6. Порядок и сроки уплаты.
Авансовые платежи учитываются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
за январь- июнь- не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
за июль- сентябрь- не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
за октябрь- декабрь- не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем 15 дней с момента подачи такой декларации.
Тема 4. Единый социальный налог ( есн).
Общая характеристика ЕСН.
Общая характеристика
ЕСН
Установлен гл.
24 НК, вступившей в силу с 1 января 2001г.
По форме обложения
является прямым налогом, уплачиваемым
с доходов, выплат, вознаграждений
По характеру
использования является целевым налогом,
предназначенным для базового
финансирования реализации гражданами
прав на государственное пенсионное и
социальное обеспечение, медицинскую
помощь, а также финансирования страховой
и накопительной части трудовой пенсии.
Является федеральным
налогом
Распределяется
между Федеральным бюджетом, Фондом
социального страхования РФ, Пенсионным
фондом, Федеральным и Территориальным
фондами обязательного медицинского
страхования
Налогоплательщики.
Налогоплательщиками
ЕСН признаются ( ст. 235 НК)
Лица производящие выплаты физическим
лицам:
Организации
индивидуальные предприниматели
физические лица, не признаваемые ИП
Лица получающие собственные доходы:
ИП
Адвокаты
Примечания: 1. Если указанные лица
одновременно относятся к нескольким
категориям налогоплательщиков, они
исчислят и уплачиваю ЕСН по каждому
основанию
2. Члены крестьянского ( фермерского)
хозяйств приравниваются к индивидуальным
предпринимателям.
Основные элементы ЕСН.
Объект налогообложения
Выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые в пользу физических лиц
по всем основаниям
Доходы от предпринимательской либо
иной профессиональной деятельности
за вычетом расходов, связанных с их
извлечением
Сумма выплат и иных вознаграждений,
начисляемых в пользу физических лиц
по всем основаниям
Сумма доходов от предпринимательской
либо иной профессиональной деятельности
за вычетом расходов, связанных с их
извлечением
Налоговая база
Календарный год
Отчетный период- первый квартал,
полугодие и 9 месяцев
Налоговая ставка
Налоговый период
Устанавливается НК в зависимости от
категории налогоплательщика
Регрессивно- каскадные, устанавливаются
НК в зависимости от величины налоговой
базы и категории налогоплательщика
Устанавливается НК в зависимости от
категории налогоплательщика
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты
4.Объект налогообложения и налоговая база ЕСН ( ст. 236-237 НК)
Налогоплательщики |
Объект налогообложения. Налоговая база соответствует стоимостной оценке объекта налогообложения |
Изъятия из объекта налогообложения |
Лица, производящие выплаты физическим лицам |
Выплаты и иные вознаграждения ( в денежной и натуральной формах), начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско- правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг ( кроме вознаграждений в пользу ИП), а также по авторским правам ( за вычетом расходов). |
Не относятся к объекту налогообложения:1. Выплаты в рамках договоров, предметом которых является: переход права собственности или иных вещных прав н имущество; передача в пользование имуществ. 2. Выплаты и вознаграждения, если: у налогоплательщиков- организаций такие выплаты не относятся к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде; у налогоплательщиков- ИП или физических лиц такие выплаты не уменьшают базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном ( налоговом) периоде. |
Примечания: 1. Данные налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. 2. Выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров( работ, услуг) учитываются как их стоимость на день выплаты ( с учетом НДС, а для подакцизных товаров и соответствующих сумм акцизов), исчисленная исходя из их рыночных цен, а при государственном регулировании цен- исходя из государственных регулируемых розничных цен. |
||
5. Ставки ЕСН.