Тема 6.Налог на имущество организаций.

Вопросы для подготовки.

1. Какое имущество относится к объекту налогообложения по налогу на имущество?

2. Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество?

3. Какая система льгот применяется в отношении собственников по налогу на имущество?

4. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества иностранных организаций?

5. Какие утверждены ставки и сроки уплаты по налогу на имущество?

Задания.

1. По состоянию на 1 января ОАО2Сокол» имеет стоимость имущества в сумме 55 450 700 руб., в том числе:

• Здания остаточной стоимостью 22 700 250 руб.;

• Сооружения остаточной стоимостью 3 900 500 руб.;

• Оборудование остаточной стоимостью 11 974 200 руб.;

• Транспортные средства остаточной стоимостью 475 800 руб.;

• Сырье и материалы стоимостью 4 110 720 руб.;

• Покупные полуфабрикаты стоимостью 320 000 руб.;

• Товары на складе стоимостью 1 700 000 руб.;

• Готовая продукция стоимостью 10 269 230 руб.;

Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 160 200 руб. В мае организация приобрела и ввела в эксплуатацию два грузовых автомобиля стоимостью 180 000 руб. каждый и сроком полезного использования 8 лет. Для начисления амортизации применяется линейный метод. 10 ноября один из автомобилей был передан в аренду другой организации, расположенной в этом же субъекте Р.Ф. По условию арендного договора автомобиль находится на балансе арендодателя. Рассчитайте налог на имущество организации за отчетные и налоговый периоды исходя из ставки установленной в вашем регионе.

2. ЗАО «Новатор» организовано 20 апреля текущего налогового периода. На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 350 000 руб., в том числе основные средства – 320 000 руб., материалы – 30 000 руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 2000 руб. движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными:

• 25 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 150 000 руб. со сроком полезного использования 8 лет;

• 30 августа передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 80 000 руб., норма амортизации которого составляет 0,83%. По договору аренды транспортное средство учитывается на балансе арендодателя;

• 20 декабря реализован станок, первоначальная стоимость которого равна 30 000 руб., остаточная стоимость – 25 000 руб.

в учетной политике организации принят линейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки налога 2,2% и установленной в вашем регионе. Ответы проанализируйте и сделайте выводы. Заполните декларацию по налогу на имущество организаций и укажите срок ее представления в налоговые органы.

Тема 7. Земельный налог.

Вопросы для подготовки:

1. От каких критериев зависит размер ставки по земельному налогу?

2. Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?

3. Как исчисляется налогооблагаемая база по земельному налогу?

4. Какова роль земельного налога в пополнении бюджетов субъектов Р.Ф.?

Задания.

1. На 1 января текущего налогового периода организации имеют в совместном пользовании земельный участок площадью 4500 кв.м. Держателями долей являются ООО «Спектр» (30%) и ЗАО «Нектар» (70%). Кадастровая стоимость 1 га равна 28 950 руб. Исчислите суммы земельного налога, которые должны уплатить организации за налоговый период, исходя из максимальных ставок, установленных НК РФ. Объясните порядок установления сроков уплаты.

2. Организация имеет во владении земельный участок площадью 1250 кв.м. кадастровой стоимостью 31 520 руб. за 1 га. 15 мая организация приобрела в собственность для строительства гаражей участок площадью 450 кв.м. кадастровой стоимостью 29 500 руб. за 1 га. Строительство было начато 1 июня и окончено 12 сентября. Исчислите (с разбивкой по срокам) сумму налога на землю, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. При расчетах используйте значения налоговых ставок, установленных по месту вашего проживания.