Ставки есн ( ст. 241 нк)

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования	Фонды обязательногго медицинского страхования		Итого
			федеральный	территориальный
До 280000 руб.	15,80%	1,90%	1,10%	1,20%	20,00%
От 280000 до 600000 руб.	44240 руб	5320 руб.	3080 руб.	3360 руб	56000 руб.
	7,90%	0,90%	0,60%	0,60%	10,00%
	с суммы превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб.	69520 руб.+2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.	8200 руб.	5000 руб.	5280 руб.	88000 ру.+2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

С тавки ЕСН ( ст. 241 НК)

Для индивидуальных предпринимателей (по собственным доходам)

Налоговая база нарастающим итогом	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		федеральный	территориальный
До 280000 руб.	7,30%	0,80%	1,90%	10,00%
От 280000 до 600000 руб.	20440	2240	5320	28000
	2,70%	0,50%	0,40%	3,60%
	с суммы превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб.	29080+2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.	3840	6660	39520+2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

6. Порядок исчисления и уплаты ЕСН.

Порядок исчисления ЕСН (ст. 243-245 НК)

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в Федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы

Общая исчисленная сумма ЕСН по итогам отчетного (налогового) периода = сумма ЕСН, исчисленная исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода – сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных за этот период.

Общая исчисленная сумма ЕСН= сумма налоговая база в федеральный бюджет и по всем фондам * ставка налога по соответствующему фонду и Федеральному бюджету

Примечания:

1. Налогоплательщики- работодатели уменьшают сумму налога:

   • Подлежащую уплате в фонд социального страхования, на сумму самостоятельно произведенных расходов на предусмотренные законодательством цели государственного социального страхования.

   • ( авансового платежа), подлежащую уплате в Федеральный бюджет, на сумму начисленных за этот же период страховых взносов ( авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование ( налоговый вычет) в приделах сумм, исчисленных из законодательно установленных тарифов страховых взносов.

2. Налогоплательщики, получающие собственные доходы, не исчисляют и не уплачивают налог в части сумму, зачисляемых в Фонд социального страхования РФ.

Порядок и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками- работодателями ( ст. 243 НК)

1. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца.

2. По итогам отчетного периода ( 3, 6 и 9 месяцев) не позднее20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики

   • исчисляют и уплачивают разницу межу суммами исчисленного и уплаченного ЕСН ( налоговых платежей)

   • представляют расчет в налоговый орган

3. По итогам налогового периода (года) налогоплательщики:

• Представляют налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим

• Разницу между суммами исчисленного и уплаченного налога уплачивают не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации либо предъявляют к зачету или возврату

• Представляют копию налоговой декларации с отметкой налогового органа в Пенсионный фонд не позднее первого июля года, следующего за истекшим.

4. Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения ( отчеты) по утвержденной форме о начисленных использованных и уплачиваемых средствах социального страхования.

Примечания:

1. Учет сумм начисленных выплат, сумм налога, налоговых вычетов осуществляется налогоплательщиком по каждому физическому лицу.

2. Обособленные подразделения налогоплательщика имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты ( вознаграждения), исполняют обязанности как по уплате налога, так и по представлению расчетов 9 деклараций по месту своего нахождения.