13.2. Налоговая (фискальная) политика

Налоговая (фискальная) политика ― это: 1) государственная политика налогообложения и государственных расходов, которая преследует цель поддерживать занятость населения на высоком уровне, стабильность экономики, способствовать росту ВНП; 2) система мероприятий государства в области налогообложения, которая строится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков.

Как часть общей экономической политики государства она определяется целями общества. Эти цели формулируют требования к налоговой базе, тяжести налогообложения и способам изъятия доходов (см. Приложения 2, 3).

Государство, призванное обеспечить наилучшие условия для эффективного экономического роста, нуждается в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно за счет собственных источников государства, доходов от государственных предприятий. И государство для формирования своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора.

При перемещении дохода в пользу государства происходит смена собственника. Ресурсы изымаются на безвозмездной основе. Такая неэквивалентная форма отношений между государством, с одной стороны, и частными предприятиями и отдельными гражданами, с другой, ― свидетельствуют о безусловной форме денежных отношений, в которых стороны не являются равными партнерами. Государство вынуждает частный сектор подчиниться макроэкономическим национальным нуждам.

Уплата налогов является одной из главных конституционных обязанностей граждан (см. ст. 57 Конституции РФ). В соответствие со статьей 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях обеспечения деятельности государства.

Налог ― это одна из форм финансовых отношений, с помощью которой можно согласно бюджету распределить и перераспределить национальный доход в соответствии с задачами экономического и социального развития государства.

Налоговая система ― 1) система обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, взимаемых с юридических и физических лиц; 2) совокупность налогов, сборов (обязательных взносов, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков юридически значимых действий государственными органами, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий); пошлин, других платежей, взимаемых на территории государства, а также форм и методов их построения.

NB! Налоговая система содержит следующие элементы анализа любого налога: ― субъект налогообложения ― физические и юридические лица; ― объект налогообложения ― имущество и доходы юридических и физических лиц; дивиденды, проценты, получаемые от акций и облигаций, по банковским вкладам, выигрышам по займам; при взимании НДС ― сумма прироста стоимости на данном предприятии и др.; ― носитель ― плательщик налога; ― источник налога ― доходы (прибыль) физических и юридических лиц, вещные формы собственности (недвижимость) и др. Налогообложению подлежат: а) прибыль; б) доходы; в) стоимость определенных товаров; г) стоимость, добавленная обработкой; д) передача собственности (дарение, продажа, наследование); е) операции с ценными бумагами; ж) отдельные виды деятельности (см. Приложение 4.); ― единица налогообложения ― стоимостная, долевая, процент; ― налоговая ставка ― величина налога в расчете на единицу налогообложения, в которой измеряется объект налогообложения. Например, 1) доля от стоимости облагаемого налогом объекта, которую нужно выплатить как налог; 2) если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода; 3) налоговые ставки могут устанавливаться и в виде денежной суммы, приходящейся на один объект или на показатель, характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство или на единицу земельной площади; ― налоговые льготы ― льготы, предоставляемые при наличии оснований отдельным категориям налогоплательщиков, выражающиеся в частичном или полном освобождении от налогов; ― налоговые платежи; ― налоговое бремя ― мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования (см. смысл принципа экономичности).

•

В современной России налоговая система как необходимое условие формирования цивилизованных экономических отношений формируется с 1992 года. По структуре и принципам построения она трехзвенная, так как базируется на прописанных в Конституции РФ принципах федерализма и в основном отражает общераспространенные в мировой практике тенденции (см. Таблицу 13.4.)

Можно выделить три типа налогообложения по методу сбора (типы налоговых ставок):

1. Пропорциональный ― со всех доходов независимо от их величины взимается одинаковый процент.

2. Регрессивный ― с низких доходов взимается более высокий процент и с высоких доходов ― меньший процент.

3. Прогрессивный ― с высоких доходов взимается более высокий процент, чем с низких.

Таблица 13.4.