Раздел 2. Общий налоговый режим (федеральные, региональные, местные налоги и сборы) и специальные налоговые режимы в Российской Федерации.
Тема 1. Налог на добавленную стоимость.
1. Сущность и значение налога.
Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом (гл. 21 части 2 НК РФ). Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемого как разница между стоимостью реализуемых товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращение.
По форме обложения является косвенным налогом, т.к. включается в цену товара и переносится на конечных потребителей.
Является основным бюджетообразующим налогом: обеспечивает около 37% налоговых доходов федерального бюджета.
2. Плательщики ндс. Объект обложения.
Плательщиками НДС являются все предприятия и организации. Вне зависимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственной принадлежности, организационно-правовых форм, численности работающих и т.д.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при использовании налога на доходы организаций, в т.ч. через автоматизированные отчисления.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
3. Налоговые ставки.
Ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164 нк)
Подлежит подтверждению в налоговых
органах и применяется в отношении
реализации:
Товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии предоставления в налоговые органы документов согласно си. 165 НК и работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров;
Работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещённых под таможенный режим международного таможенного транзита;
Работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы РФ товаров, выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, а также работ (услуг), связанных с такой перевозкой;
Услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами РФ (при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов);
Работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (услуг) в космическом пространстве;
Драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, Государственному фонду (фондам субъектов) драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, ЦБ РФ и банкам;
Товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими или приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования их персонала, включая проживающих вместе с ними членами семей;
Припасов (топлива и горюче-смазочных материалов, необходимых для эксплуатации воздушных и морских судов), вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов.
Применяется при реализации:
Отдельных продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, за исключением деликатесов, молока и молокопродуктов, яйца и яйцепродуктов, масла растительного, маргарина, сахара, соли, зерна, крупы, муки, макаронных изделий, рыбы живой, за исключением ценных пород, море- и рыбопродуктов, овощей, детского и диабетического питания);
Отдельных товаров для детей (трикотажных, швейных изделий, обуви, кроватей и матрацев детских, колясок, подгузников, игрушек, канцелярских товаров);
Книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, и периодических печатных изданий, за исключением продукции и изданий рекламного или эротического характера;
Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения).