Тема 4.3. Транспортный налог

Целью данной темы является изучение транспортного налога, который был введен в налоговую систему РФ с 1 января 2003 года (глава 28 НК РФ). Он заменил действовавший ранее налог с владельцев автотранспортных средств и часть налога на имущество физических лиц (в отношении водных и воздушных транспортных средств).

После изучения материалов данной темы студенты смогут:

• назвать состав плательщиков транспортного налога;

• перечислить объекты обложения транспортного налога;

• изложить права законодательных органов субъектов РФ при установлении транспортного налога;

• применять налоговые льготы по транспортному налогу;

• объяснить порядок расчета и уплаты транспортного налога.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда, и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговым Кодексом РФ предусмотрен перечень объектов, не подлежащих налогообложению.

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год. Для налогоплательщиков-организаций установлены отчетные периоды по налогу – первый квартал, второй квартал, третий квартал. Однако при установлении транспортного налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

При уплате транспортного налога учитываются льготы, которые устанавливаются законами субъекта РФ.

Тема 5. Система социальных платежей рф

5.1. Состав и назначение социальных платежей

Цель данной темы – изучение системы социальных платежей Российской Федерации, которые играют важную роль в формировании государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

После изучения материалов данной темы студенты смогут:

• перечислить и охарактеризовать обязательные социальные платежи, предусмотренные законодательством РФ;

• назвать основные источники формирования и направления расходования средств социальных внебюджетных фондов;

• оценить роль единого социального налога в формировании федерального бюджета и внебюджетных фондов РФ.

5.1.1. Структура и общая характеристика социальных платежей Российской Федерации

Система обязательных социальных платежей РФ, служащих источниками образования государственных внебюджетных фондов РФ, включает:

1) Единый социальный налог (используется регрессивная шкала налогообложения с максимальной ставкой 26%).

2) Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ (ставка тарифа зависит от класса профессионального риска и составляет от 0,2 до 8,5%).

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусмотрено Федеральным Законом от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и предусматривает:

• обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;

• возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту), в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

• обеспечение предусмотренных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

3) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ (ставка тарифа – 14%).

Эти взносы были введены Федеральным законом от 15.12. 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» с 1 января 2002 года. Страховщиком по обязательному пенсионному страхованию является Пенсионный фонд РФ, бюджет которого является вторым по величине после федерального. Так, согласно Закону «О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2005 год» от 24.12.2004 г. №199-ФЗ, доходы фонда установлены в сумме 1 177 375 млн. руб., расходы – 1176131,3 млн. руб. Размер финансового резерва фонда по состоянию на 01.01.2005 г. составил 97140 млн. руб. Государство несет субсидарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда РФ перед застрахованными лицами.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

• лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица;

• индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию является:

• страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;

• страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;

• страховая и накопительная части трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

• социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его индивидуальном счете.