6. Задания для самостоятельной работы студентов

Тема 5. Налог на прибыль организаций.

1. Общая характеристика налога.

Налог на прибыль организаций – один из важнейших налогов, которые обязаны уплачивать юридические лица. Поступление от этого налога ежегодно составляют до 20% всех бюджетных доходов России.

О бщая характеристика налога на прибыль организаций (нПр)

Установлен гл. 25 НК, вступившей в силу с 1 января 2002 г.

По форме обложения является прямым налогом, его сумма определяется конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности организации

Является федеральным налогом. По основной налоговой ставке 24% сумма налога распределяется между Федеральным бюджетом (6,5%) и бюджетами субъектов РФ (17,5%)

Является бюджетообразующим налогом, обеспечивая поступления около 8,5% всех налоговых доходов Федерального бюджета и 26,5% налоговых доходов бюджетов субъектом РФ

2. Налогоплательщики. Налогоплательщиками нПр признаются (ст. 246-247 нк)

Налогоплательщики	Прибыль, подлежащая налогообложению
Российские организации	Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
Иностранные организации: Получающие доходы от деятельности в РФ через постоянные представительства Получающие доходы от источников в РФ, не связанных с деятельностью через постоянное представительство	Полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов Сумма полученного дохода
Примечание: не являются плательщиками налога на прибыль организации: Применяющие упрощенную систему налогообложения Уплачивающие единый сельскохозяйственный налог Переведенные на уплату единого налога на вменённый доход (по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) Плательщики налога на игорный бизнес (по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса)

3. Элементы налога на прибыль.

Объект налогообложения

Прибыль (доход), полученная(ый) налогоплательщиком

Налоговая база

Денежное выражение прибыли (дохода), подлежащей налогообложению

Календарный год

Отчетный период – 3, 6 и 9 месяцев. Отчетный период налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, 1, 2, 3… и 11 месяцев

Налоговый период

Налоговая ставка

Устанавливается НК в зависимости от налоговой базы (вида доходов) и категории налогоплательщиков

Порядок исчисления налога

Устанавливается НК в зависимости от категории налогоплательщиков

Порядок и сроки уплаты

Устанавливается НК в зависимости от категории налогоплательщиков