- •Федеральное агентство по образованию рф гоу впо российский государственный торгово-экономический университет
- •080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •Саратов 2007
- •Рецензент:
- •Содержание
- •Цели и задачи дисциплины
- •Требования к уровню освоения дисциплины
- •3. Объём дисциплины
- •3.1 Объём дисциплины и виды учебной работы
- •Объём дисциплины и виды учебной работы
- •Раздел 1. Налоги и налогообложение в экономической системе общества.
- •Тема 1. История возникновения и развития налогов.
- •Тема 2. Налоговая система Российской Федерации.
- •Тема 3. Экономическая сущность налогов и налогообложения.
- •Тема 4. Налоговая политика.
- •Тема 5. Налоговые отношения в Российской Федерации.
- •Тема 6. Налоговый контроль и ответственность за налоговые нарушения.
- •Раздел 2. Общий налоговый режим (федеральные, региональные, местные налоги и сборы) и специальные налоговые режимы в Российской Федерации.
- •Тема 1. Налог на добавленную стоимость.
- •Тема 2. Акцизы.
- •Тема 3. Налог на доходы физических лиц.
- •Тема 4. Единый социальный налог.
- •Тема 5. Налог на прибыль организаций.
- •Тема 6. Налог на имущество организаций.
- •Тема 7. Земельный налог.
- •Тема 8. Упрощенная система налогообложения.
- •Тема 9. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •3.2. Распределение часов дисциплины по темам и видам учебной работы по специальности: 080105 - «финансы и кредит»
- •По специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •4. Содержание курса
- •Раздел 1. Налоги и налогообложение в экономической системе общества.
- •Тема 1. История возникновения и развитие налогов.
- •Тема 2. Налоговая система Российской Федерации.
- •2. Классификация налогов.
- •Тема 3. Экономическая сущность налогов и налогообложения.
- •Тема 4. Налоговая политика.
- •Формы налоговой политики
- •Механизм налоговой политики.
- •Инструменты регулирования налоговой политики
- •Цели налоговой политики.
- •Тема 5. Налоговые отношения в Российской Федерации.
- •Понятие налоговых отношений.
- •Признаки налоговых отношений.
- •Основания возникновения, изменения и прекращение налоговых отношений.
- •Структура и состав налоговых отношений.
- •Органы государственных внебюджетных фондов;
- •Органы опеки и попечительства, социальные учреждения;
- •Кредитные организации (банки);
- •Тема 6. Налоговый контроль.
- •Понятие налогового контроля.
- •Формы и методы осуществления налогового контроля.
- •Учёт налогоплательщиков.
- •Налоговая декларация.
- •Налоговые проверки.
- •Виды налоговых проверок
- •Раздел 2. Общий налоговый режим (федеральные, региональные, местные налоги и сборы) и специальные налоговые режимы в Российской Федерации.
- •Тема 1. Налог на добавленную стоимость.
- •1. Сущность и значение налога.
- •2. Плательщики ндс. Объект обложения.
- •3. Налоговые ставки.
- •Ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164 нк)
- •Применяется во всех остальных случаях
- •4. Порядок исчисления и уплаты ндс. П орядок исчисления ндс (ст. 166, 173 нк)
- •Тема 2. Акцизы.
- •1. Сущность и значение налога.
- •О бщая характеристика акцизов
- •2. Налогоплательщики. Н алогоплательщиками акцизов признаются (ст. 179 нк)
- •3. Элементы акцизов.
- •4. Подакцизные товары.
- •5. Налоговая база.
- •6. Ставки акцизов.
- •7. Порядок исчисления и уплаты налога.
- •Тема 3. Налог на доходы с физических лиц.
- •Экономическое содержание налогов с физических лиц.
- •Налогоплательщики ндфл. Объект обложения.
- •Налоговая база
- •Налоговые вычеты.
- •6. Порядок и сроки уплаты.
- •Тема 4. Единый социальный налог ( есн).
- •Ставки есн ( ст. 241 нк)
- •6. Задания для самостоятельной работы студентов
- •Тема 5. Налог на прибыль организаций.
- •1. Общая характеристика налога.
- •О бщая характеристика налога на прибыль организаций (нПр)
- •2. Налогоплательщики. Налогоплательщиками нПр признаются (ст. 246-247 нк)
- •3. Элементы налога на прибыль.
- •4. Методы признания доходов и расходов (ст. 271-273 нк). Методы признания доходов и расходов
- •Метод начисления
- •Кассовый метод
- •5. Состав доходов организации, включаемых в налоговую базу (ст. 248-249 нк).
- •6. Структура расходов организации (ст. 252 нк).
- •Структура расходов организации
- •Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, включающие
- •Внереализационные расходы
- •Налоговая база. О собенности определения налоговой базы (ст. 274 нк)
- •Порядок формирования налоговой базы по нПр (ст. 315 нк)
- •9. Порядок исчисления авансовых платежей по налогу (ст. 286 нк)
- •Тема 6. Налог на имущество организаций.
- •1. Общая характеристика налога.
- •2. Определение среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.
- •3. Налоговые льготы.
- •4. Порядок исчисления и уплаты.
- •Тема 7: Земельный налог
- •Тема 8: Упрощенная система налогообложения.
- •Тема 9: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •5. Планы проведения практических занятий.
- •Раздел 1. Налоги и налогообложение в экономической системе общества.
- •Тема 1.История возникновения и развития налогов.
- •Тема 2. Налоговая система Российской Федерации.
- •Тема 3. Экономическая сущность налогов и налогообложения.
- •Тема 4 Налоговая политика:
- •Тема 5. Налоговые отношения в Российской Федерации.
- •Тема 6. Налоговый контроль.
- •Раздел 2. Общий налоговые режим (федеральные, региональные, местные налоги и сборы) и специальные налоговые режимы в Российской Федерации.
- •Тема 1. Налог на добавленную стоимость.(ндс)
- •Тема 2. Акцизы.
- •Тема 3. Налог на доходы с физических лиц.
- •Тема 4. Единый социальный налог. (есн)
- •Тема 5. Налог на прибыль организаций.
- •Тема 6.Налог на имущество организаций.
- •Тема 7. Земельный налог.
- •Тема 8. Упрощенная система налогообложения.
- •Тема 9. Единый налог на вмененный доход.
- •6. Задания для самостоятельной работы студентов
- •Основы налогообложения
- •Налоговая система
- •Налогообложение юридических лиц
- •Налоги на доходы физических лиц
- •Налоги, формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды
- •Специальные налоговые режимы
- •Таможенные пошлины
- •Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
- •Бухгалтерский учёт расчётов по налогам и сборам
- •7. Темы курсовых работ.
- •8. Вопросы для подготовки к экзамену
- •9. Учебно-методическое обеспечение
- •9.1. Нормативно-правовые акты
- •Литература Основная литература
- •Дополнительная литература
- •Справочно-правовые системы
- •9.3. Методическое обеспечение дисциплины Глоссарий
- •Налоги и налогообложение
- •410052 Г.Саратов, ул.Международная, 24
- •410052 Г.Саратов, ул.Международная, 24
Тема 9: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Общие положения.
1). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
2). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе – единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
- оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или)распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
-розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.
2. Налогоплательщики.
1). Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
2). Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 Налогового Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
3. Объект налогообложения и налоговая база.
1). Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика;
2). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
3). Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используют физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1 и К2. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.
4. Налоговый период. (ст. 346.30)
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
5. Налоговая ставка.(ст. 346.31)
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода. ( в ред. Федерального закона от 31.12.2002 № 191-ФЗ)
6. Порядок и сроки уплаты единого налога. (ст. 346.32)
1). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
2). Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных( в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %. (п. 2 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
3). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.