банков или других уполномоченных организаций.

Гербовая марка ― один из видов гербового знака, посредством продажи которого взимается гербовый сбор в основном при подаче заявлений гражданско-правого характера в административные или судебные органы.

•

Налог деловой ― налог, поступления которого делятся между органами различного уровня.

•

Налог единый социальный ― налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования.

Ставка платежа единого социального налога в РФ на 2012-2013 гг. установлена в размере 30% с зарплат до 512 тыс. рублей в год плюс 10% с сумм, превышающих этот порог.

Налог земельный ― обязательный ежегодный фиксированный платеж, установленный за гектар земельной площади с юридических и физических лиц, которым она предоставлена во владение, пользование либо в собственность.

Его цель – обеспечить рациональное использование земель при помощи методов экономики, сформировать средства для осуществления мероприятий по землеустройству, повышения качества земель, охране и социальному развитию территории.

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли, за исключением случаев, предусмотренных соответствующим законодательством. Ее размер зависит от качества и местоположения земельного участка, и она взимается ежегодно в форме налога или арендной платы.

Налогом земельным облагаются земли сельскохозяйственного назначения; населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов); промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов; предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, животноводства, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома; земельного или водного фондов.

Исчисляется налоговой инспекцией.

На предприятиях включается в себестоимость продукции.

Налог косвенный ― налог в виде надбавки к номинальной цене или акцизу товара на товары и услуги.

Это, прежде всего, налог с оборота, который в настоящее время в России заменен НДС (налогом на добавленную стоимость), акцизы ― налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги, налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.

Взимается он в момент совершения сделки (покупки и т. п.).

Конечный их плательщик ― потребитель, покупающий товар (оплачивающий услугу) по цене, превышающей цену реализации на сумму налога.

Косвенные налоги не изменяют номинальную величину дохода налогоплательщика, однако они могут оказывать существенное влияние на доходность малоимущих граждан, так как не учитывают их семейное положение и доходы. Что касается налогоплательщика, то налоги косвенные являются регрессивными: с понижением его доходности как бы увеличивается доля его отдачи в виде налогов.

Самым древним из косвенных налогов является акциз. Его взимают с продажи табачных изделий, спиртных напитков, косметики, бензина; акцизы могут составлять заметную долю в тарифах на транспортные и иные услуги.

Налог на добавленную стоимость (НДС) ― является одностадийным налогом, так как при его взимании вычитается налог, уплаченный на предыдущей стадии движения товара.

Допустим, стоимость продаваемого товара равна 100 денежным единицам, а ставка НДС равна 20%. Пусть при производстве товара производитель закупил сырья и материалов на сумму, без НДС равную 70 денежным единицам. Но поскольку его поставщики также платят НДС, то они добавят к продажной цене 20%. В итоге производитель заплатит поставщикам сумму, равную 70 + 20% от 70 = 70 + 14 = 84 денежных единиц. Продавая сам товар своим покупателям, он добавит к продажной цене товара 20%, то есть будет взимать со своих покупателей 100 + 20% от 100 = 120 денежных единиц. Таким образом, наш производитель «взыскал» с покупателя 20 денежных единиц НДС, но сам уплатил своим поставщикам 14 денежных единиц НДС. Соответственно, он перечислит государству 20 – 14 = 6 денежных единиц.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) ― косвенный, специфический для России налог, который взимается с каждой тонны добытой нефти и с каждого кубометра природного газа. Он был установлен вследствие значительного роста мировых цен на нефть, нефтепродукты и природный газ с целью увеличить налогообложение нефтяных и газовых компаний для пополнения российского бюджета.

Налог на доходы от денежных капиталов ― этим налогом могут быть обложены дивиденды, проценты от ценных бумаг, выигрыши по займам, проценты по вкладам в банке.

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) ― основной обязательный платеж, который уплачивается в качестве налога со всех доходов физических и юридических лиц.

Подоходный налог облагает денежную сумму совокупного дохода, полученного гражданами за истекший год. В виде разовых выплат частично взимается с текущих доходов и доходов, получаемых ежемесячно. Только превышающие необлагаемый минимум доходы могут быть обложены подоходным налогом.

Подоходный налог один из прогрессивных налогов, ставка которых увеличивается с нарастанием величины дохода за весь год.

В России от обложения подоходным налогом освобождаются пенсионные доходы.

Доход, подлежащий обложению налогом, можно определить путем вычета из фактически полученного дохода суммы скидок и льгот, которые устанавливаются законом.

В роли плательщиков такого налога выступают физические лица, имеющие и не имеющие постоянного места жительства на территории РФ, а также граждане, которые находятся в России в общей сложности больше 13 календарных дней в году.

Объектом налогообложения у граждан с постоянным местом жительства в РФ является совокупный доход, полученный в календарном году в экономической зоне России и за пределами РФ, причем доход этот может быть и в денежной форме, и в натуральной.

Доходы, полученные в валюте иностранных государств, пересчитываются в рубли по действующему на дату получения дохода курсу ЦБ РФ.

Иногда синонимом термина «налог на доходы физических лиц» является термин «налог на прибыль».

Налог на имущество физических лиц ― один из видов прямых налогов на имущество (движимое и недвижимое).

Плательщиками налога являются физические и юридические лица – собственники и арендаторы имущества.

Ставки имущественного налога пропорциональны.

Платежи по налогу зачисляются в бюджет местных органов власти по месту нахождения.

Уплата налога осуществляется владельцами равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября соответствующего года.

Налог на личное имущество ― налог, взимаемый с отдельных видов частной собственности физических лиц: с домов, строений, транспортных средств.

•

Налог маргинальный ― приращение, увеличение подоходного налога, налог с дополнительного дохода, превышающего определенный уровень.

•

Налог на «движение» имущества, продажу имущества ― налоговые отчисления, взимаемые при купле-продаже недвижимости. Слово «движение» в названии налога означает «движение» собственности, смену собственника.

Налог на операции с ценными бумагами ― один из федеральных налогов, установленный Законом РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» от 12.12.1991 г. № 2023-1.

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, осуществляющие данные операции в установленном порядке.

При первичной эмиссии ценных бумаг налог в виде оплаты с каждой сделки взимается только с покупателей ценных бумаг.

По операциям с государственными ценными бумагами налог взимается только с покупателей ценных бумаг в виде платы с каждой сделки.

Не являются объектами обложения:

а) номинальная сумма выпуска ценных бумаг АО, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг;

б) номинальная сумма выпуска ценных бумаг АО, осуществляющих увеличение уставного капитала на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства РФ;

в) номинальная сумма выпуска ценных бумаг АО, образованного в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения акционерных обществ и т. д.

Налог на операции с ценными бумагами взимается в размере 0,8% номинальной суммы выпуска.

В случае отказа в регистрации эмиссий налог не возвращается.

Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно на основе номинальной суммы выпуска и соответствующей ставки налога.

Контролируют своевременность и объем уплаты налогов налоговые органы.

Налог на прибыль ― форма изъятия в бюджет части чистого продукта (дохода) предприятия.

Взимается с облагаемой прибыли предприятий, которая равняется разности между валовой выручкой от реализации и производственными, коммерческими издержками (в том числе заработной платой, процентами по банковскому кредиту, затратами на рекламу), расходами, полностью или частично освобождаемыми от налогообложения согласно действующему законодательству. Это могут быть затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), взносы в благотворительные фонды и др.

Ставки налога на прибыль юридических лиц устанавливаются едиными, а на доход от акций, облигаций, ценных бумаг, посредничества они являются более высокими, поскольку получатель такого дохода, как правило, не несет материальных затрат.

Налог на прибыль корпораций (фирм, предприятий) взимается тогда, когда корпорация является юридическим лицом.

Налог на прибыль корпораций ― налог на доходы, получаемые юридическими лицами.

Взимается согласно налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

В качестве объекта налогообложения выступает прибыль корпораций, размер которой равен валовой прибыли без суммы установленных налоговым законодательством скидок – производственных, коммерческих, транспортных издержек, расходов на расширение производства, выплат процентов за кредит, убытков, расходов на рекламу, представительство, НИОКР, дивидендов.

В России такой налог имеет форму налога на прибыль, который взимается с юридических лиц согласно установленной шкале.

Налог на прибыль предприятий и организаций ― представляет собой плату государству за использование экономического пространства, производственной инфраструктуры, а также трудовых ресурсов.

Налог на прирост капитала ― налог на доходы юридических и физических лиц, получаемый от имущественных сделок в виде продажи, дарения, обмена имущества, предоставления его в пользование другим лицам.

•

Налог на продажу ― налог, устанавливаемый в процентах к стоимости, цене продаваемых товаров и услуг. Является разновидностью акцизного налога.

•

Налог на собственность ― налог на недвижимость (землю и здания) и на личную имущественную собственность, применяемый в ряде стран и уплачиваемый в качестве муниципального налога в размере, пропорциональном оценке объекта собственности.

•

Налог на юридических лиц ― разнообразные виды налогообложений предприятий, организаций, фирм, предпринимателей, зарегистрированных в качестве юридических лиц.

Налог на ценные бумаги ― 1) налог на эмиссию (выпуск) ценных бумаг, который уплачивают АО. Размер устанавливаемых ставок зависит от вида ценных бумаг, а иногда – от их номинальной цены. 2) налог на сделки, совершаемые на бирже. Такой налог взимается, когда права собственности передаются другим лицам.

Налог подоходный с граждан ― вид налогового платежа, при котором объектом обложения выступает заработная плата и другие выплаты, полученные в государственных, кооперативных, общественных и других предприятиях и организациях.

Его исчисление производится по установленным прогрессивным ставкам, которые различаются в соответствии с группировкой плательщиков и размером дохода. Начиная с определенной суммы, которая освобождается от налогообложения (необлагаемый минимум ― минимальная заработная плата), прирост дохода делится на части, из которых каждая последующая облагается по более высокой ставке.

Некоторые виды доходов освобождаются от налога, а части населения предоставляются льготы в виде снижения размера ставки налога и даже полного от него освобождения, например участникам ВОВ.

В РФ налог взимается по единой ставке. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчет делается в конце года.

Налог местный ― налоги и сборы, по которым ставки устанавливают представительные органы государственной власти, сборы от этих налогов поступают в доходы местных органов власти и расходуются ими.

К местным налогам относятся:

1) налог на имущество, принадлежащее физическим лицам. Сумма налоговых платежей зачисляется в местный бюджет по месту регистрации налогооблагаемого объекта;

2) земельный налог;

3) регистрационный сбор с физических лиц, занятых предпринимательской деятельностью. Суммарные отчисления по налогу направляются в бюджет по месту их регистрации;

4) налог на строительство производственных объектов в зоне курортов;

5) курортный сбор;

6) сбор, взимаемый за предоставление права торговать. Его устанавливают соответствующие органы представительной власти, платят посредством покупки разового талона или патента на определенное время, его зачисление в соответствующий бюджет осуществляется в полном объеме;

7) целевые сборы со всех физических и юридических лиц, предназначенные для содержания милиции, благоустройства территорий, нужд образования, других целей;

8) налог на рекламу, взимающийся с рекламирующих свою продукцию юридических и физических лиц по ставке, размер которой не превышает 5% стоимости услуг по рекламе;

9) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; ставка налога должна быть менее 10% суммы сделки по повторной продаже указанных товаров;

10) сбор с владельцев собак. Это налог с физических лиц, которые проживают в городах и содержат собак (кроме служебных). Размер сбора должен быть меньше 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

11) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Размер этого налога составляет: для юридических лиц 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год; для физических лиц ― 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год; если эти лица осуществляют торговлю с временных торговых точек, обслуживающих мероприятия, ― 1/2 установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день торговли;

12) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Он вносится устроителем в определенном размере, не превышающем 10% стоимости товаров, заявленных аукциону, или суммы, на которую был произведен выпуск лотерейных билетов;

13) сбор за выдачу ордера на квартиру. Его вносят физические лица, получая права на заселение отдельной квартиры; размер его не должен превышать 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади жилья;

14) сбор за парковку транспорта. Уплачивается юридическими и физическими лицами за парковку автотранспорта в специально оборудованных для этого местах в размерах, которые устанавливают представительные властные органы;

15) сбор за право использования местной символики. Платежи вносятся теми производителями продукции, которые применяют местную символику (гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и др.). Размер такого сбора не превышает 0,5% стоимости реализуемой продукции;

16) сбор за участие в бегах на ипподромах. Взимается с выставляющих своих лошадей на коммерческих состязаниях физических и юридических лиц, в размерах, которые устанавливают государственные органы тех территорий, на которых находятся ипподромы;

17) сбор за выигрыш на бегах. Его уплачивают выигравшие в игре на тотализаторе ипподрома лица в размере менее 5% от суммы выигрыша;

18) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор взимается как процентная надбавка к той плате, которая установлена за участие в игре, размер сбора не должен превышать 5% этой платы;

19) сбор с биржевых сделок, которые предусматриваются законодательными актами о налогообложений операций с ценными бумагами. Сбор вносится участниками сделки в размере менее 0,1% суммы сделки;

20) сбор за право проведения кино― и телесъемок. Его уплачивают коммерческие кино― и телеорганизации при осуществлении съемок, которые требуют от местных органов власти осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных органами власти на местах;

21) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Его платят владельцы строений в том размере, который устанавливается властными представительными органами на местах;

22) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, его размер составляет менее 12,5% от объема реализации продукции (работ, услуг), которую производят юридические лица соответствующей территории. Порядок взимания и ставки сбора определяются представительными органами власти. При исчислении суммы этого налога в расчет не входят расходы предприятий и организаций, которые рассчитываются исходя из установленных местными органами власти норм, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, финансируемых этими предприятиями в порядке долевого участия или находящихся на их балансе.

Приложение 5.