- •Навчальний комплекс з дисципліни Економічний аналіз
- •5.050107 "Економіка підприємства",
- •5.050104 "Фінанси",
- •5.050111"Бухгалтерський облік"
- •Зміст програми Розділ 1 Теоретичні основи економічного аналізу .
- •Тема 1 . Предмет економічного аналізу .
- •Тема 2 . Метод і методичні прийоми економічного аналізу
- •Тема 3 .Інформаційне забезпечення і організація аналізу господарської діяльності .
- •Тема 4 . Види економічного аналізу та основи їх класифікації .
- •Розділ 2 . Техніко - економічний аналіз .
- •Тема 5 . Аналіз виробництва продукції робіт і послуг .
- •Тема 6 . Аналіз попиту , стану ринку і обсягу реалізації .
- •Тема 7 . Аналіз виробничих ресурсів і організаційно - технічного рівня підприємства.
- •Тема 8 . Аналіз витрат на виробництво та реалізацію продукції .
- •Тема 9 Система комплексного економічного аналізу та пошук резервів підвищення інтенсифікації та ефективності виробництва .
- •Розділ 3 . Фінансово - економічний аналіз .
- •Тема 10 . Аналіз фінансових результатів і рентабельності .
- •Тема 11 Аналіз фінансового стану підприємства .
- •Розділ і
- •Предмет економічного аналізу
- •2. Економічний аналіз як функція управління.
- •3. Предмет та об'єкти економічного аналізу
- •4. Принципи економічного аналізу
- •5.. Зв'язок економічного аналізу з іншими дисциплінами
- •Резюме.
- •Історія, проблеми та перспективи розвитку економічного аналізу (срс)
- •1. Зародження економічного аналізу
- •2. Етапи розвитку економічного аналізу.
- •3. Становлення і розвиток економічного аналізу в Україні
- •Резюме.
- •Тема 2.
- •Тема 2.1. Метод та методика економічного аналізу.
- •1. Метод і методика економічного аналізу, особливості.
- •2. Методи загального аналізу.
- •1). Порівняння.
- •2) Абсолютні величини та відносні величини
- •7)Відображення інформації за допомогою таблиць.
- •3. Евристичні прийоми в економічному аналізі
- •Контрольні питання.
- •Тема 2.2. Методика факторного аналізу
- •1. Поняття та завдання факторного аналізу
- •Резюме.
- •Контрольні питання.
- •Тема 2.3. Економіко-математичні методи аналізу господарської діяльності (срс)
- •1. Поняття і завдання економіко-математичних методів
- •2. Теорія ігор та її застосування в економічному аналізі
- •3. Особливості застосування теорії масового обслуговування в економічному аналізі
- •Резюме.
- •Контрольні запитання.
- •Тема 3 організація та інформаційне забезпечення економічного аналізу
- •1. Загальні підходи до організації економічного аналізу
- •2. Інформаційно-методичне забезпечення економічного аналізу. Підготовка інформаційної бази для потреб аналізу
- •3. Оформлення результатів економічного аналізу
- •Резюме.
- •Контрольні запитання.
- •Аналіз резервів підвищення ефективності господарської діяльності(срс)
- •1. Поняття та класифікація резервів господарювання
- •2. Методика розрахунку та обґрунтування розміру резервів господарювання
- •Резюме.
- •Контрольні запитання.
- •2. Внутрішній та зовнішній аналіз.
- •3. Попередній, оперативний і ретроспективний аналіз.
- •4.Аналіз за об'єктами управління.
- •Тема 5 аналіз виробництва та реалізації продукції
- •1. Значення, завданий, інформаційне забезпечення аналізу виробництва та реалізації продукції
- •2. Аналіз обсягів і структури виробництва продукції
- •3. Аналіз якості продукції
- •4. Аналіз ритмічності виробництва
- •5. Аналіз резервів збільшення обсягів виробництва і реалізації продукції
- •Тема 6.
- •1. Особливості проведення маркетингового аналізу
- •2. Аналіз виконання договірних зобов'язань і реалізації продукції
- •Фактори, які впливають на обсяг реалізації продукції.
- •3. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу зовнішньоекономічної діяльності
- •4. Аналіз обсягів, динаміки та структури експортних операцій
- •Тема 7.1. Аналіз ефективності використання трудових ресурсів.
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу ефективності використання трудових ресурсів.
- •2. Методика аналізу ефективності використання трудових ресурсів
- •2.1.Оцінка забезпеченості підприємства та його підрозділів трудовими ресурсами, руху робочої сили.
- •2.2. Аналіз використання робочого часу.
- •2.3. Аналіз продуктивності праці.
- •2.4.Аналіз фонду заробітної плати.(срс)
- •Резюме.
- •Контрольні питання.
- •Тема 7.3. Аналіз ефективності використання основних засобів і нематеріальних активів
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу ефективності використання основних засобів і нематеріальних активів
- •2. Аналіз наявності та ефективності використання основних засобів
- •3. Аналіз наявності та ефективності використання нематеріальних активів
- •Тема 7.3. Аналіз використання матеріальних ресурсів (срс).
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу використання матеріальних ресурсів
- •2. Методика аналізу використання матеріальних ресурсів
- •2.1. Аналіз забезпеченості матеріальними ресурсами.
- •2.2. Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів.
- •2.3. Аналіз матеріаломісткості продукції.
- •Тема 8 аналіз витрат на виробництво продукції
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу витрат на виробництво продукції.
- •2. Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції
- •3. Аналіз структури витрат на виробництво
- •4. Особливості аналізу прямих та непрямих витрат
- •5. Оперативний аналіз собівартості продукції
- •6. Визначення резервів зниження собівартості продукції
- •Резюме.
- •1. Методи порівняльної рейтингової оцінки підприємств
- •Резюме.
- •Тема 10 аналіз фінансових результатів діяльності
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу фінансових результатів діяльності підприємства
- •2. Порядок формування фінансових результатів діяльності
- •3. Аналіз рівня, динаміки, структури та якості фінансових результатів
- •4. Аналіз фінансових результатів від різних видів діяльності
- •5. Оцінка рентабельності діяльності підприємства
- •6. Підрахунок резервів зростання прибутку та рентабельності
- •Резюме.
- •Контрольні питання.
- •Тема 11 аналіз фінансового стану підприємства
- •1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу фінансового стану підприємства.
- •2. Експрес-аналіз бухгалтерської звітності
- •2.1. Аналіз активів та пасивів підприємства
- •3. Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства
- •4. Аналіз фінансової стійкості підприємства
- •5. Аналіз ділової активності підприємства
- •Ключові поняття та терміни:
- •Хід заняття.
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •1 . План проведення аналітичної роботи на рік , що являє собою календарний розклад окремих аналітичних досліджень , називається :
- •2 . Витрати за способом обчислення по окремих видах продукції діляться на :
- •3 . Калькулювання - це :
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання №
- •Завдання № ______
- •Викладач ________________ Завдання № _________
- •Рекомендована література
4. Особливості аналізу прямих та непрямих витрат
При управлінні собівартістю продукції важливо враховувати спосіб включення витрат до собівартості окремих видів продукції. За цією ознакою розрізняють прямі І непрямі витрати (див. табл. 13.2).
Аналіз прямих матеріальних витрат.
При аналізі матеріальних витрат необхідно враховувати галузеву належність досліджуваного підприємства. Так. в обробних галузях (зокрема, легкій і харчовій промисловості) питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції є досить значною.
Аналіз матеріальних витрат полягає у порівнянні їх фактичного обсягу з плановим (прогнозним) чи базовим і в обчисленні впливу окремих факторів на виявлені відхилення. Кількість факторів і методика їх дослідження залежать від особливостей технологічного процесу, а також видів сировини, матеріалів і енергоносіїв, що використовуються.
Загальна сума матеріальних витрат залежить від:
обсягу та структури виробництва продукції;
рівня матеріальних витрат у собівартості окремих видів продукції.
Фактори зміни обсягу та структури продукції - елементні, які не підлягають деталізації. Зміна рівня витрат на окремі види продукції - складний фактор, що поділяється на фактори другого та третього рівнів.
Рівень впливу кожного фактору на зміну величини матеріальних витрат визначається способом ланцюгових підстановок.
У процесі аналітичного дослідження значна увага приділяється зміні матеріальних витрат за рахунок зміни рівня витрат на окремі види продукції. Для підприємств більшості галузей аналіз цієї зміни полягає у вивченні впливу трьох факторів: норм витрат, ціни, заміни матеріалів (цей фактор виражається у відхиленні норми витрат і ціни матеріалу, який замінює, від норми і ціни матеріалу, який замінюють). На кожен з цих чинників впливають фактори третього рівня:
норми витрат: чиста вага виробу, зворотні відходи, безповоротні відходи;
ціна: ціна матеріалу, структура, склад матеріалів;
заміна матеріалів: норми витрат, ціна матеріалів.
Подальший аналіз спрямований на виявлення причин, що викликали вплив розглянутих факторів, і працівників, з вини яких відбулися ці відхилення. При цьому проявляється специфіка не тільки галузі, що аналізується, але й особливості технології, організації виробництва, а також системи управління.
Відхилення за рахунок нераціонального використання матеріалів виявляють за повідомленнями про зміну норм, відхиленнями від норм, актами про брак тощо; вони можуть виникати через низьку якість і некондиційність матеріалів, неефективні способи виробництва, використання замінників, низьку кваліфікацію робітників, їх недисциплінованість тощо.
Відхилення за рахунок змін цін виникають внаслідок недотримання кошторису витрат на транспортування І зберігання, придбання матеріалів нижчої якості та ін.
Виявлену економію оцінюють позитивно, якщо її досягнуто не за рахунок цінових факторів, застосування застарілих норм або завищення планових витрат.
Вартість матеріалів є складним економічним елементом, що включає в себе як основні матеріали, так і комплектуючі вироби, напівфабрикати, паливно-енергетичні витрати тощо. За кожним видом матеріалів ведеться порівняння витрат і виявляються причини відхилень.
Аналіз матеріальних витрат, як правило, завершується підрахунком резервів зниження витрат і розробкою відповідних заходів щодо їх використання.
Аналіз прямих витрат на оплату праці.
У більшості галузей промисловості витрати на оплату праці мають меншу питому вагу в собівартості продукції, ніж матеріальні витрати. Проте загальновідомо, що одним із найважливіших джерел зниження собівартості продукції є швидше зростання продуктивності праці, ніж зростання середньої оплати праці.
Загальна сума прямої заробітної плати залежить від:
обсягу та структури виробництва продукції;
рівня витрат на оплату праці у собівартості окремих видів продукції (залежить від трудомісткості продукції і середньогодинної заробітної плати).
Проводячи аналітичне дослідження, можна визначити розмір впливу на собівартість продукції усіх розглянутих факторів, який визначається як сума добутків зміни собівартості продукції за рахунок кожного фактору на фактичний обсяг виробництва.
Аналіз непрямих витрат.
Проведення аналізу витрат підприємства передбачає вивчення рівня, динаміки і структури загально-виробничих втрат (як правило, відокремлено витрат на утримання і експлуатацію обладнання та цехових витрат), адміністративних витрат підприємства. Ці витрати є; комплексними, складаються з різних елементів, що зумовлює необхідність складання кошторисів для потреб планування, обліку та контролю. Враховуючи, що окремі види витрат не залежать від обсягів виробництва, а інші повністю або частково залежать від його зміни, кошторис непрямих витрат можна представити » наступній формі (табл. 13.11).
У процесі аналізу вивчають динаміку та напрями зміни непрямих витрат, виконання кошторису з кожного виду витрат, визначають відхилення від кошторису та причини відхилень, підраховують непродуктивні втрати, перевіряють обґрунтованість розподілу витрат між товарною продукцією та незавершеним виробництвом, окремими видами продукції і розробляють заходи по використанню виявлених резервів.
Враховуючи, що не всі види непрямих витрат однаково пов'язані зі зміною обсягу виробництва продукції, аналіз непрямих витрат проводиться окремо за статтями витрат умовно-постійних і умовно-змінних:
аналіз умовно-постійних витрат здійснюється шляхом порівняння суми та рівня цих витрат за звітний період у динаміці або з кошторисом. Детально вивчаються причини, які викликали перевитрачання і економію за кожною статтею;
аналіз умовно-змінних витрат проводиться шляхом порівняння їх фактичної величини на 1 гри. продукції (тобто рівня витрат) з кошторисним або базисним рівнем, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції.
Умовно-зміннІ витрати порівнюють з фактичними в динаміці за декілька звітних періодів і в такий спосіб оцінюють динаміку змін витрат, абсолютну та відносну економію або перевитрачання, виявляють резерви зниження витрат
З огляду на чисельність і різноманітність видів витрат, які входять до складу непрямих витрат, різноманітними є й причини утворення їх відхилень від кошторису. Для їх виявлення використовується як звітна і кошторисна інформація, так і дані первинних документів, аналітичного обліку, нормативної бази, розрахунки та інші джерела інформації.
Відповідно, сума даних витрат, яка припадає на одиницю продукції, залежить від зміни:
загальної суми загальновиробничих витрат;
бази розподілу.
При перевірці виконання кошторису витрат не можна всю отриману економію піднести на рахунок підприємства, так само як і всі допущені перевитрати оцінювати негативно. Оцінка відхилень фактичних витрат залежить під того, які причини викликали економію або перевитрачання за кожною статтею витрат. У ряді випадків економія пов'язана з невиконанням передбачених заходів щодо покращання умов праці, техніки безпеки, підготовки та перепідготовки кадрів тощо.
У процесі аналізу повинні бути виявлені непродуктивні витрати, втрати, які можна розглядати як невикористані резерви зниження собівартості продукції. У висновку за результатами аналізу непрямих витрат вказуються резерви можливого зниження собівартості, заходи щодо використання виявлених цих резервів; розробляються пропозиції щодо варіантів відповідних управлінських рішень (система заходів по усуненню і недопущенню причин, що зумовлюють перевитрачання).